Как не запутаться в датах уплаты НДФЛ — дельные советы от чиновника

102
Чем поможет эта статья: Мы подскажем, в какой срок нужно перечислить в бюджет НДФЛ с разных выплат. От чего убережет: От пеней и штрафов за несвоевременную уплату налога.

Если ваша компания несвоевременно перечислит в бюджет налог, инспекторы насчитают пени. Это правило касается и НДФЛ. Несмотря на то, что при расчете этого налога ваша организация выступает налоговым агентом своих работников или других граждан. И тут не важно, удержали вы сам налог или нет. Подтверждение тому — постановление Президиума ВАС РФ от 12 января 2010 г. № 12000/09.

Причем одними пенями дело в данном случае не обойдется. Если вы вовремя не перечислите НДФЛ в бюджет, организацию оштрафуют по статье 123 Налогового кодекса РФ. Придется отдать еще 20 процентов от суммы неуплаченного налога. И это даже в том случае, когда сам налог вы удержали вовремя. И даже если просрочка составила всего один день. Такие разъяснения есть, например, в письме Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-02-07/1/12347.

Важная деталь За несвоевременную уплату НДФЛ компании грозят не только пени, но и штраф.

Как видите, заплатить НДФЛ точно в срок очень важно. В статье мы возьмем самые распространенные ситуации, когда компания выплачивает какой-то доход работникам или просто гражданам. И подскажем, как не ошибиться с датой уплаты НДФЛ (см. схему ниже).

Определите, в какой срок вам надо перечислить НДФЛ

Как не запутаться  в датах уплаты НДФЛ  — дельные советы от чиновника

Совет первый: если с работниками рассчитываетесь через банк, то в этот же день направляйте НДФЛ в бюджет

Дата получения дохода в виде заработной платы — это последний день месяца, за который она начислена. Именно так сказано в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Что же касается даты уплаты налога, то тут правила следующие.

Если вы переводите заработную плату на пластиковые карточки сотрудников или снимаете для этих целей наличные в банке, то НДФЛ с таких сумм направьте в бюджет в тот же день.

Вы выдаете зарплату за счет свободных денег в кассе? Тогда заплатить налог нужно не позже следующего дня. Такие правила прописаны в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ. И именно на эти сроки и нужно ориентироваться (письмо Минфина России от 3 июля 2013 г. № 03-04-05/25494).

Еще по этой теме Подробно о том, как часто выплачивать авансы работникам, читайте в статье «Подсказки, с которыми вам будет удобно считать зарплатные авансы».

То есть, перечислив зарплату 10-го числа на карты сослуживцев, НДФЛ можете спокойно перевести в бюджет именно в этот день. Причем со всей зарплаты за месяц, включая уже выплаченный вами ранее аванс.

Отдельно рассмотрим ситуацию, когда сотрудник уволен до окончания календарного месяца. В этом случае перечислите НДФЛ в последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Или на следующий день, если деньги на выплату вы взяли из кассы. Такие рекомендации есть в письме Минфина России от 21 февраля 2013 г. № 03-04-06/4831.

И вот что важно. В любом случае советуем перечислять налог строго в том размере, в котором вы его удержали из доходов работников. И не раньше, чем вы выдаете саму заработную плату. Контролеры признают в качестве НДФЛ лишь те суммы, которые вы удержали из доходов граждан, а не те, что перечислили за счет средств компании. Подробнее об этом читайте в комментарии ниже.

Как не запутаться  в датах уплаты НДФЛ  — дельные советы от чиновника
Предостерегает Валентина Акимова, государственный советник налоговой службы III ранга

НДФЛ перечисляйте не раньше, чем деньги работникам

— Если вы направите НДФЛ в бюджет прежде, чем сотрудники получат свои деньги на руки, то формально получится, что налог вы не удержали из дохода работника, а уплатили из средств организации. А поступать так запрещено (п. 9 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, не перечисляйте в бюджет больше, чем вы удержали. Суммы, уплаченные в бюджет, но не удержанные из доходов работников, нельзя считать НДФЛ. К слову, такие выводы есть в письмах ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764 и от 19 октября 2011 г. № ЕД-3-3/3432@.

Чем вы рискуете, если направите НДФЛ в бюджет заранее или в большей сумме?

В таком случае НДФЛ, уплаченный из собственных средств компании, налоговые инспекторы не позволят зачесть в счет будущих платежей. А значит, его придется заплатить снова — уже после фактического удержания. А переплату останется только вернуть из бюджета.

Совет второй: НДФЛ с денежных доходов, не относящихся к зарплате, перечисляйте не дожидаясь конца месяца

При уплате НДФЛ со всех прочих, кроме зарплаты, денежных доходов действует одно простое правило. Датой фактического получения дохода будет день его реальной выплаты. Значит, в этот же момент нужно перечислить и НДФЛ. Ну или на следующий день, если деньги вы выплатили из кассы.

Такой порядок касается, в частности, отпускных и больничных. Эти начисления работникам к оплате труда не относятся. На этом давно настаивают в Минфине России (см. письма от 10 октября 2007 г. № 03-04-06-01/349 и от 6 июня 2012 г. № 03-04-08/8-139). Потому НДФЛ нужно перечислить сразу после того, как отпускные или пособия вы выдадите сотруднику. Даже если, например, весь отпуск приходится на следующий месяц. В отношении отпускных такой подход в полной мере поддерживают и судьи (см. постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11).

Осторожно! НДФЛ с отпускных перечисляйте в бюджет в тот же день, когда выдаете деньги работнику. Или не позже следующего дня, если выплачиваете отпускные из кассы.

Или возьмем дивиденды. Скажем, за 2012 год вы начислили их в мае 2013 года, а перечислили 17 июля. Так вот, в этот же день, 17 июля, нужно удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Напомним, что налог с дивидендов в пользу физлиц надо исчислять по ставке 9 процентов (для нерезидентов — 15%).

И не забывайте, что некоторые выплаты подпадают под НДФЛ не в полной сумме. Например, с материальной помощи по случаю рождения ребенка в пределах 50 000 руб. одному из родителей этот налог удерживать не нужно. При условии, что на момент выплаты малышу нет еще и года. Да и вообще любая матпомощь в пределах 4000 руб. в год в базу по НДФЛ не включается.

Совет третий: c доходов в натуральной форме НДФЛ удержите при первой денежной выплате

Сотрудник может получить доход не только деньгами. Иногда зарплату выдают в натуральной форме, компания оплачивает за работника аренду квартиры, какие-то услуги или просто преподносит ему подарок (скажем, на юбилей). И в этих случаях тоже вы обязаны рассчитать НДФЛ.

Обучающий курс по теме Обо всех тонкостях расчета НДФЛ в сложных ситуациях подписчики нашего журнала могут узнать в Высшей Школе Главбуха на сайте school.glavbukh.ru.

Главный вопрос тут в том, из чего удерживать налог. Ведь выплата — неденежная. Так вот, НДФЛ с натуральной части зарплаты исчислите, как обычно, в последний день месяца. А сумму такого налога удержите уже непосредственно в тот день, когда выплатите этому человеку какой-либо доход деньгами.

Что касается подарков и прочих выплат сотруднику, то здесь ситуация следующая. Когда речь идет о работнике компании, то ему ваша организация начисляет и зарплату. Значит, удержать налог вы сможете опять при ближайшей выплате любого денежного дохода. После чего перечислите налог в бюджет не позднее следующего дня. При этом общая сумма НДФЛ, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от выплаты (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Пример: Компания оплачивает жилье сотруднику

ООО «Север» снимает для своего сотрудника С.Д. Вавилова квартиру за 20 000 руб. в месяц. Оклад Вавилова равен 40 000 руб. Стандартные вычеты сотруднику не полагаются.

31 июля 2013 года бухгалтер ООО «Север» начислил заработную плату Вавилову за июль в размере 40 000 руб. и исчислил с нее НДФЛ — 5200 руб. (40 000 руб. × 13%).

Кроме того, в июле 2013 года ООО «Север» оплатило аренду квартиры — 20 000 руб. За этот месяц был также исчислен НДФЛ с дохода, полученного Вавиловым в натуральной форме, — 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). То есть общий размер налога составил 7800 руб. (5200 + 2600). 5 августа — срок выплаты зарплаты за июль. В этот же день бухгалтер компании перечислил в бюджет всю сумму НДФЛ.

Если же получатель дохода у вас не работает, то придется запросить его паспортные данные. А также уведомить налоговиков о том, что ваша компания не может удержать налог. Для сообщения используйте форму 2-НДФЛ. В этой справке вы как раз отразите размер дохода и налога, причитающегося государству. Также приложите к ней заявление в произвольной форме. Кроме того, о невозможности удержать налог и сумме задолженности вам нужно сообщить и самому физическому лицу.

Сведения вам нужно направить в течение января года, следующего за тем, в котором гражданин получил доход (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Но заметьте, это не касается презентов не дороже 4000 руб. Ведь они НДФЛ не облагаются.

Совет четвертый: доход в виде материальной выгоды возникает в день уплаты процентов

Если вы выдали своему сотруднику беспроцентный заем либо предоставили ему деньги под проценты, меньшие чем 2/3 ставки рефинансирования, то у работника возникает доход в виде материальной выгоды (подп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ). И ваша компания в отношении такого дохода будет опять же налоговым агентом. Причем НДФЛ вам надо будет рассчитывать по ставке 35 процентов, как это предусмотрено пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

А в какой момент возникает доход и, следовательно, когда вам придется рассчитывать НДФЛ с него? Если заем под небольшой процент, то сумму дохода и налога с него вы определите в тот день, когда должник оплатит проценты. При этом не важно, в какой срок по договору они должны быть начислены. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 15 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-39.

Для беспроцентных обязательств срок, когда возникает материальная выгода, определяйте иначе. Рассчитывать размер матвыгоды по такому займу и исчислять с нее налог нужно в тот день, когда сотрудник возвращает вам заем. Об этом сказано, например, в письме Минфина России от 26 марта 2013 г. № 03-04-05/4-282.

Напомним формулу, по которой вы сможете определить размер матвыгоды по беспроцентному займу:

Как не запутаться  в датах уплаты НДФЛ  — дельные советы от чиновника

Удержать НДФЛ с материальной выгоды и перечислить его в бюджет вы сможете лишь при ближайшей выплате денежного дохода сотруднику. Скажем, когда будете выдавать ему зарплату. Просто вычтите сумму ранее исчисленного налога вместе с той, что относится к текущей выплате, и направьте в бюджет. Сделать это надо в привычный срок — не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Главное, о чем важно помнить

1 Заработную плату и НДФЛ с нее лучше всего перечислять одновременно.

2 НДФЛ с неденежных доходов следует удерживать из ближайшей зарплаты за месяц или иного дохода. В тот же день или на следующий перечислите налог в бюджет.

Дополнительно про расчет НДФЛ

Статья: «Что вам важно проверить в расчете НДФЛ под конец года» («Главбух»  № 24, 2012).

Документы: статьи 223 и 226 Налогового кодекса РФ; письмо Минфина России от 3 июля 2013 г. № 03-04-05/25494.

Тест Сотрудник компании идет в отпуск со 2 августа 2013 года. Отпускные ему перечислили на зарплатную банковскую карту 30 июля. А в какой день в таком случае нужно перечислить НДФЛ? 30 июля. Вместе с НДФЛ по заработной плате за июль. Вместе с НДФЛ по заработной плате за август. В данном случае доход возникает в день выплаты отпускных. А поскольку деньги переведены на карту, направить НДФЛ в бюджет нужно в тот же день.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль