Шесть непреложных правил, по которым надо рассчитывать дополнительные взносы в ПФР

421
Чем поможет эта статья: Мы детально расскажем, когда и на какие суммы нужно начислять страховые взносы в ПФР по ставкам 2 или 4 процента. От чего убережет: У проверяющих из Пенсионного фонда не будет к вам никаких претензий.

С выплат работникам вредных и опасных производств или профессий — а они вправе рассчитывать на досрочную пенсию — нужно платить взносы в ПФР по дополнительным тарифам. Это требование появилось с 2013 года. Ставки зависят от вида работ. Так, с выплат сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями, или работникам горячих цехов (например, литейщикам) придется отчислять в фонд 4 процента. Для остальных тариф вдвое ниже — 2 процента. Причем сведения о том, какие суммы взносов вы начислили, в форме РСВ-1 ПФР нужно показывать отдельно, в двух специальных таблицах. А сдать этот отчет за первое полугодие нужно не позднее 15 августа.

Важная деталь Ставки дополнительных взносов в ПФР зависят от вида работ.

Однако есть ситуации, в которых засомневаешься, с каких же сумм считать допвзносы. Например, работник совмещает несколько должностей, среди которых и та, что с опасными условиями труда. Или он получил премию за прошлый год, когда еще не был на вредной работе. Что теперь включать в базу для расчета взносов? Решения для этих и других неоднозначных ситуаций дали в своих недавних письмах специалисты Минтруда. Все самые важные правила от чиновников мы собрали для вас в этой статье.

Правило № 1. Дополнительные взносы платите строго за конкретных сотрудников

Дополнительными взносами облагаются только выплаты сотрудникам с вредными и тяжелыми условиями труда. И только при условии, что у этих работников есть право на досрочную пенсию. Перечень таких должностей (список № 1 и список № 2) утвержден постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10. В него входят, к примеру, электромонтеры, маляры, штукатуры, сварщики, работницы текстильных предприятий. За всех остальных сотрудников дополнительные взносы платить не нужно независимо от того, какой деятельностью занимается компания.

Если в компании работают пенсионеры, которые уже получают досрочную пенсию, но продолжают трудиться во вредных и опасных условиях, то с их зарплаты все равно надо перечислять допвзносы. В Федеральном законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) никаких исключений для пенсионеров нет.

Осторожно! Если в компании работают пенсионеры, которые уже получают досрочную пенсию, но продолжают трудиться во вредных и опасных условиях, то с их зарплаты все равно надо перечислять допвзносы.

Кроме того, начислять взносы нужно также на выплаты временно пребывающим в России иностранцам. Но только в том случае, если у вас заключен с ними трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.

При этом по дополнительным взносам действуют обычные льготы. Скажем, материальная помощь в пределах 4000 руб., суточные, компенсации и другие выплаты, перечисленные в статье 9 Закона № 212-ФЗ, новыми взносами не облагаются. То есть вы можете применить к ним те же льготы, что и по обычным взносам на страховую и накопительную части пенсии.

Правило № 2. Начисляйте взносы на все без исключения выплаты сотруднику, занятому на вредной работе

Предположим, ваш сотрудник только в этом году перешел на вредную работу, причем на полный рабочий день. И уже в этот период ему начислили премию по результатам прошлого года. Тем не менее на сумму такого бонуса надо начислить дополнительные взносы. Об этом — письма Минтруда России от 29 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2415 и от 30 апреля 2013 г. № 17-4/727.

Аналогичное правило применяйте и к отпускным. И тут не важно, весь или не весь расчетный период сотрудник работал во вредных условиях. Главное, что на такую особую работу он перешел до того, как собрался в отпуск.

И заметьте: допвзносы надо начислять на все суммы выплат сотрудникам с вредными и опасными условиями труда. Без ограничений. То есть во внимание берите и те доходы, которые превысили 568 000 руб. с начала года — этот лимит действует лишь для обычных страховых взносов, но не дополнительных. Такое правило установлено частью 3 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ.

Правило № 3. Если сотрудник перешел на вредную работу в середине месяца, взносы за него рассчитывайте пропорционально

Важная деталь Если сотрудника перевели на «вредную» должность в середине месяца, рассчитывать взносы придется пропорционально отработанному времени.

Вот другая ситуация — сотрудника перевели на «вредную» должность в середине месяца. Или, наоборот, с вредной работы на обычную. В таких случаях рассчитывайте дополнительные взносы за него пропорционально отработанному времени (см. письма Минтруда России от 23 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2309 и от 29 мая 2013 г. № 17-3/877).

Покажем расчет на примере.

Пример: Расчет допвзносов в ПФР, если сотрудник переведен с вредной работы на обычную в середине месяца

Писарев Н. Н. до 21 июля 2013 года включительно работал маляром в ООО «Север». С 22 июля его перевели на должность разнорабочего. Значит, начислять дополнительные 2 процента в ПФР нужно только на выплаты этому сотруднику за период по 21 июля.

Получается, что в июле Писарев отработал в тяжелых условиях труда 15 рабочих дней и 8 дней — в обычных условиях.

Выплаты в пользу Писарева за месяц составили 28 478,26 руб., в том числе:

— за работу на должности маляра — 21 521,74 руб.;

— за работу на должности разнорабочего — 6956,52 руб.

В расчетную базу по допвзносам бухгалтер организации включил только ту часть выплат, которая начислена по должности маляра. То есть сумма дополнительных взносов составит:

21 521,74 руб. × 2% = 430,43 руб.

Писарев родился в 1962 году. Льгот по взносам в ПФР у компании нет. Значит, с выплат работнику за июль нужно также начислить взносы на страховую часть пенсии в размере:

28 478,26 руб. × 22% = 6265,22 руб.

Посчитав взносы, бухгалтер сделал две проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть пенсии)»
— 6265,22 руб. — начислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (дополнительные взносы в ПФР по ставке 2%)»
— 430,43 руб. — начислены дополнительные страховые взносы в ПФР по ставке 2 процента.

Причем в июне, еще работая на должности маляра, Писарев был в отпуске. Значит, на сумму отпускных нужно было начислить дополнительные взносы в ПФР.

Такой же порядок действует и в том случае, если сотрудник сначала трудился на должности из списка № 1, а потом перешел на работу из списка № 2. И наоборот.

Правило № 4. При совместительстве начисляйте взносы только на выплаты по вредной работе

Предположим, у вас в компании есть внутренние совместители. Например, сотрудник может трудиться на основной работе с вредными условиями (скажем, сварщик, список № 2) и в этой же компании подрабатывать на другой должности, которая не входит в список (например, разнорабочий).

Так вот, допвзносы начисляйте только на выплаты за вредную работу. Ведь дополнительные тарифы применимы именно к выплатам, а не к сотрудникам вообще (ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Важная деталь Если работа по совместительству в отличие от основной не является вредной, платить с нее допвзносы в ПФР не нужно.

Доплата за совмещение никак не связана с вредностью, и труд по совместительству не дает права на досрочную пенсию. Если, конечно, этой работы в принципе нет в списках вредных и опасных. Ведь обязанности по совместительству сотрудники выполняют на основании отдельного трудового договора, то есть в рамках отдельных трудовых отношений.

Именно так рассуждают представители Минтруда России в письме от 29 мая 2013 г. № 17-3/878.

Правило № 5. Взносы в ПФР перечисляйте разными платежками

Для дополнительных взносов установлены отдельные КБК (см. таблицу ниже). Все взносы платите в общие сроки, то есть не позднее 15-го числа следующего месяца. Никаких специальных правил для дополнительных тарифов нет.

КБК для взносов в ПФР в 2013 году
КБК Вид страховых взносов
392 1 02 02010 06 1000 160 Взносы на страховую часть пенсии
392 1 02 02020 06 1000 160 Взносы на накопительную часть пенсии
392 1 02 02131 06 1000 160 Взносы по дополнительному тарифу для работников из списка 1
392 1 02 02132 06 1000 160 Взносы по дополнительному тарифу для работников из списка 2

Что если допвзносы вы направите в фонд с опозданием? Тогда вам начислят пени как по обычным взносам, то есть в размере 1/300 ставки рефинансирования (ст. 25 Закона № 212-ФЗ). А если сотрудники фонда обнаружат при проверке, что компания не начислила взносы, хотя была обязана это сделать, то возможен штраф в размере 20 процентов от недоимки (ст. 47 Закона № 212-ФЗ).

Правило № 6. Дополнительные взносы показывайте в форме РСВ-1 отдельно

Отчитаться перед ПФР за первое полугодие нужно не позднее 15 августа. В том числе в форму РСВ-1 ПФР нужно включить и информацию о дополнительных взносах. Для этого предназначен раздел 2. В таблицах 2.2 и 2.3 покажите суммы выплат, взносов и количество работников, за которых вы платили по повышенным тарифам. Начисленные и уплаченные суммы, а также задолженность и переплату по таким доптарифам надо также отразить и в итоговом расчете (раздел 1), где для этого есть два специальных столбца.

Кроме того, если в компании трудятся люди, имеющие право на досрочную пенсию, сведения о суммах, которые вы им начислили, включите и в персонифицированную отчетность. А именно в специальную таблицу в форме СЗВ-6-4. Причем только суммы начислений, взносы с них показывать не нужно.

Главное, о чем важно помнить

1 Допвзносы начисляйте на все выплаты сотрудникам с вредными и опасными условиями труда.

2 Взносы по дополнительному тарифу рассчитывайте строго по работе с вредными условиями труда. Оплату за совместительство по обычной должности во внимание не берите.

Дополнительно про расчет страховых взносов

Статьи: «Наглядные примеры для расчета страховых взносов в новом году» (№ 1, 2013); «Примеры, которые помогут вам посчитать страховые взносы по особым ставкам» (№ 4, 2013).

Документ: письмо Минтруда России от 29 мая 2013 г. № 17-3/878.

Тест Сотрудник компании занят на вредных работах. С его зарплаты компания перечисляет дополнительные взносы в ПФР по ставке 4 процента. В августе выплаты этому работнику превысили 568 000 руб. Нужно ли продолжать начислять дополнительные взносы? Да, по ставке 2 процента. Да, по ставке 4 процента. Нет, не нужно. Дополнительные взносы надо продолжать начислять, даже когда доход работника с начала года превысит лимит в 568 000 руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль