Экспресс-консультации

26
Экспресс-консультации На вопросы наших читателей отвечает Евгений Панкратов, юрист налоговой практики адвокатского бюро «Линия права»

Директор предоставил нашей компании беспроцентный заем. Нужно ли отразить в доходах выгоду, которую мы, по сути, получаем от экономии на процентах

Нет, не нужно. Действительно, раньше контролеры нередко пытались доначислить налог компаниям, которые получали беспроцентные займы. Сумму выгоды от экономии на процентах налоговики определяли обычно исходя из ставки рефинансирования.

Между тем в главе 25 Налогового кодекса РФ нет правил, по которым можно рассчитать доход от экономии на процентах. И после того как судебная практика стала складываться в пользу компаний, контролерам пришлось изменить свою позицию (письмо Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-03-06/1/239).

Мы получили заем, сумма которого выражена в у. е., а расчеты идут в рублях. На дату возврата займа курс у. е. вырос и возникла суммовая разница. Можно ли включить ее в расходы

Да, можно. В расходы суммовую разницу включите на дату возврата займа. Только вот чиновники приравнивают отрицательную разницу к процентам по займу. И потому требуют нормировать ее по правилам статьи 269 Налогового кодекса РФ. Это указано в письме Минфина России от 27 мая 2013 г. № 03-03-06/1/18920. Поэтому безопаснее сравнить с нормативом общую сумму процентов и отрицательных суммовых разниц по займу.

Впрочем, по мнению судей, данную разницу нельзя считать процентами. Согласно статье 43 кодекса, к процентам относится заранее установленный доход. А суммовая разница таковым не является, так как зависит от курса на текущую дату (постановление Президиума ВАС РФ от 6 ноября 2012 г. № 7423/12). Так что если сумма разницы значительна, вы можете полностью отнести ее на расходы. А в случае спора с инспекторами покажите им это постановление.

Наша компания хочет занять деньги у своего участника — иностранного гражданина. Вида на жительство в России у него нет. Может ли он внести сумму займа рублями в кассу компании

Так лучше не делать. Ведь иностранный гражданин, у которого нет вида на жительство в РФ, в целях валютного контроля является нерезидентом (п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). И если ваша компания получит от нерезидента заем, пусть даже в рублях, то совершит валютную операцию (п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ).

А расчеты по валютным операциям за некоторыми исключениями нужно вести через счета, открытые в банке (ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 173-ФЗ). Кроме того, если сумма займа превышает в эквиваленте 50 000 долл. США, придется оформить в банке паспорт сделки. Этот лимит определяют по курсу Банка России на дату, когда компания заключила заемный договор (п. 5.1 и 5.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).

Нарушив эти правила, вы рискуете получить претензии от проверяющих из Росфиннадзора. При этом штрафы для компании могут составить от 40 000 до 50 000 руб. (ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Причем оспорить наказание не удастся даже в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 30 июля 2012 г. № 2079/12). Также не исключен штраф в размере от 3/4 до полного размера суммы данной валютной операции, если она проведена минуя счет в банке (ч. 1 ст. 15.25 кодекса).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль