Что уже очень скоро поменяется в Налоговом кодексе, в том числе на пользу вашей компании

28
Чем поможет эта статья: Вы правильно рассчитаете амортизацию по недвижимости, которую стали использовать в 2012 году. А еще узнаете, как изменились сроки для обмена документами с ИФНС. От чего убережет: Ваша компания не заплатит лишнего в бюджет, а вам не придется торопиться с возражениями на акт по проверке.
Важная детальС 2013 года амортизировать недвижимость можно сразу после ввода ее в эксплуатацию. Даже если документы на регистрацию права собственности в Росреестр еще не подали.

Президент РФ 23 июля подписал два федеральных закона — № 215-ФЗ и № 248-ФЗ, — которыми внесены поправки в обе части Налогового кодекса РФ. Про самые значимые изменения, влияющие на работу бухгалтера, мы и расскажем. Про те, что уже начали действовать, — подробно. А про другие, вступающие в силу с 1 января 2014 года, читайте в таблице (см. ниже).

Изменения в первую часть Налогового кодекса РФ, которые начнут действовать с 2014 года
В чем суть изменений Комментарий
Что уже очень скоро поменяется в Налоговом кодексе, в том числе на пользу вашей компании
Поводов для копеечных расхождений по налогам больше не будет
Налоги нужно считать в полных рублях, применяя правила арифметики. А именно суммы менее 50 коп. отбрасывать, а 50 коп. и более округлять до полного рубля. Наконец это четко прописали в статье 52 Налогового кодекса РФ. Хотя отметим, что на практике данный порядок действует давно — ведь в декларациях суммы налогов нужно писать в полных рублях. Да и лицевые счета инспекторы ведут без копеек
Что уже очень скоро поменяется в Налоговом кодексе, в том числе на пользу вашей компании
Инспекторы смогут выписать два штрафа вместо одного, если компания не представит документы и другие сведения при встречной проверке
Законодатели четко разграничили санкции для того случая, когда компания не подает документы или другую информацию (либо вовремя не представляет их инспекторам) при встречной проверке. За такие действия ревизоры вправе штрафовать по двум основаниям. Первое — это статья 129.1 Налогового кодекса РФ, данную норму ревизоры применят, если не получат от компании информацию. Штраф составит 5000 руб. А второе основание — статья 126 того же кодекса. По ней налоговики уже выпишут штраф по 200 руб. за каждый не представленный им документ
Что уже очень скоро поменяется в Налоговом кодексе, в том числе на пользу вашей компании
Если хотя бы один расчетный счет заблокирован, открыть новый не получится
Открыть новый счет в банке не удастся, если у компании есть заблокированный. Причем организации откажут в этом все кредитные учреждения. Данный вывод следует из новой редакции пункта 12 статьи 76 Налогового кодекса РФ. Судя по всему, налоговики станут информировать все банки о том, что у компании заблокирован один расчетный счет. Как это будет происходить на практике, покажет время
Что уже очень скоро поменяется в Налоговом кодексе, в том числе на пользу вашей компании
Предпринимателей будут наказывать по статье 120 Налогового кодекса РФ так же, как и организации
За то, что допущены грубые нарушения в учете, станут штрафовать не только компании, но и предпринимателей. Сейчас же наказание по статье 120 Налогового кодекса РФ предусмотрено только для организаций

Даже ту недвижимость, которую стали эксплуатировать в 2012 году, можно амортизировать без госрегистрации

Сейчас, чтобы начать амортизировать недвижимое имущество, не нужно ждать, когда компания передаст в Росреестр документы на государственную регистрацию права собственности. Достаточно передать это помещение в эксплуатацию. Такие выгодные изменения в статьях 258 и 259 Налогового кодекса РФ заработали еще с 1 января 2013 года.

Но у многих бухгалтеров возникал вопрос. Как быть с теми зданиями и сооружениями, которые стали использовать еще в прошлом году, но документы по ним к 31 декабря 2012 года так и не подали на госрегистрацию? До недавних пор представители Минфина России уверяли: поскольку переходных положений в кодексе не прописано, надо действовать по-старому. То есть амортизировать данное имущество строго после того, как организация передаст бумаги в Росреестр.

В то же время в ФНС России справедливо приняли во внимание постановление Президиума ВАС РФ от 30 октября 2012 г. № 6909/12. В нем судьи подчеркнули: недвижимость можно амортизировать независимо от того, относили документы на регистрацию или нет. Поэтому налоговики разрешили компаниям подать уточненки за то время, когда можно было амортизировать здание (см. письмо ФНС России от 31 мая 2013 г. № ЕД-4-3/9944 @).

И вот наконец законодатели прямо прописали, как нужно действовать. Если объект ввели в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года, начислять амортизацию можно только после того, как передадите документы на госрегистрацию. А по недвижимости, которую вы стали использовать именно в декабре прошлого года, можете смело пересчитать амортизацию с 1 января 2013 года. Даже если процедура регистрации права собственности еще не началась.

Пример: Как безопаснее амортизировать здание, введенное в эксплуатацию в 2012 году

ООО «Пионер» в ноябре 2012 года купило здание склада. Объект ввели в эксплуатацию 25 декабря того же года. Документы на госрегистрацию подали 5 февраля 2013 года. Руководствуясь разъяснениями Минфина, бухгалтер начал начислять амортизацию только с марта 2013 года. Организация уплачивает налог на прибыль ежеквартально. В августе бухгалтер ООО «Пионер» доначислил амортизацию за январь и февраль 2013 года. При этом он подал уточненку за I квартал 2013 года.

Вы все-таки начисляли с 1 января амортизацию и по той недвижимости, которую ввели в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года, хотя документы на госрегистрацию еще не подавали? То есть вы решили руководствоваться позицией Президиума ВАС РФ. Законодатели предусмотрели и этот случай. Пересчитать амортизацию (по сути, аннулировать ее суммы) вам все же придется — включая тот месяц, в котором ваша компания наконец направила документы в Росреестр. В итоге у вас образуется недоимка по налогу на прибыль. Но радует, что никаких пеней и штрафов в связи с этим вам предъявлять не будут. Это прямо закрепили в статье 3 Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 215-ФЗ.

Сроки по многим процедурам до и после налоговой проверки изменились

Теперь расскажем про наиболее важные изменения в первой части Налогового кодекса РФ, которые начинают действовать уже в августе.

Во-первых, отныне у вас будет больше времени на то, чтобы подать возражения на акт проверки. Это можно сделать в течение месяца (а не 15 рабочих дней, как раньше) после того, как вы получили акт. Так предусмотрено новой редакцией пункта 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ.

Во-вторых, инспекторов четко ограничили во времени, в течение которого они обязаны ознакомить представителя компании с материалами проверки. Сделать это налоговики должны не позднее чем за два рабочих дня до того, когда будут рассматривать сами материалы (п. 2 ст. 101 кодекса). Но тут есть условие: компания сама должна подать в ИФНС соответствующее заявление о том, что желает почитать документы по проверке.

Осторожно!Требование об уплате налогов инспекторы теперь могут направлять в течение 20 рабочих дней после того, как соответствующее решение вступило в силу.

В-третьих, требование об уплате налогов инспекторы могут теперь направлять в течение 20 рабочих дней после того, как соответствующее решение по проверке вступило в силу. Об этом сказано в новой редакции пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ. Напомним, что раньше ревизорам давалось на это всего 10 рабочих дней. Выходит, что сейчас вы с меньшей вероятностью сможете проигнорировать требование, ссылаясь на то, что документ просроченный.

И в-четвертых, законодатели четко прописали в новом пункте 4.1 статьи 46 Налогового кодекса РФ те случаи, когда налоговики должны приостанавливать действие поручения на списание денег со счета в банке (инкассо). Назовем эти ситуации. Первая — организация заплатила долги или подала уточненку с уменьшением суммы налога. Вторая — инспекторы узнали о том, что у компании есть остаток средств на других счетах. Третья — контролеры списали недоимку как безнадежную к взысканию. И четвертая ситуация, в которой ревизоры не станут списывать деньги со счета компании, это когда предприятие получило отсрочку (рассрочку) по уплате налога.

Раньше такого порядка действий не было. Поэтому во всех названных случаях инспекторы порой не знали, что делать, и не отзывали инкассо.

Единственное, что в новой редакции статьи 46 Налогового кодекса РФ не прописан четкий срок, в течение которого инспекторы должны отзывать инкассо. Как нам стало известно, конкретный порядок отзыва инкассовых поручений уже разрабатывают в ФНС России. Так что данный пробел в скором времени должен быть решен.

Главное, о чем важно помнить

1 Если основное средство ввели в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года, начислять амортизацию по нему можно после того, как передадите документы на госрегистрацию.

2 Подать возражения на акт проверки теперь можно в течение месяца после того, как компания получила копию акта.

Дополнительно про изменения по налогам

Статьи: «Как и в какие сроки теперь можно обжаловать в УФНС решения инспекторов» («Главбух» № 15, 2013); «Три ситуации, когда основные средства надо учитывать по новым правилам» («Главбух» № 3, 2013).

Документ: Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 215-ФЗ.

Тест Компания получила акт проверки. В течение какого срока можно подать возражения?В течение месяца.В течение 15 рабочих дней.Возражения на акт проверки теперь можно подать в течение месяца (а не 15 рабочих дней, как раньше) после того, как компания получит этот акт.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль