Ответы на ваши частые вопросы о заполнении формы РСВ-1 и индивидуальных сведений

745
Чем поможет эта статья: Вы разберетесь, какие выплаты учитывать при составлении формы РСВ-1 ПФР и индивидуальных сведений, а какие включать в отчетность не нужно. От чего убережет: От ошибок, а значит, и от доначислений, пеней и штрафов.
Осторожно! Чиновники считают, что материальная помощь свыше 4000 руб. облагается взносами.

Отчитаться перед ПФР за 9 месяцев предстоит не позднее 15 ноября. Мы подготовили ответы на ваши вопросы с учетом особенностей, характерных для сдачи форм за 9 месяцев. При этом учли новые разъяснения чиновников и свежую арбитражную практику.

О том, как заполнить форму РСВ-1 ПФР

Надо ли отражать в пенсионном отчете суммы материальной помощи?

Самый безопасный вариант: начислять взносы на материальную помощь с суммы, превышающей 4000 руб. И соответственно, учитывать ее при составлении формы РСВ-1 ПФР. Это давняя позиция чиновников (письмо Минздравсоцразвития России от 17 мая 2010 г. № 1212-19). И она не поменялась и сейчас (см. комментарий ниже). В то же время при подготовке 9-месячной отчетности вы также можете ориентироваться на свежее постановление Президиума ВАС РФ от 14 мая 2013 г. № 17744/12. В нем судьи пришли к выводу: выплаты социального характера, в том числе и матпомощь, не относятся к оплате труда. Если, конечно, они не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий их работы. Сам по себе факт трудовых отношений между компанией и ее работником не свидетельствует о том, что все выплаты в его адрес представляют собой оплату труда. А раз так, то взносы на сумму матпомощи начислять не надо. И хотя в данном случае суд рассматривал спор компании и ПФР, возникший в 2010 году, мы считаем, что выводы судей актуальны и сейчас.

Ответы на ваши частые вопросы о заполнении формы РСВ-1 и индивидуальных сведений
Разъясняет Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Матпомощь свыше 4000 рублей облагается взносами

— Страховые взносы следует начислять на все выплаты работникам в рамках трудовых отношений. Так сказано в статье 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Материальная помощь, с одной стороны, это социальная выплата. Но с другой — получает ее сотрудник от работодателя. Значит, она облагается страховыми взносами. Исключение составляет только перечень выплат, поименованный в статье 9 Закона № 212-ФЗ. В этот перечень включена матпомощь в пределах 4000 руб. в год на одного работника, а также единовременная матпомощь, выплачиваемая в связи с определенными событиями. Постановление Президиума ВАС РФ № 17744/12 касается 2010 года, в период которого страховые взносы начислялись на выплаты работнику исключительно по трудовым договорам. Поэтому если в тот период матпомощь не была предусмотрена трудовым договором с работником, то она действительно не облагалась страховыми взносами.

Получается, что любая матпомощь, даже та, сумма которой превышает 4000 руб. в год на одного работника, взносами не облагается. И отражать ее в форме РСВ-1 не надо. Но тогда вы должны быть готовы к спору с проверяющими из ПРФ. Шансы доказать в суде, что матпомощь под взносы не подпадает, высоки. Причем если компания по этому вопросу уже судилась с ревизорами, но проиграла, то такой спор может быть пересмотрен.

У нас на постоянной основе работает иностранный гражданин 1970 года рождения, который имеет статус временно пребывающего в России. Надо ли распределять взносы на накопительную и страховую части? И где в разделе 2 формы РСВ-1 показывать выплаты такому сотруднику?

Для расчета пенсионных взносов возраст таких работников значения не имеет. С их доходов в любом случае платят взносы в ПФР только на страховую часть пенсии (ч. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Значит, такие выплаты нужно показать по строке 203 раздела 2.1, которая как раз и предназначена для временно пребывающих в России работников.

Важная деталь С доходов иностранцев, временно проживающих или пребывающих в России, взносы в ПФР платят только на страховую часть пенсии. Тариф — 22 процента.

Как отразить сведения о дополнительных взносах в форме РСВ-1, если сотрудник в течение месяца работал и на вредных, и на невредных работах?

В таком случае рассчитывайте дополнительные взносы пропорционально отработанному во вредных условиях времени (см. письма Минтруда России от 23 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2309 и от 29 мая 2013 г. № 17-3/877). То есть начислять допвзносы нужно только на те суммы, которые фактически начислены за вредную работу. Соответственно, только их и нужно показывать в разделах 2.2 или 2.3 формы РСВ-1.

Пример: Заполнение раздела 2.3 формы РСВ-1, если сотрудник переведен с вредной работы на обычную в середине месяца

В сентябре 2013 года 21 рабочий день, из которых работник 9 дней трудился на вредных работах, а остальные 12 — в обычных. Общая сумма выплат, начисленных ему в этом месяце, составила 21 000 руб. Тариф дополнительных взносов — 2 процента. За работу во вредных условиях сотруднику начислили 9000 руб. (21 000 руб. : 21 дн. х 9 дн.). Сумма дополнительных страховых взносов составит 180 руб. (9000 руб. х 2%).

Раздел 2.3 бухгалтер заполнил так, как показано ниже. Для наглядности примера предположим, что во вредных условиях трудился только этот сотрудник и только в сентябре.

Ответы на ваши частые вопросы о заполнении формы РСВ-1 и индивидуальных сведений 

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

Не разобрались в начале года, что должны платить дополнительные взносы. В сентябре нашли ошибку, как теперь исправить отчетность? Подавать ли уточненки?

Да, подготовьте уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР и за I квартал, и за полугодие. Не забудьте скорректировать и сведения персонифицированного учета. А отчет за 9 месяцев заполните уже в обычном порядке. При этом доплатите недоимку и пени.

Какие еще выплаты надо облагать взносами, а какие — нет

Вид оплаты Комментарий редакции
Облагаются взносами
Непроизводственные премии Как сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г. № 215/13, разовые премии к праздникам связаны с трудовыми обязанностями и имеют стимулирующий характер. Значит, на них нужно начислять страховые взносы. Точно так же считают и чиновники
Путевки для работника (компенсация стоимости путевок) Это выплаты в рамках трудовых отношений. Исключение — оплата путевок напрямую членам семьи работника, которые у вас не работают
Возмещение расходов работника по найму жилья Выплаты связаны с трудовыми отношениями
Средний заработок за дополнительные выходные для родителей детей-инвалидов, доноров, участников военных сборов
Возмещение процентов по кредитам Выплата в списке необлагаемых не упомянута
Не облагаются взносами
Командировочные расходы Не облагаются только те выплаты, которые прямо упомянуты в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Скажем, компенсация расходов на проезд и проживание, а также суточные
Оплата обучения работника Не облагается взносами, если учреждение вправе предоставлять образовательные услуги, а обучение нужно для производства
Компенсация проезда заочникам к месту учебы и обратно Не облагается как компенсация, установленная статьей 173 Трудового кодекса РФ 
Дивиденды Эти выплаты не связаны с трудовыми отношениями
Займы работнику Не облагаются взносами, так как дохода у работника не возникает
Возмещение процентов по кредитам на приобретение жилья Выплата освобождена от взносов на основании статьи 9 Закона № 212-ФЗ
Компенсация за использование личного имущества Взносами не облагается только сумма, установленная соглашением сторон

О том, как не ошибиться в сведениях персонифицированного учета

В III квартале 2013 года доходы некоторых наших сотрудников превысили порог в 568 000 руб. Надо ли показывать сверхнормативные выплаты в персонифицированной отчетности?

Сами сверхлимитные выплаты покажите в форме СЗВ-6-4 в специально предназначенных для этого графах таблицы «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица». А вот взносы с них (по ставке 10%) нигде в этом отчете отражать не нужно. То же самое касается и взносов по дополнительным тарифам.

Работник устроился в компанию в сентябре 2013 года. Взносы в ПФР с его сентябрьской зарплаты мы перечислим только в октябре. Как это показать в сведениях по персонифицированному учету за 9 месяцев?

Сейчас отразите по этому сотруднику только стаж и начисления. Суммы страховых взносов, уплаченные за сентябрь в октябре, попадут уже в годовой отчет. Включать их в отчет за 9 месяцев нет оснований. Иначе потом надо будет вносить исправления.

Важная деталь Суммы взносов, перечисленные за сентябрь в октябре, попадут уже в годовой отчет. Включать их в отчет за 9 месяцев не надо.

Как в индивидуальных сведениях отражать периоды по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и от полутора до трех лет?

В страховой пенсионный стаж включается лишь период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет. Но не более трех лет в общей сложности. Поэтому если речь идет об отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, в разделе «Исчисление страхового стажа — дополнительные сведения» укажите код «ДЕТИ». Если же возраст ребенка от полутора до трех лет, то в форме нужно указать уже код «ДЛДЕТИ».

Главное, о чем важно помнить

1 Выплаты сотрудникам сверх 568 000 руб. в год отражают в персонифицированной отчетности. А взносы с них — нет.

2 Не платить взносы с матпомощи свыше 4000 руб. рискованно. Судьи разрешают, а чиновники против.

Дополнительно про пенсионные взносы

Статья: «Шесть непреложных правил, по которым надо рассчитывать дополнительные взносы в ПФР» («Главбух» № 15, 2013).

Документы: постановление Президиума ВАС РФ от 14 мая 2013 г. № 17744/12; Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Тест Выплаты сотруднику компании в сентябре превысили 568 000 руб. Компания платит взносы по общим ставкам. Кроме того, по этому работнику организация перечисляет еще и дополнительные 2 процента. По какой общей ставке следует платить взносы в ПФР с выплат, превышающих 568 000 руб.? 0 процентов. 10 процентов. 12 процентов. С сумм, которые превышают 568 000 руб. в год на одного работника, следует платить как 10 процентов, так и дополнительные взносы в размере 2 процентов в данном случае. Итого получается 12 процентов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль