Несправедливые требования и запреты налоговиков, которые вы теперь можете смело игнорировать

50
Чем поможет эта статья: Мы расскажем о постановлениях Президиума ВАС, принятых в пользу компаний. При конфликте с местными контролерами эти выводы судей станут веским аргументом в защиту. От чего убережет: От непростых объяснений с инспекторами и несправедливых доначислений по налогам.
Важная деталь Налоговикам поручено не спорить с теми выводами, что опубликованы в постановлениях Президиума ВАС РФ.

Инспекторы открыто объявили о том, что они не станут спорить с компаниями, если по аналогичной ситуации сложилась устойчивая арбитражная практика в пользу налогоплательщика. А позицию Президиума ВАС РФ ревизорам и вовсе теперь поручено принимать как должное. Даже если в Минфине высказывают обратное мнение.

Наиболее распространенные налоговые споры, в которых судьи ВАС РФ поставили точку, мы собрали в этой статье. Можете применять эти выводы в работе — ведь они выгодны компании. А если вдруг местные инспекторы не согласятся с подходом, одобренным судьями, то можете подать жалобу в региональное УФНС. Там ссылка на постановления Президиума станет веским аргументом.

К тому же на мирное разрешение конфликта (то есть без суда) у вас теперь есть целый месяц, а не 10 дней, как раньше. Образец жалобы на этот случай вы можете найти в статье «Как и в какие сроки теперь  можно обжаловать в УФНС решения инспекторов» («Главбух» № 15, 2013).

Если даже в УФНС ваши доводы проигнорируют, то можно защитить свои законные права в суде. Авторитетным мнением Президиума ВАС РФ руководствуются нижестоящие инстанции. А это серьезная заявка на победу.

Те судебные решения, с которыми контролеры уже официально согласились и сослались на них в своих письмах, мы привели в таблице (см. ниже).

Какие выводы судей инспекторы официально признали справедливыми
Вывод Подробности Документ
Суточные, начисленные за однодневную командировку, можно включить в расходы Расходы в виде суточных за однодневную командировку можно списать при расчете налога на прибыль. Учитывать данные суммы надо как прочие расходы в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ  Письмо Минфина России от 21 мая 2013 г. № 03-03-06/1/18005
Неустойки, полученные от покупателя, не влияют на налоговую базу по НДС Штрафные санкции по договорам — это, по сути, наказание за невыполнение определенных условий. Поэтому с оплатой товаров, работ и услуг такие суммы не связаны. Конечно, при условии, что инспекторы не увидят в этом элемент ценообразования Письма Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333, ФНС России от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5875@
Налогоплательщик вправе заявить входной НДС к вычету, даже если в данном квартале у него не было выручки НДС к вычету можно принять даже при нулевой базе. Правда, в этом случае надо быть готовым к тому, что налоговики проведут тщательную проверку декларации, где указана сумма НДС к возмещению Письмо ФНС России от 7 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/20687@

Со стоимости подарков для сотрудников исчислять НДС не придется

До последнего времени не было единого мнения: подарки для сотрудников — это способ поощрения или все-таки безвозмездная реализация товаров? Для компаний выгоден, конечно, первый вариант. Ведь если презенты считать элементом оплаты труда, то речи о реализации не идет, и потому нет оснований исчислять налог на добавленную стоимость.

Но вот налоговики зачастую настаивали на втором варианте: раз работники получают ценности в собственность бесплатно, то с их стоимости надо исчислить и уплатить НДС. Этого требует подпункт 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Так вот, недавно судьи Президиума ВАС РФ разрешили этот долгий конфликт. Правда, на момент подписания данного номера в печать документы по заседанию (оно состоялось 25 июня) еще не были опубликованы. Но как только официальный текст данного документа появится, мы обязательно сообщим вам об этом — следите за новостями в журнале «Главбух» и на сайте glavbukh.ru.

К счастью, судьи приняли решение в пользу компании. Действительно, организация вручает подарки работникам, с которыми заключены трудовые договоры. А это основание считать презенты оплатой труда, а не безвозмездной передачей товаров. Поэтому начислять НДС со стоимости переданных сувениров не нужно. Таков вывод Президиума. А значит, налоговики больше не будут затевать споры по поводу того, начислять ли со стоимости корпоративных подарков НДС.

 

Учитываете ли вы в своей работе судебную практику по спорным вопросам?

Несправедливые требования и запреты налоговиков, которые вы теперь можете смело игнорировать

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Входной НДС надо нормировать только по представительским расходам

Осторожно! Вычет НДС по представительским расходам можно заявить лишь в тех пределах, что установлены для расчета налога на прибыль.

Для вычета НДС по отдельным видам затрат надо учитывать ограничения, которые действуют при расчете налога на прибыль. К примеру, представительские расходы можно признать лишь в пределах 4 процентов от затрат на оплату труда. Соответственно, входной НДС вы заявите именно с той суммы, что не выходит за рамки лимита (п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

Правда, в той же норме речь идет еще и о командировочных расходах. Однако их можно учитывать полностью. А раз так, то и вычет НДС по этим расходам вы вправе заявить тоже без ограничений.

На практике же налоговики долгое время запрещали брать к вычету всю сумму НДС с любых (!) нормируемых расходов. А это помимо представительских еще и затраты на некоторые виды рекламы, потери при хранении и перевозке товаров.

К слову, в Минфине России инспекторов до сих пор также поддерживали. Мол, если расходы вы нормируете при исчислении налога на прибыль, то и вычет удастся принять лишь частично. И не важно, что в статье 171 кодекса все эти расходы конкретно не поименованы. Об этом — письма ведомства от 13 марта 2012 г. № 03-07-11/68, от 17 февраля 2011 г. № 03-07-11/35.

А вот в Президиуме считают, что входной НДС по всем расходам, кроме представительских и командировочных, компании могут заявить без ограничений. Свою твердую позицию по этому вопросу они сформировали еще в постановлении Президиума ВАС РФ от 6 июля 2010 г. № 2604/10. Так что если и у вас возникнут споры по поводу вычетов, можете напомнить инспекторам о судебной практике. Ее смело можно считать устоявшейся.

Сумму вычета НДС по авансам ограничивать не обязательно

Вот еще одна ситуация, которая нередко является поводом для споров с инспекторами. Ваша компания получила от покупателя предоплату, вы начислили с нее НДС по расчетной ставке 18/118. Но в счет этого аванса вы отпускаете в том числе и товары, облагаемые по ставке 10 процентов. При отгрузке сумму НДС, уплаченную с аванса, вы вправе принять к вычету. Но она будет явно больше той, что вы начислили при отгрузке. Поясним на цифрах.

Пример: Как исчислить НДС с авансов, когда компания реализует товары, подпадающие под разные ставки НДС

ООО «Продавец» поставляет своему покупателю ООО «Оптовик» товары. Некоторые из них облагаются по ставке 18 процентов, другие — по ставке 10 процентов. Договором предусмотрена предоплата, которая после отгрузки зачитывается в расчет по поставке.

28 июня 2013 года на расчетный счет ООО «Продавец» поступил аванс от ООО «Оптовик» в сумме 1 180 000 руб. Бухгалтер начислил с него НДС в размере 180 000 руб. (1 180 000 руб. × 18% : 118%).

Отгрузка состоялась 1 августа. Стоимость товаров, облагаемых по ставке 18 процентов, оказалась равна 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. Остальную часть аванса зачли в счет оплаты продукции, облагаемой по ставке 10 процентов. Исчисленный налог составил 53 636,36 руб. ((1 180 000 руб. – 590 000 руб.) × 10% : 110%).

Общая сумма НДС с реализации, которую надо уплатить в бюджет, равна 143 636,36 руб. (90 000 + 53 636,36). При этом компания вправе претендовать на вычет в размере 180 000 руб. Ведь именно эту сумму она уже уплатила в предыдущем квартале.

Обучающий курс по теме Все по пунктам о том, как правильно начислять амортизацию основных средств, — в Высшей Школе Главбуха.

Само собой, возникающая разница в суммах входного и начисленного НДС налоговиков не устраивала. И как правило, они отказывали в вычете ранее исчисленного налога с предоплаты, требуя подать уточненную декларацию и пересчитать завышенную сумму.

К счастью, на стороне компаний Президиум ВАС РФ. Это подтверждает постановление от 25 января 2011 г. № 10120/10.

Судьи справедливо возражают налоговым инспекторам: при получении аванса организация не может знать точного перечня поставляемых товаров. А значит, можно использовать расчетную ставку 18/118. К тому же сумма вычетов не ограничена правилами пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Выходит, претензии проверяющих необоснованны. Напомните им об этом, ссылаясь на выводы ВАС, и тогда переделывать отчетность вам не придется.

 

Частые вопросы о судебных спорах с налоговиками

Можно ли оспорить в суде письмо Минфина России, с которым мы не согласны, и тем самым подстраховать себя от претензий?

Да, можно. Судьи ВАС не вправе отказать в рассмотрении иска, ссылаясь на то, что ведомственные письма не являются нормативно-правовыми актами и не затрагивают ваших прав.

Как действовать, чтобы ИФНС не взыскала с нас недоимку по налогам во внесудебном порядке?

Обжалуйте решение по налоговой проверке в суде. Подав иск, попросите принять обеспечительные меры в отношении спорных сумм. Если суд согласится, то до окончания судебного спора инспекторы не взыщут недоимку.

В чем преимущества постановлений Президиума ВАС РФ по сравнению с другими судебными решениями?

Постановления Президиума ВАС РФ содержат выработанную судьями позицию. Ими руководствуются нижестоящие судьи и ссылаются на них в своих решениях (ст. 170 Арбитражного процессуального кодекса РФ).

Безопасно ли использовать в работе постановления федеральных арбитражных судов своего округа?

Не всегда. Если по вашей ситуации все выводы судей ФАС одинаковы, то можно говорить об устойчивой практике и применять их в работе. Но если же мнения судей расходятся, то вы рискуете проиграть налоговикам.

Основные средства, работающие круглосуточно, можно амортизировать в два раза быстрее

К объектам основных средств, которые вы используете в условиях повышенной сменности, можно применить двойной коэффициент амортизации. То есть стоимость имущества, работающего больше положенного, вы вправе списывать в два раза быстрее. Такое выгодное правило прописано в подпункте 1 пункта 1 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ.

А можно ли в ситуации, когда компания использует основные средства круглосуточно, считать, что их эксплуатируют в условиях повышенной сменности? На практике ваши коллеги и налоговые инспекторы отвечали на этот вопрос по-разному.

Бухгалтеры в таких случаях применяли коэффициент 2, а инспекторы, как правило, с ними спорили. На эту тему высказались даже в Минфине России (отнюдь не в пользу компаний), о чем свидетельствует письмо ведомства от 27 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/5567.

Сроки использования, установленные для непрерывно работающих основных средств, уже учитывают соответствующую нагрузку — считают контролеры. При этом они ссылаются на Классификацию, утвержденную постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

А повышающий коэффициент предназначен именно для объектов, используемых больше двух смен в сутки. Тогда как их технические характеристики не предполагают такой нормы.

Тем не менее в Президиуме ВАС РФ выводы налоговиков не поддерживают. Свое мнение на этот счет судьи закрепили в постановлении от 20 ноября 2012 г. № 7221/12.

На самом деле в Налоговом кодексе РФ нет прямого указания применять повышающий коэффициент амортизации в связи с ускоренным износом. А значит, двойную норму вы вправе использовать даже в отношении тех объектов, чьи характеристики позволяют работать круглосуточно.

Долг, прощенный контрагенту, можно учесть во внереализационных расходах

Важная деталь Если вы решили простить долг своему контрагенту, то обязательно подпишите с ним соответствующее соглашение.

Предположим, кто-то из контрагентов из-за временных финансовых трудностей никак не может рассчитаться с вашей компанией. Но поскольку львиную долю своих обязательств он все же выполнил, ваш руководитель решает простить ему остаток долга. Правда, с условием, что в дальнейшем деловой партнер предпочтет конкурентам именно вашу компанию и закупит у нее товар. А еще, когда дело доходит до суда, это единственный способ пойти на мировую.

Итак, стороны подписали соглашение о прощении долга. Получив на руки такой документ, вы можете учесть указанную в нем сумму как внереализационный расход.

Правда, такой подход противоречит позиции Минфина России, обозначенной, к примеру, в письме от 4 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/34. Чиновники не считают заключенное с должником соглашение основанием списывать дебиторку.

Если и ваши налоговые инспекторы в случае проверки сошлются на позицию Минфина, приведите им в ответ постановление Президиума ВАС РФ от 15 июля 2010 г. № 2833/10. Судьи, невзирая на доводы контролеров, полагают, что если организация принимала меры к получению долга, а контрагент стремился его уплатить (пусть не полностью), то оставшуюся его часть можно отнести к внереализационным расходам.

Главное, о чем важно помнить

1 Подарки для сотрудников можно считать частью оплаты труда. А потому нет оснований исчислять с их стоимости НДС и платить его в бюджет.

2 Если ваша компания прощает долг контрагенту с условием, что тот оплатит хотя бы часть обязательства, непогашенный остаток дебиторки можно учесть в составе внереализационных расходов.

Дополнительно про пользу судебных решений

Статья: «Какие разъяснения чиновников и выводы судей брать в расчет, чтобы не запутаться с налогами» («Главбух» № 10, 2013).

Документы: подпункт 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ; письмо Минфина России от 13 марта 2012 г. № 03-07-11/68.

Тест Компания, предоставляющая услуги связи, круглосуточно использует оптоволоконные линии (телекоммуникационное оборудование) стоимостью свыше 40 000 руб. Вправе ли бухгалтер начислять амортизацию таких основных средств с повышающим коэффициентом? Да. Нет. По мнению судей, двойную норму амортизации вы вправе использовать даже в отношении тех объектов, чьи характеристики позволяют работать круглосуточно (постановление Президиума ВАС РФ от 20 ноября 2012 г. № 7221/12).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль