Шесть непреложных правил, по которым надо рассчитывать дополнительные взносы в ПФР

303
Чем поможет эта статья: Мы детально расскажем, когда и на какие суммы нужно начислять страховые взносы в ПФР по ставкам 2 или 4 процента. От чего убережет: У проверяющих из Пенсионного фонда не будет к вам никаких претензий.

С выплат работникам вредных и опасных производств или профессий — а они вправе рассчитывать на досрочную пенсию — нужно платить взносы в ПФР по дополнительным тарифам. Это требование появилось с 2013 года. Ставки зависят от вида работ. Так, с выплат сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями, или работникам горячих цехов (например, литейщикам) придется отчислять в фонд 4 процента. Для остальных тариф вдвое ниже — 2 процента. Причем сведения о том, какие суммы взносов вы начислили, в форме РСВ-1 ПФР нужно показывать отдельно, в двух специальных таблицах. А сдать этот отчет за первое полугодие нужно не позднее 15 августа.

Важная деталь Ставки дополнительных взносов в ПФР зависят от вида работ.

Однако есть ситуации, в которых засомневаешься, с каких же сумм считать допвзносы. Например, работник совмещает несколько должностей, среди которых и та, что с опасными условиями труда. Или он получил премию за прошлый год, когда еще не был на вредной работе. Что теперь включать в базу для расчета взносов? Решения для этих и других неоднозначных ситуаций дали в своих недавних письмах специалисты Минтруда. Все самые важные правила от чиновников мы собрали для вас в этой статье.

Правило № 1. Дополнительные взносы платите строго за конкретных сотрудников

Дополнительными взносами облагаются только выплаты сотрудникам с вредными и тяжелыми условиями труда. И только при условии, что у этих работников есть право на досрочную пенсию. Перечень таких должностей (список № 1 и список № 2) утвержден постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10. В него входят, к примеру, электромонтеры, маляры, штукатуры, сварщики, работницы текстильных предприятий. За всех остальных сотрудников дополнительные взносы платить не нужно независимо от того, какой деятельностью занимается компания.

Если в компании работают пенсионеры, которые уже получают досрочную пенсию, но продолжают трудиться во вредных и опасных условиях, то с их зарплаты все равно надо перечислять допвзносы. В Федеральном законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) никаких исключений для пенсионеров нет.

Осторожно! Если в компании работают пенсионеры, которые уже получают досрочную пенсию, но продолжают трудиться во вредных и опасных условиях, то с их зарплаты все равно надо перечислять допвзносы.

Кроме того, начислять взносы нужно также на выплаты временно пребывающим в России иностранцам. Но только в том случае, если у вас заключен с ними трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.

При этом по дополнительным взносам действуют обычные льготы. Скажем, материальная помощь в пределах 4000 руб., суточные, компенсации и другие выплаты, перечисленные в статье 9 Закона № 212-ФЗ, новыми взносами не облагаются. То есть вы можете применить к ним те же льготы, что и по обычным взносам на страховую и накопительную части пенсии.

Правило № 2. Начисляйте взносы на все без исключения выплаты сотруднику, занятому на вредной работе

Предположим, ваш сотрудник только в этом году перешел на вредную работу, причем на полный рабочий день. И уже в этот период ему начислили премию по результатам прошлого года. Тем не менее на сумму такого бонуса надо начислить дополнительные взносы. Об этом — письма Минтруда России от 29 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2415 и от 30 апреля 2013 г. № 17-4/727.

Аналогичное правило применяйте и к отпускным. И тут не важно, весь или не весь расчетный период сотрудник работал во вредных условиях. Главное, что на такую особую работу он перешел до того, как собрался в отпуск.

И заметьте: допвзносы надо начислять на все суммы выплат сотрудникам с вредными и опасными условиями труда. Без ограничений. То есть во внимание берите и те доходы, которые превысили 568 000 руб. с начала года — этот лимит действует лишь для обычных страховых взносов, но не дополнительных. Такое правило установлено частью 3 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ.

Правило № 3. Если сотрудник перешел на вредную работу в середине месяца, взносы за него рассчитывайте пропорционально

Важная деталь Если сотрудника перевели на «вредную» должность в середине месяца, рассчитывать взносы придется пропорционально отработанному времени.

Вот другая ситуация — сотрудника перевели на «вредную» должность в середине месяца. Или, наоборот, с вредной работы на обычную. В таких случаях рассчитывайте дополнительные взносы за него пропорционально отработанному времени (см. письма Минтруда России от 23 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2309 и от 29 мая 2013 г. № 17-3/877).

Покажем расчет на примере.

Пример: Расчет допвзносов в ПФР, если сотрудник переведен с вредной работы на обычную в середине месяца

Писарев Н. Н. до 21 июля 2013 года включительно работал маляром в ООО «Север». С 22 июля его перевели на должность разнорабочего. Значит, начислять дополнительные 2 процента в ПФР нужно только на выплаты этому сотруднику за период по 21 июля.

Получается, что в июле Писарев отработал в тяжелых условиях труда 15 рабочих дней и 8 дней — в обычных условиях.

Выплаты в пользу Писарева за месяц составили 28 478,26 руб., в том числе:

— за работу на должности маляра — 21 521,74 руб.;

— за работу на должности разнорабочего — 6956,52 руб.

В расчетную базу по допвзносам бухгалтер организации включил только ту часть выплат, которая начислена по должности маляра. То есть сумма дополнительных взносов составит:

21 521,74 руб. × 2% = 430,43 руб.

Писарев родился в 1962 году. Льгот по взносам в ПФР у компании нет. Значит, с выплат работнику за июль нужно также начислить взносы на страховую часть пенсии в размере:

28 478,26 руб. × 22% = 6265,22 руб.

Посчитав взносы, бухгалтер сделал две проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть пенсии)»
— 6265,22 руб. — начислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (дополнительные взносы в ПФР по ставке 2%)»
— 430,43 руб. — начислены дополнительные страховые взносы в ПФР по ставке 2 процента.

Причем в июне, еще работая на должности маляра, Писарев был в отпуске. Значит, на сумму отпускных нужно было начислить дополнительные взносы в ПФР.

Такой же порядок действует и в том случае, если сотрудник сначала трудился на должности из списка № 1, а потом перешел на работу из списка № 2. И наоборот.

Правило № 4. При совместительстве начисляйте взносы только на выплаты по вредной работе

Предположим, у вас в компании есть внутренние совместители. Например, сотрудник может трудиться на основной работе с вредными условиями (скажем, сварщик, список № 2) и в этой же компании подрабатывать на другой должности, которая не входит в список (например, разнорабочий).

Так вот, допвзносы начисляйте только на выплаты за вредную работу. Ведь дополнительные тарифы применимы именно к выплатам, а не к сотрудникам вообще (ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Важная деталь Если работа по совместительству в отличие от основной не является вредной, платить с нее допвзносы в ПФР не нужно.

Доплата за совмещение никак не связана с вредностью, и труд по совместительству не дает права на досрочную пенсию. Если, конечно, этой работы в принципе нет в списках вредных и опасных. Ведь обязанности по совместительству сотрудники выполняют на основании отдельного трудового договора, то есть в рамках отдельных трудовых отношений.

Именно так рассуждают представители Минтруда России в письме от 29 мая 2013 г. № 17-3/878.

Правило № 5. Взносы в ПФР перечисляйте разными платежками

Для дополнительных взносов установлены отдельные КБК (см. таблицу ниже). Все взносы платите в общие сроки, то есть не позднее 15-го числа следующего месяца. Никаких специальных правил для дополнительных тарифов нет.

КБК для взносов в ПФР в 2013 году
КБК Вид страховых взносов
392 1 02 02010 06 1000 160 Взносы на страховую часть пенсии
392 1 02 02020 06 1000 160 Взносы на накопительную часть пенсии
392 1 02 02131 06 1000 160 Взносы по дополнительному тарифу для работников из списка 1
392 1 02 02132 06 1000 160 Взносы по дополнительному тарифу для работников из списка 2

Что если допвзносы вы направите в фонд с опозданием? Тогда вам начислят пени как по обычным взносам, то есть в размере 1/300 ставки рефинансирования (ст. 25 Закона № 212-ФЗ). А если сотрудники фонда обнаружат при проверке, что компания не начислила взносы, хотя была обязана это сделать, то возможен штраф в размере 20 процентов от недоимки (ст. 47 Закона № 212-ФЗ).

Правило № 6. Дополнительные взносы показывайте в форме РСВ-1 отдельно

Отчитаться перед ПФР за первое полугодие нужно не позднее 15 августа. В том числе в форму РСВ-1 ПФР нужно включить и информацию о дополнительных взносах. Для этого предназначен раздел 2. В таблицах 2.2 и 2.3 покажите суммы выплат, взносов и количество работников, за которых вы платили по повышенным тарифам. Начисленные и уплаченные суммы, а также задолженность и переплату по таким доптарифам надо также отразить и в итоговом расчете (раздел 1), где для этого есть два специальных столбца.

Кроме того, если в компании трудятся люди, имеющие право на досрочную пенсию, сведения о суммах, которые вы им начислили, включите и в персонифицированную отчетность. А именно в специальную таблицу в форме СЗВ-6-4. Причем только суммы начислений, взносы с них показывать не нужно.

Главное, о чем важно помнить

1 Допвзносы начисляйте на все выплаты сотрудникам с вредными и опасными условиями труда.

2 Взносы по дополнительному тарифу рассчитывайте строго по работе с вредными условиями труда. Оплату за совместительство по обычной должности во внимание не берите.

Дополнительно про расчет страховых взносов

Статьи: «Наглядные примеры для расчета страховых взносов в новом году» (№ 1, 2013); «Примеры, которые помогут вам посчитать страховые взносы по особым ставкам» (№ 4, 2013).

Документ: письмо Минтруда России от 29 мая 2013 г. № 17-3/878.

Тест Сотрудник компании занят на вредных работах. С его зарплаты компания перечисляет дополнительные взносы в ПФР по ставке 4 процента. В августе выплаты этому работнику превысили 568 000 руб. Нужно ли продолжать начислять дополнительные взносы? Да, по ставке 2 процента. Да, по ставке 4 процента. Нет, не нужно. Дополнительные взносы надо продолжать начислять, даже когда доход работника с начала года превысит лимит в 568 000 руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль