Готовые решения для задач по НДС, налогу на имущество, отпускным, налогу на прибыль, учету труда

49

Технические ошибки исправляйте в дополнительном листе книги покупок

Спрашивает Галина Яковлева,гл. бухгалтер (г. Москва)

Недавно я обнаружила техническую ошибку в книге покупок за IV квартал 2012 года. Стоимость товаров по одному счету-фактуре предыдущий бухгалтер занизил на 2000 руб. В каком периоде исправить эту ошибку?

Отвечает Екатерина Постникова,ведущий эксперт журнала «Главбух»

Ошибку исправьте в IV квартале. Для этого составьте дополнительный лист к книге покупок. А в нем аннулируйте старую запись и отразите новую — на сумму, указанную в счете-фактуре. Поясню подробнее, почему требуется поступать именно так.

Пункт 4 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, содержит следующий порядок. Если налоговый период уже закончился, то аннулировать неверную запись надо в дополнительном листе к книге покупок.

В вашем случае речь идет о дополнительном листе к книге покупок за IV квартал 2012 года. В том же периоде у вас возникло право на вычет НДС. Поэтому новую запись также внесите в дополнительный лист книги покупок за IV квартал.

При недопоставке счет-фактуру нужно регистрировать в журнале учета на полную стоимость товаров

Спрашивает И. С. Ковылина,бухгалтер (г. Барнаул)

Принимая товары от поставщика, мы выявили недостачу. В книге покупок мы отразили счет-фактуру продавца только в части оприходованных товаров. Подскажите, а на какую сумму нужно зарегистрировать этот счет-фактуру в журнале учета?

Отвечает Ольга Думинская,советник государственной гражданской службы РФ  2-го класса

В журнале учета зафиксируйте ту стоимость товаров, которая фигурирует в счете-фактуре. И вот почему.

Действительно, вычет НДС вам нужно заявить по тому количеству товаров, которое поступило и принято к учету. Об этом говорится в письме Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-07-09/48.

То есть в книге покупок вы правильно регистрируете счет-фактуру на стоимость оприходованных товаров. Кстати, подтвердить, сколько продукции вы получили, можно актом о расхождении в количестве. Это форма № ТОРГ-2, если ваша компания продолжает использовать унифицированные бланки первичных документов.

Что касается журнала учета, то его цель отличается от назначения книги покупок. В журнале учета просто регистрируют все полученные счета-фактуры. По нему не определяют итоговую сумму НДС, предъявляемую к вычету.

Вот поэтому в графе 14 части 2 журнала учета приведите полную стоимость товаров. То есть данный показатель вы берете из графы 9 счета-фактуры. Это прописано в подпункте «л» пункта 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Аналогично в графе 15 части 2 вы указываете ту сумму НДС, которая обозначена в графе 8 счета-фактуры.

Самый сложный вопрос номера. Если предмет лизинга вы поставили на баланс до 1 января 2013 года, налог на имущество по нему придется платить и после этой даты

Спрашивает Наталия Борисовна Архипова,гл. бухгалтер ООО «БИА-сфера» (г. Саратов)

В мае 2010 года наша компания приобрела в лизинг транспортное средство на три года. Автомобиль мы учитывали у себя на балансе и потому включали его стоимость в базу по налогу на имущество. В мае 2013 года мы выкупили машину в собственность. А как мне известно, с этого года платить налог по автомобилям, поставленным на учет 1 января 2013 года или позднее, не нужно. Включать ли нам теперь в базу по налогу на имущество стоимость выкупленной машины?

Отвечает Алексей Сорокин,начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России

К сожалению, вам придется платить налог на имущество по выкупленному автомобилю и после 1 января 2013 года.

Действительно, все движимые основные средства налогом на имущество не облагаются. А это в том числе и автомобили. Однако в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ есть важная оговорка. Речь идет лишь о тех активах, которые вы поставили на учет не раньше 2013 года. Причем в данном случае следует применять правила бухгалтерского учета.

Согласно Указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15, основные средства, переданные по договору лизинга, учитывают на балансе либо лизингодателя, либо лизингополучателя. Тут все зависит от соглашения сторон.

Так вот, в случае если имущество на свой баланс ставит лизингополучатель, он и формирует его первоначальную стоимость и ставит на учет в качестве основного средства. И уплачивает по нему налог на имущество.

В вашем случае вы приняли автомобиль на баланс еще в 2010 году. Значит, льгота по уплате налога на него не распространяется. В том числе и после того, как ваша организация выкупит это имущество.

 

Приз за самый сложный вопрос

Готовые решения для задач по НДС, налогу на имущество, отпускным, налогу на прибыль, учету трудаНаталия Борисовна Архипова получает в подарок книгу «НДС в 2013 году: расчет, вычеты, восстановление, счета-фактуры». Это очередная книга из серии «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ее Александр Елин — директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА», практикующий аудитор. Тема данной книги — расчет НДС. Не секрет, что этому налогу инспекторы уделяют повышенное внимание. Богатый опыт аудиторских проверок, который есть у автора, поможет вам минимизировать налоговые риски. Разумеется, в книге учтены все последние изменения, в том числе и те, что вступают в силу с 1 июля.

Отпускные относятся к доходу того месяца, в котором они выплачены

Спрашивает Светлана Алехина,бухгалтер по расчету зарплаты (г. Москва)

Один из наших сотрудников отправился в отпуск с 3 июня 2013 года на 28 календарных дней. То есть весь июнь он будет в отпуске, ни одного рабочего дня в этом месяце у него нет. Отпускные мы ему выдали 30 мая. При этом у сотрудника двое детей, его доход с начала года пока не превысил 280 000 руб. Так вот, при расчете зарплаты за май мы предоставили ему вычеты только за этот месяц. А НДФЛ с отпускных удержали со всей суммы. Правильно ли мы поступили?

Отвечает Валентина Акимова,государственный советник налоговой службы III ранга

Да, вы поступили верно. Предоставлять вычеты сразу и за июнь оснований нет.

Отпускные, также как и зарплата, относятся к доходам мая. Даже если весь отпуск приходится на июнь. Дело в том, что для целей расчета НДФЛ отпускные не являются оплатой труда. А значит, такой доход надо определять на дату его выдачи (см. письмо Минфина России от 6 июня 2012 г. № 03-04-08/8-139). Этот вывод подтверждает также решение Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11. Таким образом, вычеты по НДФЛ вы можете предоставить только за май.

Теперь перейдем к июню. Получается, что в этом месяце доходов у сотрудника не будет. Значит, июньские детские вычеты вам придется перенести на июль. То есть на месяц, когда у работника появятся доходы. Налоговый кодекс РФ не запрещает переносить стандартный вычет в рамках одного налогового периода (календарного года). Подтверждение тому — письмо Минфина России от 23 июля 2012 г. № 03-04-06/8-207.

Чтобы стоимость просроченных продуктов отнести к налоговым расходам, подтвердите их уничтожение

Спрашивает Наталья Самородова,гл. бухгалтер

Наша компания продает оптом различные продукты питания. Подскажите, можно ли списать при расчете налога на прибыль просроченные товары, которые мы собираемся уничтожить?

Отвечает Екатерина Савина,эксперт журнала «Главбух»

Да, можно. Стоимость просроченных товаров спишите в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Аргументы здесь следующие.

Просроченные продукты питания реализовывать населению нельзя. На это прямо указывает статья 24 Федерального закона от 2 января 2000 г. № 29-ФЗ. А значит, такие товары надо уничтожить или утилизировать (то есть использовать в других целях). После этого стоимость продуктов можно списать в налоговые расходы. Такой подход одобряют в Минфине России, о чем свидетельствует письмо ведомства от 10 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/477.

Главное не забудьте составить первичный документ на списание некачественных товаров — в произвольной форме или на унифицированном бланке (№ ТОРГ-16). Кроме того, получите от специализированных организаций документы, подтверждающие, что просроченные товары действительно уничтожены.

Предупредим, что проверяющие обычно еще требуют доказательства того, что вы провели экспертизу товаров на качество. Отстаивать право списать просроченные продукты без экспертизы придется в суде (см., к примеру, постановление ФАС Уральского округа от 24 августа 2011 г. № Ф09-5075/11).

Однако экспертиза требуется не всегда. Некачественные пищевые продукты, которые представляют угрозу жизни и здоровью людей, можно списать, не проводя данную процедуру. Об этом прямо сказано в пункте 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 29 сентября 1997 г. № 1263.

Заменить год в расчетном периоде можно даже в том случае, если сотрудница в данном году была в декрете всего один день

Спрашивает Ольга Захарова,гл. бухгалтер (Красноярский край)

Сотрудница была в отпуске по беременности и родам с 31 декабря 2012 года по 19 мая 2013 года. Потом она взяла ежегодный отпуск. А с 17 июня ушла в отпуск по уходу за ребенком. При расчете пособия вправе ли мы по ее заявлению заменить 2012 год на 2010-й? Работнице так выгоднее.

Отвечает Татьяна Ильюхина,начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ 

Да, вы вполне можете так поступить.

По общему правилу, если работница в течение двух лет, которые входят в расчет, была в декретном или детском отпусках, один или оба года расчетного периода можно заменить на предшествующие. Об этом сказано в части 1 статьи 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Причем это правило касается любых пособий — и по уходу за ребенком до полутора лет, и больничных.

Так вот, совершенно не важно, весь год или только его часть работница была в отпуске по беременности и родам. Даже если, как в вашем случае, она ушла в декрет 31 декабря 2012 года, этот год можно заменить на любой другой.

Тут главное, чтобы для самой сотрудницы подобная замена периодов была выгодна. Кроме того, она должна написать специальное заявление (образец такого документы вы можете найти в журнале «Главбух» № 2, 2013, стр. 61).

Дата акта на услуги, цена которых рассчитана исходя из человеко-часов, не влияет на заполнение табеля учета рабочего времени

Спрашивает А. А. Агафонова,гл. бухгалтер ООО «ККС-1» (г. Череповец)

Мы оказываем электромонтажные услуги. Их стоимость зависит от количества человеко-часов, затраченных работниками на исполнение договора. По просьбе заказчика с июля мы будем выставлять ему акты на услуги не в последний день месяца, а каждое 25-е число. Как в связи с этим нам надо заполнять табель учета рабочего времени?

Отвечает Игорь Дудоладов,начальник отдела надзора и контроля по вопросам оплаты труда Федеральной службы по труду

Табель учета рабочего времени заполняйте так же, как и раньше. То есть отдельно на каждый месяц, ежедневно фиксируя отработанные сотрудникам часы.

Ведь этот табель предназначен прежде всего для расчета зарплаты, в том числе аванса по ней за труд в первой половине месяца. И только во вторую очередь вы ориентируетесь на табель, чтобы определить стоимость услуг, оказанных по договору.

Ближайший акт на услуги вы выставите 25 июля. В нем укажите цену, которую определите с учетом отработанного периода, зафиксированного в табеле учета рабочего времени за июль.

Для этого во внимание возьмите количество часов, которые отработали сотрудники-исполнители с 1-го по 25-е число включительно.

В августовском же акте отразите стоимость, которую рассчитаете уже исходя из двух табелей — за июль и август. Тут вам понадобятся данные за период с 26 июля по 25 августа.

Быстрые консультации

Раздельный учет по НДС

Надо ли включать в доходы проценты по выданным займам при расчете пропорции для раздельного учета НДС?

Да, надо. Ведь выдачу займа контролеры считают реализацией. А проценты по нему — стоимостью услуг по предоставлению займа. Об этом не раз говорили в Минфине России, примером чему могут быть письма от 29 ноября 2010 г. № 03-07-11/460, от 2 апреля 2009 г. № 03-07-07/27.

Продажи в розницу

Мы продаем товары оптом в помещениях, где представлены образцы продукции. Каждый из залов оборудован ККТ. Можем ли мы реализовывать товары физлицам по договорам розничной купли-продажи?

Да, можете. Причем вам даже необязательно оформлять письменный контракт с розничными покупателями, в отличие от оптовых сделок. Дело в том, что как только вы вручите клиенту кассовый чек, договор розничной купли-продажи будет считаться заключенным. Об этом сказано в статье 493 ГК РФ. Так что никаких бумаг, помимо чека ККТ, для оформления сделки вам не потребуется.

Декретное пособие

В июле 2013 года сотрудница идет в отпуск по беременности и родам. У нас она работает с 10 апреля 2012 года. Наша компания — ее первое место работы. Можем ли мы исключить из расчетного периода для декретных те дни, когда женщина не работала?

Нет, Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ не позволяет так поступить. Исключить из общего количества дней расчетного периода те дни, когда сотрудница вообще не работала, нельзя. То есть для расчета пособия вам нужно заработок за период с 10 апреля 2012 года разделить на разницу между 731 днем (продолжительность расчетного периода) и теми днями, что пришлись на болезни, отпуска по беременности и родам и по уходу за ребенком. Если, конечно, таковые были.

Изменения в ЕГРЮЛ

Месяц назад у компании поменялись собственники. Но предприятие об этом не сообщало в ИФНС. Придется ли платить штрафы?

Вы не внесли изменения в ЕГРЮЛ. А значит, директора компании могут оштрафовать на 5000 руб. Такие санкции за несвое-временное изменение сведений в госреестре предусмотрены статьей 14.25 КоАП РФ.

Возврат госпошлины

Наша компания взыскивала долг с контрагента через суд. Госпошлину мы уплатили больше, чем нужно. Какими проводками отразить возвращенную ее часть?

В бухгалтерском учете возврат госпошлины можно отразить следующими проводками.

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по госпошлине» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— включена в состав прочих доходов госпошлина, которая подлежит возврату;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по госпошлине»
— получена обратно часть государственной пошлины.

ЕНВД

Мы занимаемся производственной деятельностью и применяем упрощенку. Собираемся заняться розницей. Можно ли не уплачивать ЕНВД по новому бизнесу?

Конечно. Ваша компания может не переходить на вмененный режим по новому виду деятельности. Ведь с 2013 года компании вправе самостоятельно решать, платить ЕНВД или нет (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). О том, что вы желаете платить по всем видам деятельности упрощенный налог, сообщать в ИФНС не требуется.

Покупка земли

В мае 2013 года купили земельный участок у муниципальных властей. Можем ли мы учесть его стоимость при расчете налога на прибыль?

Можете, но только при последующей продаже участка. Амортизировать земельные участки нельзя (п. 2 ст. 256 НК РФ). Также вы не вправе отнести затраты на их покупку к материальным или прочим расходам (постановление Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. № 14231/05).

Предприниматели

Может ли предприниматель внести собственные деньги в кассу, чтобы использовать их в бизнесе? Если да, то надо ли с таких поступлений платить налог?

Бизнесмен может вносить в «предпринимательскую» кассу собственные деньги. При этом надо оформлять приходный кассовый ордер (п. 3.1 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П). В строке «Основание» важно написать «внесены собственные средства». Такая формулировка поможет избежать претензий налоговиков. Личные деньги, которые предприниматель внес в кассу, не являются доходом от коммерческой деятельности. Поэтому с таких поступлений платить налог (НДФЛ или упрощенный) не придется.

Выход участника из ООО

Участник нашего ООО вышел из состава учредителей. В какие сроки мы должны выплатить ему действительную стоимость доли?

Вы должны выплатить участнику действительную стоимость доли в уставном капитале в течение трех месяцев. Если только в уставе вашей компании не прописан другой срок. Данное правило установлено в пункте 6.1 статьи 23 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль