Найдите две ошибки в расчете налогов за подержанный автомобиль

30
Компания приобрела бывший в употреблении автомобиль, а спустя несколько месяцев продала. Бухгалтер, отражая в учете эти операции, допустил две ошибки. Попробуйте их найти. 

Задачка!

Организация в марте 2013 года купила у гражданина подержанный автомобиль за 420 000 руб. Этот гражданин как предприниматель не зарегистрирован. Машину купили для управленческих нужд, поставили на учет и ввели в эксплуатацию также в марте. А в августе продали другому физлицу за 354 000 руб.

Как действовал бухгалтер

Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (свыше трех и до пяти лет включительно). Прежний собственник согласно ПТС эксплуатировал машину 23 месяца. Поэтому бухгалтер установил срок амортизации в 14 месяцев (37 – 23). Кроме того, он применил амортизационную премию в размере 30 процентов. Она составила 126 000 руб. (420 000 руб. × 30%). А ежемесячная амортизация — 21 000 руб. ((420 000 руб. – 126 000 руб.) : 14 мес.).

НДС при продаже машины в августе бухгалтер посчитал так:

(354 000 руб. – (420 000 руб. – 126 000 руб. – 21 000 руб. × 5 мес.)) / 118 × 18 = 25 169,49 руб.

Где бухгалтер ошибся?

Подсказка Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам помогут пункт 5.1 статьи 154 Налогового кодекса РФ и письмо Минфина России от 14 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/658.

Подсчитывая налоги, бухгалтер допустил две ошибки. Попытайтесь сначала найти их, а потом уже перепроверить себя. Правильные ответы — на следующей странице.

Разбор ошибок

Ошибка первая: при покупке подержанных основных средств у «физика» срок их службы нельзя уменьшить на период эксплуатации прежним собственником

Обычные люди (не предприниматели) налоговый учет не ведут и сроков полезного использования для своего имущества не устанавливают. Поэтому выходит, что, даже если у покупателя есть документы, подтверждающие время фактической эксплуатации (тот же техпаспорт автомобиля), уменьшить срок полезного использования не получится.

Конкурс! 18 сентября на сайте glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит специальный приз от редакции — фирменные настенные часы.

Значит, остается ориентироваться на Классификацию основных средств. А в ней минимально возможный срок эксплуатации автомобиля установлен на уровне 37 месяцев. Такой подход подтверждает письмо Минфина России от 14 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/658.

Ошибка вторая: НДС следовало рассчитать со всей суммы выручки от продажи

В нашем примере изначальная цель покупки автомобиля — использование его в деятельности компании, а не перепродажа. То есть никаких оснований рассчитывать разницу между ценой покупки и выручкой от продажи, да еще и за минусом начисленной амортизации, у бухгалтера не было.

В данном случае налоговая база по НДС — полная стоимость, вырученная от продажи автомобиля (п. 1 ст. 154 НК РФ). А сумма налога, которую нужно заплатить, — 54 000 руб. (354 000 руб. / 118 × 18).

 

Еще три частые ошибки в учете подержанных основных средств

1. Полагают, что амортизационная премия неприменима к бывшим в употреблении основным средствам. Это не так. Статья 258 Налогового кодекса РФ не содержит никакого запрета в отношении такого имущества. Вы вправе применить к ним амортизационную премию на общих основаниях.

2. Списывают единовременно стоимость подержанного имущества, срок полезного использования которого 12 месяцев и менее. Такой подход чреват спорами с налоговиками. Если основное средство изначально относилось к амортизируемому имуществу, списывать его на расходы нужно через амортизацию и после его покупки новым собственником. В частности, данный вывод есть в письме Минфина России от 9 февраля 2011 г. № 03-03-06/2/29.

3. Уменьшают срок полезного использования, когда собираются амортизировать подержанный объект нелинейным методом. В этом случае срок полезного использования уменьшать нельзя. Причем не важно, как долго предыдущий собственник эксплуатировал объект и есть ли у покупателя документы, подтверждающие время эксплуатации.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль