Примеры с проводками, которые помогут вам учесть расходы на раскрутку бренда компании

283
Чем поможет эта статья: Определиться, как и когда отражать в учете расходы на логотип компании, узнаваемую одежду и другие атрибуты фирменного стиля. От чего убережет: От ошибок в налоговом и бухгалтерском учете.

Фирменные бланки и упаковка, рекламные проспекты и одежда сотрудников, визитные карточки, поздравительные открытки, веб-сайт и логотип компании. Маркетологи активно используют эти элементы фирменного стиля для позиционирования бренда.

Еще по этой теме Подробнее о том, как учитывать расходы на товарный знак, читайте в статье «Единственно верный способ учесть и вовремя списать расходы на товарный знак» («Главбух» № 17, 2012).

А о том, как бухгалтерии учесть расходы на раскрутку бренда, мы подробно рассказали в этой статье на примерах с бухгалтерскими проводками.

Расходы на позиционирование бренда списывают полностью

Иногда компании обращаются за помощью в раскрутке компании к сторонним специалистам. Эти услуги называют еще «позиционирование бренда». Как правило, они включают в себя анализ товара и рынка, изучение конкурентов и формирование позиции бренда. То есть это не сама информация об объекте рекламирования, а лишь подготовительные работы по созданию бренда (ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). А раз информация рекламой не является, расходы можно учесть полностью и нормировать их не надо (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Логотип становится нематериальным активом только после регистрации

Подготовиться к аттестации с помощью комплексного теста в Школе Главбуха
school.glavbukh.ru

Исключительное право на логотип и в бухгалтерском, и в налоговом учете относится к нематериальным активам. Причем независимо от стоимости этого товарного знака. Конечно, при условии, что в ближайшие 12 месяцев компания не планирует его продать.

Право на логотип будет действовать в течение десяти лет. Отсчет этого времени начнется с даты, когда компания подаст заявку в Роспатент (ст. 1491 ГК РФ). Однако начать амортизацию объекта (если затраты на него превысили 40 000 руб.) можно только после его регистрации (см. комментарий ниже).

Примеры с проводками, которые помогут вам учесть расходы на раскрутку бренда компании
Разъясняет Александра Бахвалова, главный специалист-эксперт отдела налогообложения прибыли (доходов) организаций Минфина России.

До регистрации товарного знака в Роспатенте амортизировать его нельзя

— Товарный знак относится к нематериальным активам (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому затраты на него надо списывать постепенно начисляя амортизацию.

Право на товарный знак подтверждается свидетельством о его регистрации. Это следует из пункта 1 статьи 1481 Гражданского кодекса РФ. До тех пор пока компания не получит в Роспатенте свидетельство, начислять амортизацию по товарному знаку нельзя. Ведь организация никак не может подтвердить свое право на данный нематериальный актив. Начисление амортизации можно будет начать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получено свидетельство о регистрации товарного знака.

Довольно часто процедура получения свидетельства серьезно затягивается. Обычно на это уходит 12—14 месяцев. Но бывает и два года. И только по прошествии этого времени в бухгалтерском и налоговом учете появится новый нематериальный актив. Как только товарный знак будет зарегистрирован, компания сможет принять к вычету НДС с затрат на его создание.

Амортизировать товарный знак надо на основании данных свидетельства в течение срока действия, который обозначен в документе (п. 2 ст. 258 НК РФ).

На практике организации не всегда регистрируют свой логотип в Роспатенте. Тогда затраты на создание актива можно отнести к прочим расходам в бухучете и к другим расходам, связанным с производством и реализацией, в налоговом учете.

Фирменную одежду можно учесть по-разному

Фирменную одежду нужно отличать от спецодежды и форменной одежды.

Специальная одежда служит для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения. Основания для ее выдачи предусмотрены статьей 221 Трудового кодекса РФ. Например, работникам пожарной службы или врачам скорой помощи.

Форменная одежда предназначена для обозначения принадлежности к государственным органам и отдельным отраслям. Требования к такой одежде установлены в ведомственных нормативных актах. Как правило, в форму одеты работники полиции и проводники поездов.

А вот понятие фирменной одежды каким-либо законом не установлено. Она свидетельствует о принадлежности работника к определенной организации. Где мы можем встретить работников в фирменной одежде? В крупных торговых компаниях, в курьерских службах, в ресторанах и так далее.

Для правильного учета фирменной одежды необходимо выполнить ряд условий.

Во-первых, подобная одежда должна быть выдержана в единой цветовой гамме, иметь единый фасон и логотип компании. На этом настаивает Минфин России в письме от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99. Во-вторых, порядок ее оборота в организации необходимо прописать в локальном нормативном документе. Например, в Положении об обеспечении сотрудников фирменной одеждой. И в-третьих, виды выдаваемой одежды надо указать в трудовых соглашениях. Если компания выполнит все условия, у нее не возникнет проблем с бухгалтерским и налоговым учетом подобного актива.

Учет фирменной одежды может различаться. В зависимости от того, передается ли она во временное или постоянное пользование (собственность) работника. Рассмотрим особенности учета на конкретных примерах.

Право собственности на фирменную одежду осталось у компании Важная деталь Порядок выдачи фирменной одежды в организации необходимо прописать в локальном нормативном документе. Например, в Положении об обеспечении сотрудников фирменной одеждой.

Как правило, стоимость брюк, юбок, рубашек и галстуков не превышает 40 000 руб. А срок службы подобной одежды вряд ли будет более 12 месяцев. Учитывая то, что носить ее будут почти ежедневно. Следовательно, элементы гардероба относятся к материально-производственным запасам. И для их бухгалтерского учета применяются правила ПБУ 5/01.

На основании ПБУ 10/99 стоимость выданной работникам одежды отражается в расходах по обычным видам деятельности.

В налоговом же учете элементы гардероба списывают на материальные расходы. Основанием будет подпункт 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Аналогичного мнения придерживается Минфин России в своем письме от 5 июля 2011 г. № 03-03-06/2/109.

Пример 1: Бухгалтер отразил расходы на фирменную одежду, которая осталась в собственности компании

Служба курьерской экспресс-доставки приобрела фирменную одежду для работников. Были закуплены пять летних курток общей стоимостью 10 000 руб., в том числе НДС — 1525,42 руб. В тот же день летние куртки были выданы работникам. А одна зимняя куртка была возвращена курьером в связи с прекращением ее срока службы. Стоимость зимней куртки — 3600,00 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Фирменная одежда на складе» КРЕДИТ 60
— 8474,58 руб. — отражено поступление фирменной одежды от поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 1525,42 руб. — отражен входной НДС со стоимости фирменной одежды;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 1525,42 руб. — принят к вычету входной НДС;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Фирменная одежда в эксплуатации» КРЕДИТ 10 субсчет «Фирменная одежда на складе»
— 8474,58 руб. — передана в эксплуатацию фирменная одежда
(пять летних курток);

ДЕБЕТ 26 (20) КРЕДИТ 10 субсчет «Фирменная одежда в эксплуатации»
— 8474,58 руб. — списана на расходы стоимость выданной фирменной
одежды.

Для контроля за перемещением фирменной одежды в компании используется забалансовый счет 012. Аналитический учет ведется по каждому курьеру:

ДЕБЕТ 012 «Фирменная одежда в эксплуатации»
— 8474,58 руб. — выданы летние куртки курьерам.

Так как срок службы одной зимней куртки истек, бухгалтер составил акт о ее списании. На основании акта он сделал следующую проводку:

КРЕДИТ 012 «Фирменная одежда в эксплуатации»
— 3600,00 руб. — списана зимняя куртка.

Право собственности на фирменную одежду передано работнику

Другая ситуация: компания передает фирменную одежду в собственность сотрудника бесплатно. Рассмотрим возможные налоговые последствия как для компании, так и для ее работника.

Осторожно! Если вы отдаете фирменную одежду в собственность работнику, не забудьте начислить на ее стоимость НДС и страховые взносы. А также удержать НДФЛ из доходов сотрудника.

Во-первых, безвозмездная передача равносильна реализации, поэтому придется начислить НДС. Во-вторых, у работника появляется доход в натуральной форме. Компания должна исчислить НДФЛ. В-третьих, подобный доход облагается обязательными страховыми взносами, включая взносы на страхование от несчастных случаев.

Как в данном случае правильно определить базу для налогов и взносов? Для этого вполне пригодна цена поставщика. Но только если эту цену можно признать рыночной. А для этого она должна отвечать требованиям статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

В бухгалтерском учете стоимость выданной работникам одежды отражается в расходах по обычным видам деятельности. Как и в первом случае, по правилам ПБУ 10/99.

Что же касается налога на прибыль, то подобные расходы прямо поименованы в пункте 5 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Это расходы на оплату труда.

Если ваша компания на упрощенке Стоимость фирменной одежды можно списать в расходы на основании подпунктов 5 и 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Пример 2: Бухгалтер отразил расходы на фирменную одежду, которая была передана в собственность работников

Компания ООО «Трель», оказывающая услуги связи, приобрела 10 шейных платков на общую сумму 3000 руб., в том числе НДС — 457,63 руб. Платки были выданы сотрудницам компании бесплатно и навсегда. Компания начисляет обязательные страховые взносы по тарифам, в сумме составляющим 30 процентов, а взносы на страхование от несчастных случаев — по тарифу 0,2 процента.

Бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Фирменная одежда на складе» КРЕДИТ 60
—2542,37 руб. — отражено поступление шейных платков от поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
—457,63 руб. — отражен входной НДС со стоимости фирменной одежды;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
—457,63 руб. — принят к вычету входной НДС со стоимости шейных платков;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 10 субсчет «Фирменная одежда на складе»
—2542,37 руб. — выданы сотрудницам шейные платки;

ДЕБЕТ 26 (20) КРЕДИТ 73
—2542,37 руб. — отражена в расходах организации стоимость фирменной одежды;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» —457,63 руб. — начислен НДС по выданной бесплатно фирменной одежде;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» —390,00 руб. (3000 руб. × 13%) — удержан НДФЛ с суммы натурального дохода (фирменной одежды);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69
—906,00 руб. (3000 руб. × 30,2%) — начислены взносы на обязательное страхование.

Визитки, фирменные бланки и конверты — это материальные расходы

Визитные карточки давно стали важной составляющей делового этикета. Выделяют три основных вида визитных карточек: корпоративные, деловые и личные.

Корпоративная карта не содержит какой-то личной информации. Только название компании, род ее деятельности, адрес, телефон и так далее. Корпоративные визитки используют в рекламных целях и раздают на различных публичных мероприятиях. Поэтому затраты на их приобретение нужно отнести к рекламным расходам как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Деловые визитные карточки несут информацию не только о компании, но и о сотруднике. Они содержат все необходимые реквизиты для установления контакта. И имеют, как правило, строгий и простой дизайн.

Фирменный бланк — это еще один элемент корпоративного стиля компании. Как правило, фирменные бланки используются для оформления писем, договоров и счетов. А вот для отправки документации по почте компания может использовать фирменные конверты. Они хорошо выделяются среди общей массы безликой корреспонденции.

Важная деталь В ФНС настаивают, что для обоснования расходов из должностной инструкции сотрудника должно быть ясно, что для работы ему необходимы визитки. Например, он участвует в деловых переговорах.

Все расходы на фирменные визитки, бланки и конверты должны быть правильно оформлены. В качестве подтверждающих документов вам понадобятся: приказы руководства об изготовлении визиток, бланков и конвертов; договоры с типографией или дизайн-студией, а также товарные накладные. А еще, по мнению судей и налоговиков, из должностных инструкций должно быть понятно, что работнику необходимы визитки. Например, менеджеру по продажам для поиска новых покупателей.

Деловые визитные карточки, фирменные бланки и конверты представляют собой материально-производственные запасы. Все затраты на их изготовление можно учесть в расходах по обычным видам деятельности. А в налоговом учете отнести к материальным расходам (ст. 254 НК РФ).

Пример 3: Бухгалтер отразил расходы, связанные с приобретением визиток, фирменных бланков и конвертов

ООО «Танго» заключило с типографией договор на изготовление визитных карточек для менеджера по продажам на сумму 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб., фирменных бланков на сумму 1180 руб., в том числе НДС — 180 руб. А также конвертов на сумму 590 руб., в том числе НДС — 90 руб. Все подтверждающие документы, а также счет-фактура поставщика у компании есть.

Бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Прочие материалы» КРЕДИТ 60
—3500,00 руб. (2360 – 360 + 1180 – 180 + 590 – 90) — оприходованы визитные карточки, фирменные бланки и конверты;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
—630,00 руб. (360 + 180 + 90) — отражен входной НДС со стоимости визиток, бланков и конвертов;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
—630,00 руб. — принят к вычету входной НДС со стоимости визиток, бланков и конвертов;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 субсчет «Прочие материалы»
—2000,00 руб. — списаны визитные карточки на расходы на продажу;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 субсчет «Прочие материалы»
—1500,00 руб. — списаны фирменные бланки и конверты на общехозяйственные расходы.

Не забудьте, что все затраты на фирменную полиграфию должны быть подтверждены документально.

Главное, о чем важно помнить

1 Логотип можно учесть в составе НМА. Но только если вы зарегистрируете исключительное право на него.

2 Стоимость фирменной одежды учитывайте в материальных расходах, если право собственности на нее остается за компанией. А иначе — в расходах на оплату труда.

Дополнительно про фирменные расходы

Статьи: «Шпаргалка, которая поможет вам верно учесть расходы на сайт компании» («Главбух» № 10, 2013); «Единственно верный способ учесть и вовремя списать расходы на товарный знак» («Главбух» № 17, 2012).

Документ: часть 4 Гражданского кодекса РФ.

Тест Компания безвозмездно передает фирменную одежду в собственность сотрудника. Нужно ли начислять какие-то налоги и взносы на ее стоимость? Да, нужно исчислить НДФЛ, НДС и обязательные страховые взносы. Да, нужно исчислить НДФЛ, НДС и обязательные страховые взносы, включая взносы на страхование от несчастных случаев. Передавая в собственность работника фирменную одежду, компания должна начислить в том числе взносы на страхование от несчастных случаев на производстве. Не нужно этого делать только в отношении специальной и форменной одежды. Об этом говорится в подпункте 10 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль