Как теперь будут проходить налоговые комиссии

70
Чем поможет эта статья: Понять, может ли ваша компания оказаться среди претендентов на налоговые комиссии и почему. От чего убережет: От неожиданных претензий инспекторов к вашей отчетности. Вы заранее будете знать, как объяснить инспектору те или иные показатели в декларациях.
Важная деталь Вызов на комиссию вовсе не означает, что налоговики назначат выездную проверку. Их цель — убедить вас самостоятельно исправить отчетность.

Налоговые комиссии уже давно стали обычной практикой, хоть они и не предусмотрены законодательством. По результатам опроса, проведенного на сайте, вызов на комиссию получали более 70 процентов наших читателей. Но впервые специалисты ФНС России систематизировали наработанный опыт в письме от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722. В нем изложен четкий регламент проведения комиссий: кого, за что и когда надо приглашать. Теперь у всех инспекторов есть единый порядок, которого они обязаны придерживаться.

В письме прямо сказано, что основная цель комиссий — это обеспечение дополнительных поступлений в бюджет. Поэтому все требования инспекторов будут сводиться именно к этому. Мы не рекомендуем вам отмалчиваться и игнорировать комиссии, это спровоцирует выездную проверку. Если вы считаете, что не должны корректировать отчетность, то безопаснее всего просто пояснить инспекторам свои показатели. То есть представить объективные причины убытков, высоких вычетов НДС, небольших зарплат.

 

Восемь групп налогового риска

1. Компании, заявляющие убытки в течение двух или более лет.

2. Компании с низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль.

3. Компании с низкой налоговой нагрузкой по упрощенке.

4. Компании с низкой налоговой нагрузкой по НДС.

5. Компании с зарплатой ниже средних по отрасли или прожиточного минимума.

6. Налоговые агенты по НДФЛ, имеющие долги или снизившие поступления.

7. Предприниматели с профессиональным вычетом более 95 процентов от доходов.

8. Предприниматели, имеющие НДС к уплате, но сдающие нулевые 3-НДФЛ.

Убыточные комиссии

Строка 100 листа 02 — это первое, что смотрят в декларации по прибыли налоговики. Если в течение двух лет подряд и в текущем периоде там стоит отрицательное значение, компанию пригласят на комиссию для выявления причин убытка. А также чтобы выяснить, какие меры компания предпринимает, чтобы вывести свой бизнес на прибыль. Такой порядок изложен в письме № АС-4-2/12722.

Но на практике инспекторы иногда слишком категорично относятся к убыточным декларациям, поскольку они портят им статистику. Поэтому в большинстве случаев ИФНС требуют скорректировать отчетность, даже когда убыток возник впервые и его сумма крайне мала.

«…В прошлом году из налоговой позвонили и сказали сделать корректировку отчета — отнести сумму убытка минус 1250 р. на расходы будущих периодов. Сказали, чтобы убытка не было видно вообще…»

Из письма нашей читательницы

Важная деталь Образец письма, которое докажет инспекторам обоснованность убытка, приведен в статье «Что налоговики проверят с особым пристрастием в декларации по прибыли».

В любом случае инспекторы не вправе диктовать компании, как вести бизнес. Поэтому вы можете сами решить — оставлять убытки или их корректировать. По опросу, проведенному на нашем сайте (результаты см. ниже), большинство ваших коллег отказываются уточнять отчетность, но при этом обязательно поясняют налоговикам причины убытков.

Однако не только убытки могут стать поводом вызвать компанию на комиссию. Инспекторы оценивают уровень налоговой нагрузки предприятия. Низкой они посчитают показатель менее 1 процента у торговых компаний, а у производственных — менее 3 процентов. Эти критерии приведены в письме № АС-4-2/12722, поэтому инспекторы будут ориентироваться именно на них. Как рассчитать свою налоговую нагрузку, вы можете прочитать в статье «Что налоговики проверят с особым пристрастием в декларации по прибыли».

 

Инспекторы хоть раз предлагали вам убрать убытки из декларации?

Как теперь будут проходить налоговые комиссии

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Комиссии по НДС

Доля вычетов, по мнению налоговиков, должна быть не более 89 процентов. Но чаще всего инспекторы ориентируются на средние региональные показатели. И если вы решите их придерживаться, то можете регулировать долю вычетов вполне законными способами — они приведены в статье «Самые опасные показатели по НДС в вашей отчетности за третий квартал».

Оценивают долю вычетов налоговики за несколько периодов подряд. При этом отбором на комиссии занимаются одни инспекторы, а выездными проверками другие. И в результате у компании могут запросить пояснения по вычетам, которые уже давно проверены.

«…Пришло уведомление о вызове на комиссию по НДС. Предложили подготовить детальное пояснение высокой доли вычетов по НДС за 2009—2010 гг. А я уже писала такие пояснения на выездной проверке за тот же период. Теперь все в двух экземплярах для каждого кабинета писать надо?..»

Из письма нашей читательницы

В подобных случаях можно пояснить инспекторам не саму долю вычетов, а то, что периоды уже проверены и законность вычетов подтверждена на выездной проверке.

 

Вы снижаете сумму вычетов НДС, если того требует инспектор?

Как теперь будут проходить налоговые комиссии

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Зарплатные комиссии

Чаще всего на комиссию вызывают работодателей, которые устанавливают своим сотрудникам чересчур низкую, по мнению инспекторов, зарплату. То есть ниже регионального прожиточного минимума. Зарплатные комиссии грозят и тем компаниям, в которых уровень доходов сотрудников меньше среднеотраслевых в регионе. Размеры зарплат инспекторы обычно смотрят по реестру справок 2-НДФЛ и иногда не видят, какая она на самом деле.

«…Звонят: почему у директора зарплата такая маленькая? Как маленькая? Разбираемся: берут общий доход директора по реестру справок 2-НДФЛ за 2012 год и делят на 12 месяцев. Говорю: так она у меня с середины сентября работает, а не весь год. В ответ: так мы же этого не видим…»

Из письма нашей читательницы

Анализируя НДФЛ, инспекторы также смотрят данные карточек «Расчеты с бюджетом». Их налоговики обязаны вести по каждой организации. В таких карточках контролеры отражают начисленные и уплаченные суммы налогов, пеней и штрафов конкретных организаций и физлиц.

Сумма НДФЛ, перечисленная в бюджет в течение года, по мнению инспекторов, не должна быть меньше аналогичного показателя за предыдущий период. Если текущий налог окажется меньше прошлогоднего хотя бы на 10 процентов, то у контролеров появятся вопросы к компании. Надо будет пояснять отклонения.

Тут вам могут пригодиться такие аргументы, как сокращение штата, изменение статуса некторых работников, реорганизация компании, снижение зарплат, но в пределах среднеотраслевого уровня и т. п. Гарантированно позовут на комиссию ту компанию, у которой есть задолженность по НДФЛ. И чем больше сумма долга, тем вероятнее приглашение.

Конечно, налоговики не оставят без внимания работодателей, выдающих зарплату в конвертах. Контролеры реагируют на любой сигнал об использовании теневых схем в работе компании. Будь то жалоба от недовольного сотрудника или официальная информация из инспекции по труду. Более того, налоговики убеждены, что обналичивание денег (для выплаты серой зарплаты) также ведет к занижению налога на прибыль, НДС, упрощенного налога и т. д. Получив такую информацию, инспекторы проверяют начисления компании по всем налогам в комплексе.

 

Инспекторы требуют от вашей компании придерживаться среднеотраслевых зарплат?

Как теперь будут проходить налоговые комиссии

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Как налоговики готовятся к комиссии

Инспекторы последовательно будут выбирать претендентов на комиссию. Такой отбор проходит в несколько этапов, в ходе которых инспекторы формируют полное досье на компанию. Так что если вас вызовут на комиссию, знайте, что инспекторы слишком хорошо вооружены информацией.

Вычислить налоговую нагрузку компании и сравнить с нормативом

glavbukh.ru/nagruzka

Этап 1: отбор кандидатов для комиссии на основе налоговой отчетности, имеющейся в инспекции. Это как раз по всем критериям, перечисленным в предыдущих разделах статьи. Кроме того, руководство ФНС рекомендует инспекторам вызывать на комиссии те компании, выездная проверка которых нецелесообразна. Иными словами, когда нечего доначислить. Напомним, что у инспекторов есть негласная установка — доначислять не менее 1 млн руб., иначе это низкие результаты и начальство потребует от проверяющих объясниться.

Этап 2: аналитические и контрольные мероприятия в отношении кандидата. Сюда входит изучение различных официальных ресурсов в Интернете (ЕГРН, ЕГРЮЛ, «Риски» и др.), сведений из СМИ и Интернета, внебюджетных фондов, банков и государственных учреждений. Помогают в проверке также жалобы и заявления от граждан и различных организаций, допросы сотрудников.

В ходе подготовки к комиссии инспекторы оценивают налоговую нагрузку компании в целом. Другими словами, долю доходов, которую компания перечисляет в бюджет в виде налогов. Для этого они сумму поступивших от налогоплательщика денег делят на величину годовой выручки. Полученный результат (в процентном выражении) инспекторы сравнивают со среднеотраслевыми значениями.

Еще один важный показатель — это эффективность работы предприятия, или рентабельность. Для этого надо сумму прибыли до налогообложения (показатель строки 2300 отчета о финансовых результатах) разделить на стоимость активов или себестоимость продаж. В зависимости от того, рентабельность какого показателя вы хотите оценить.

Безопасные значения налоговой нагрузки и рентабельности вы можете найти на нашем сайте по адресу glavbukh.ru/rent.

Определив налоговую нагрузку и рентабельность, налоговики приступают к анализу расчетного счета компании и перечню ее контрагентов (подробности — в статьях «Подозрительный контрагент с точки зрения вашего инспектора» и «Что точно заинтересует инспектора в ваших банковских операциях»). Цель — найти скрытые доходы и другие теневые схемы, которые использует организация.

Этап 3: направление информационных писем налогоплательщикам. По результатам аналитической работы компании дают шанс исправить отчетность добровольно. Для этого ИФНС направляет письмо с перечнем выявленных противоречий и ошибок. А также дает советы по устранению налоговых рисков. Например, инспекторы могут предложить погасить задолженность по НДФЛ, повысить зарплату работникам или подать уточненную декларацию.

Инспекторы должны дать вам время на подготовку. Они обязаны направить информационное письмо не позднее чем за месяц до предполагаемой даты заседания комиссии. После получения этого документа у вас будет 10 рабочих дней для ответа.

Важная деталь Для подготовки ответа на информационное письмо инспекторы дают обычно 10 рабочих дней.

Этап 4: вызов на комиссию последует, если инспекторы не получили от компании в срок ответа на свое информационное письмо. Если вы не придете по уважительной причине (из-за болезни, командировки или какого-то важного мероприятия) и сообщите об этом контролерам, то заседание отложат.

Если же важной причины не было, инспекторы назначат повторное заседание. При его игнорировании компанию сначала пригласят в региональное налоговое управление. Затем на межведомственную комиссию при губернаторе. Если и сюда представители компании не придут, то ее включат в план ближайших выездных проверок.

Этап 5: собственно комиссия. Она проходит с участием сотрудников камеральных и выездных отделов, специалистов, занимающихся предпроверочным анализом и взысканием долгов. Возможно, на заседании будут присутствовать и представители фондов, трудинспекторы, прокурор и полицейские. На заседании от вас потребуется объяснить причины сложившейся ситуации. И рассказать о мерах, направленных на улучшение проблемных показателей деятельности компании. Инспекторы в свою очередь должны дать рекомендации в зависимости от налога:

 — представить уточненки за предыдущие периоды с уменьшением суммы убытка;

 — представить уточненки за предыдущие периоды с уменьшением вычетов НДС;

 — погасить долг и пени по НДФЛ;

 — принять меры, которые исключат в дальнейших периодах нежелательные показатели в отчетности.

Эти рекомендации они внесут в протокол по итогам комиссии. И назначат срок исполнения — 10 рабочих дней. С протоколом комиссии контролеры обязаны ознакомить вашего представителя, получить от него подпись и вручить ему копию этого документа.

Если компанию вызывали на зарплатную комиссию, то информацию о таком работодателе будут ежеквартально направлять местным властям и в инспекции по труду и занятости.

Этап 6: дальнейший контроль за компанией. По всем компаниям, побывавшим на комиссиях, инспекторы будут отслеживать изменения в разрезе налогов: уменьшен ли убыток, поступили ли дополнительные суммы в бюджет, погашена ли недоимка, увеличена ли зарплата, повысилась ли налоговая нагрузка.

Если положительных тенденций не произойдет, то инспекторы скорее всего включат ее в план выездных проверок.

Главное, о чем важно помнить

1 Перед тем как назначить комиссию, налоговики дадут компании время для исправления отчетности. У компании будет 10 рабочих дней на ответ.

2 Безопаснее не игнорировать вызов на комиссию. Иначе инспекторы придут с выездной проверкой.

Дополнительно про налоговые риски

Статья: «Как рассчитать налоговую нагрузку и рентабельность, чтобы узнать, ждать ли проверки» («Главбух» № 11, 2013).

Документы: статья 81 Налогового кодекса РФ; письмо ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль