«Мы не ведем раздельный учет входного НДС, хотя должны. Что нам будет?»

23
Чем рискуете: Если контролеры обнаружат, что раздельный учет входного НДС вы не ведете, хотя должны были, то вас могут лишить вычетов. Причем оправдаться не удастся даже в суде.

В том квартале, когда у вас появились не облагаемые НДС операции наряду с облагаемыми, надо раздельно учитывать входной налог. Но что если по какой-то причине вы забыли про раздельный учет?

Вообще прямой ответственности за такое нарушение не предусмотрено. Но вот суммы НДС, предъявленные в текущем квартале к вычету, контролеры наверняка снимут. И в итоге пересчитают налог к уплате. Помимо недоимки вам придется уплатить также штраф и пени.

Налоговики рассуждают так. Входной НДС к вычету вы вправе принять по тем товарам, работам или услугам, которые используете именно в облагаемых этим налогом операциях. А суммы входного налога по приобретенным ценностям для необлагаемой деятельности вы можете учесть в их стоимости при расчете налога на прибыль.

Когда же у вас в одном квартале были оба вида операций, входной налог справедливо распределить пропорционально каждому из них. Все эти правила прописаны в пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Вот и выходит, что, принимая суммы НДС по необлагаемым операциям к вычету, вы незаконно занижаете налог к уплате.

Оспорить такой вывод вряд ли удастся даже в суде. Один из многочисленных примеров — постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20 января 2011 г. по делу № А58-2951/10.

Более того, судьи считают, что даже если раздельный учет вы ведете, но проверяющие в этом усомнились, то доказывать им обратное должны именно вы (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17 августа 2011 г. по делу № А53-19990/2010).

К счастью, в этих строгих правилах все же есть небольшое исключение. Раздельный учет вы можете не вести, если доля расходов на необлагаемые операции составляет 5 процентов или менее от общей суммы расходов компании.

Правило «пяти процентов» в текущем квартале у вас выполняется? Если да, то опасаться вам нечего. Если же доля расходов на необлагаемые операции не настолько мала и НДС вы не распределяли, советуем принять меры.

В первую очередь рассчитайте пропорцию. В соответствии с полученными долями определите заново сумму вычетов. Она станет меньше. А также пересмотрите расходы в декларации по налогу на прибыль. В их составе должны быть суммы НДС, которые приходятся на необлагаемые операции.

После пересчета налогов подайте уточненные декларации и доплатите в бюджет НДС. По налогу на прибыль, напротив, образуется переплата. Ее вы сможете зачесть в счет будущих платежей или вернуть. Право на это вам дает пункт 1 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль