Газета

Убедитесь, что вы можете не сдавать новую отчетность по сделкам

  • 31 декабря 2013
  • 63

Чем поможет эта статья: Вы определите, являются ли сделки вашей компании контролируемыми и надо ли по ним отчитываться. От чего убережет: От лишней траты времени на заполнение нового отчета.

Важная деталь Налоговики контролируют цены только по сделкам с взаимозависимыми лицами. Если у вашей компании их нет, отчитываться вам не нужно.

До 20 ноября включительно компании, у которых в 2012 году были контролируемые сделки, должны сдать отчет по ним. Это совершенно новая форма — в 2013 году ее сдают впервые. Данный отчет налоговики будут анализировать на предмет рыночности цен. Если они обнаружат, что цена по какой-то сделке существенно отличается от рыночного уровня, компании могут доначислить налоги.

Но отчитываться должны далеко не все. Есть несколько критериев, по которым надо определять, контролируемые сделки или нет. Все они перечислены в статье 105.14 Налогового кодекса РФ.

Проверьте, взаимозависимы ли стороны сделки

Первое из условий — взаимозависимость сторон. Ее определяют по правилам статьи 105.1 Налогового кодекса РФ. Считается, что сделка заключена между взаимозависимыми лицами, если стороны договора подпадают хотя бы под один из следующих пунктов:

Пройти комплексный тест в Школе Главбуха

school.glavbukh.ru
дочерняя + материнская компании с долей прямого или косвенного участия более 25 процентов; компания + учредитель-физлицо, владеющий долей более 25 процентов; компании с одним и тем же директором; компании с одним и тем же учредителем, владеющим в каждой из них долями более 25 процентов; компания + ее директор; директор + подчиненный; компании, в которых более половины состава совета директоров родственники или супруги; компания + физическое лицо, имеющие право назначить или избрать директора или хотя бы половину состава совета директоров; компании, в которых директор или хотя бы половина совета директоров назначены (избраны) одним и тем же физическим лицом; компании и (или) их учредители, если доля участия каждого предыдущего в каждой последующей организации составляет более 50 процентов; супруги, родители и дети, родные братья и сестры.
 

Под контроль также подпадают:

экспорт и импорт нефти и нефтепродуктов, черных и цветных металлов, драгоценных металлов и камней, минеральных удобрений; сделки, в которых хотя бы один из участников зарегистрирован в офшоре по списку Минфина России. Это Сейшелы, Мальта, Мальдивы, Багамы, ОАЭ и др. (приказ от 13 ноября 2007 г. № 108н); совокупность сделок с посредниками, если они реализуют товары между взаимозависимыми лицами.
 

У вашей компании не было перечисленных сделок? Значит, отчитываться вам не нужно.

Подсчитайте контролируемый доход

Размер контролируемого годового дохода зависит от характера сделки и статуса ее участников (см. таблицу ниже). А порядок подсчета доходов специалисты Минфина России разъяснили в нескольких письмах.

При каких доходах нужно отчитываться по контролируемым сделкам за 2012 год
Сумма доходов Тип сделки
От 100 млн руб. Во-первых, экспорт, импорт и сделки с офшорным контрагентом (п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ). А во-вторых, сделки, в которых хотя бы одна из взаимозависимых сторон платит ЕСХН или ЕНВД (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). На этот же лимит надо ориентироваться, если в 2012 году в сделке участвовала компания на упрощенке (тот же п. 7 ст. 4 Закона № 227-ФЗ, письмо Минфина России от 23 мая 2012 г. № 03-01-18/3-68)
От 3 млрд руб. Остальные сделки между взаимозависимыми контрагентами. При этом Минфин считает, что по сделкам с взаимозависимыми лицами через подставных посредников лимита нет вообще (письмо от 29 августа 2012 г. № 03-01-18/6-115). Это разъяснение спорно, ведь посреднические сделки приравнены к тем, что совершаются между взаимозависимыми лицами. И раз в Налоговом кодексе РФ нет по ним специального лимита, то ориентироваться надо на основной — 3 млрд руб. Конечно, если все участники цепочки зарегистрированы в России или являются налоговыми резидентами РФ 

Перечислим основные выводы чиновников.

Во-первых, доходы за 2012 год суммируют отдельно по сделкам с каждым взаимозависимым контрагентом (письмо от 27 марта 2013 г. № 03-01-18/9758). Причем нужно сложить доходы обоих участников договора. Складывать доходы от сделок со всеми контрагентами неправильно.

Во-вторых, выручку складывают с внереализационными доходами, вычитая входной НДС, договорные штрафы и пени (письма от 1 августа 2013 г. № 03-01-18/30807, от 17 июля 2013 г. № 03-01-18/28094).

В-третьих, доходы определяют методом начисления и только в тех периодах 2012 года, в которых стороны были взаимозависимыми лицами (об этом сказано в письме от 5 июля 2012 г. № 03-01-18/5-92).

Допустим, ваша компания приобрела 100 процентов долей в уставном капитале другой организации 15 мая 2012 года. И если до этого дня между названными компаниями совершались сделки, то доходы по ним в целях ценового контроля учитывать не надо.

Отчитайтесь по специальной форме

Если после всех подсчетов вы выяснили, что надо отчитаться, то отправляйте в инспекцию уведомление по форме из приказа ФНС России от 27 июля 2012 г. № ММВ-7-13/524 @. Налоговики сами переправят отчетность в ФНС. Проверять ее могут в течение шести месяцев или даже еще дольше (п. 4 ст. 105.17 НК РФ).

Штраф за несданный отчет равен 5000 руб. (ст. 129.4 НК РФ). Обнаружить, что компания не отчиталась, инспекторы могут как во время выездной проверки, так и сопоставив сведения от разных участников сделки.

Главное, о чем важно помнить

1 Отчитаться о контролируемых сделках за 2012 год нужно не позднее 20 ноября.

2 По общему правилу сделки между взаимозависимыми лицами будут контролируемыми, если сумма доходов по ним за 2012 год составила больше 3 млрд руб.

Дополнительно про контролируемые сделки

Статья: «Минфин уточнил, кто должен отчитаться по крупным сделкам» («Главбух» № 17, 2013).

Документы: глава 14.4 Налогового кодекса РФ, приказ ФНС России от 27 июля 2012 г. № ММВ-7-13/524.

Тест Доля одной компании в уставном капитале другой организации — 25 процентов. Являются ли такие компании взаимозависимыми по отношению друг к другу? Да. Нет. Дочернюю компанию признают взаимозависимой, если доля участия материнской компании превышает 25 процентов.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.