Скидка на подписку 30% | 8(800)550-07-98
Газета

Бухгалтерская памятка для договора займа с проводками и наглядными расчетами

  • 31 декабря 2013
  • 120

Важное для вас условие договора: Проверьте, верно ли прописаны в договоре условия относительно процентов. Как упростить учет: Если учредителям и работникам выдавать займы под проценты не ниже 2/3 ставки Банка России, НДФЛ удерживать не придется.

Как вести учет, если ваша компания в роли заимодавца

Начнем с типовых проводок для ситуации, когда ваша компания предоставляет заем контрагенту. Кроме того, рассмотрим налоговые последствия этой сделки.

Передача денег заемщику

Начнем с того, что на ту сумму, которую вы передаете заемщику, начислять НДС не нужно (подп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). В расходах для целей налогового учета переданные деньги тоже не отражайте (п. 12 ст. 270 кодекса).

В бухучете займы, по которым ваша компания будет получать доход в виде процентов, надо показать на счете 58 (п. 2, 3 ПБУ 19/02). А беспроцентные займы можете учитывать на счете 76. При этом сделайте проводку:

Бухгалтерская памятка для договора займа с проводками и наглядными расчетами
На дату выдачи займа 

ДЕБЕТ 58 субсчет «Предоставленные займы» (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам», 76)    КРЕДИТ 51 (50)
— предоставлен заем.

Учет процентов

На сумму процентов составляйте счета-фактуры с пометкой «Без НДС». Иначе контролеры могут взыскать с вашей компании штраф в размере 10 000 руб. Либо 30 000 руб., если счета-фактуры ваша компания не выписывала в течение двух или более кварталов. Данная санкция установлена в статье 120 Налогового кодекса РФ.

При расчете налога на прибыль начисленные проценты включайте во внереализационные доходы компании ежемесячно. А также на дату, когда контрагент возвращает заем. Такие правила установлены в пункте 6 статьи 250 и пункте 6 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

В бухгалтерском учете проценты по договору займа признавайте в доходах равномерно. То есть независимо от того, когда ваша компания фактически получит эти суммы от контрагента. Так поступать рекомендуют чиновники из Минфина России в письме от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01. А проводки будут следующими:

Бухгалтерская памятка для договора займа с проводками и наглядными расчетами
Ежемесячно 

ДЕБЕТ 76 (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам»)    КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— начислены проценты по займу;

Бухгалтерская памятка для договора займа с проводками и наглядными расчетами
На дату получения процентов 

ДЕБЕТ 51 (50, 70)    КРЕДИТ 76 (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам»)
— получены проценты от заемщика (удержаны из зарплаты, если заем выдан работнику).

Если вы выдали заем физлицу под небольшой процент, вам придется считать НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35 процентов.

Подробно о том, как определить размер такого дохода и в какой момент рассчитать налог, — в статье «Как не запутаться в датах уплаты НДФЛ — дельные советы от чиновника».

А здесь подскажем, какую сделать запись в бухучете, если заимодавцем является работник. То есть у вас есть возможность удержать НДФЛ:

Бухгалтерская памятка для договора займа с проводками и наглядными расчетами
На дату получения процентов 

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— начислен НДФЛ с материальной выгоды.

Возврат займа

Когда контрагент возвращает вам долг, дохода у вашей компании не возникает. Об этом сказано в подпункте 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

В бухучете сделайте следующую проводку:

Бухгалтерская памятка для договора займа с проводками и наглядными расчетами
На дату возврата займа 

ДЕБЕТ 51 (50, 70)    КРЕДИТ 58 субсчет «Предоставленные займы» (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам», 76)
— возвращена контрагентом сумма займа.

Если вы выдали беспроцентный заем работнику, при его возврате удержите НДФЛ с материальной выгоды:

Бухгалтерская памятка для договора займа с проводками и наглядными расчетами
На дату возврата займа 

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— начислен НДФЛ с материальной выгоды.

Как вести учет, если ваша компания в роли заемщика

Теперь разберем, какие проводки сделать в учете и как рассчитывать налоги, если компания получает заем от кредитора.

Получение займа

Поступившие денежные средства в виде займа в доходы не включайте (подп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

В бухучете для займов, срок которых не превышает года, используйте счет 66. Если же денежные средства ваша компания получила на период более 12 месяцев, их сумму учитывайте на счете 67. Таким образом, проводка будет следующей:

Бухгалтерская памятка для договора займа с проводками и наглядными расчетами
На дату получения займа 

ДЕБЕТ 51 (50)    КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Расчеты по основной сумме займа»
— получен заем.

Учет процентов

В налоговом учете проценты по займам относите на внереализационные расходы. Но в пределах лимита. В 2013 году его размер равен ставке рефинансирования, увеличенной на коэффициент 1,8 (п. 1.1 ст. 269 Налогового кодекса РФ). Это мы по умолчанию берем самый распространенный случай: вы нормируете проценты по обязательствам, ориентируясь на ставку Банка России, и заем получили в рублях.

Учитывать проценты в расходах нужно ежемесячно, а также на дату, когда ваша компания возвращает заем контрагенту. Такие правила установлены в пункте 8 статьи 272 кодекса.

Если вы выплачиваете проценты учредителю или другому физлицу, удерживайте НДФЛ по ставке 13 процентов.

Для целей бухучета начисленные проценты отражайте в составе прочих расходов. Это следует из пункта 7 ПБУ 15/2008. В учете сделайте такие записи:

Бухгалтерская памятка для договора займа с проводками и наглядными расчетами
Ежемесячно 

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»    КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам по займу»
— начислены проценты по договору займа;

ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам по займу»    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ (если компания выплачивает проценты физлицу);

Бухгалтерская памятка для договора займа с проводками и наглядными расчетами
На дату уплаты процентов 

ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам по займу»    КРЕДИТ 51 (50)
— уплачены проценты по договору займа.

Исключением являются займы, которые ваша компания получает, чтобы приобрести или построить инвестиционный актив. Проценты по ним нужно включать в стоимость этого имущества. Впрочем, малые предприятия вправе относить на прочие расходы проценты по любым займам.

Возврат займа

Сумму займа, которую ваша компания перечислила контрагенту, в расходы включать не нужно. В бухучете возврат денег отразите следующим образом:

Бухгалтерская памятка для договора займа с проводками и наглядными расчетами
На дату возврата займа 

ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по основной сумме займа»    КРЕДИТ 51 (50)
— возвращена сумма займа контрагенту.

 

logo

Простите, что прерываем чтение:

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Кроме того, редакция приготовила Вам благодарность за регистрацию
1 книгу на ЛитРес в подарок!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.