Все самые новые и нужные сведения о корректировочных счетах-фактурах

23
Какие изменения учесть: Поставщики могут выставлять покупателю единый корректировочный счет-фактуру на несколько отгрузок.
 Все самые новые и нужные сведения о корректировочных  счетах-фактурах

С июля у компаний появилось законное право составлять единые корректировочные счета-фактуры. Вот допустим, по какой-то причине вы меняете цены одновременно по нескольким поставкам или договорам. Раньше в такой ситуации вам пришлось бы выписывать для каждого первичного счета-фактуры отдельный корректировочный. Теперь же все изменения сразу вы вправе отразить в одном документе.

Но пока применять на практике новое удобство надо с осторожностью. Мы дадим вам советы, как можно оформлять сейчас единый корректировочный счет-фактуру. А еще расскажем, как теперь по новым правилам регистрировать корректировочный счет-фактуру в случае, когда стоимость отгруженных товаров увеличивается.

Все самые новые и нужные сведения о корректировочных  счетах-фактурах jfmgmjg gcmh gmaejhg

По какой форме составлять единые корректировочные счета-фактуры

Возможность составлять единые корректировочные счета-фактуры закреплена в пункте 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ уже с июля. Но чтобы в полной мере можно было бы воспользоваться этим, чиновники должны еще поменять правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Ведь пока в данном документе по-прежнему написано, что корректировочный счет компания составляет только к одному отгрузочному, а не к нескольким.

Как мы выяснили в Минфине России, отдельную форму для единого корректировочного счета-фактуры чиновники вводить не планируют. Они лишь внесут изменения в нынешний бланк корректировочного документа, а также в правила, по которым его заполняют.

Так что безопаснее всего, конечно, составлять единые корректировочные счета-фактуры уже после того, как чиновники утвердят все необходимые изменения в бланке и в правилах. Или дождаться, когда представители ФНС России официально разрешат компаниям выписывать единые корректировочные счета-фактуры. Несмотря на то, что утвержденной формы для таких документов и правил заполнения нет. А пока этого не произошло, корректировать лучше каждый счет-фактуру по отдельности, то есть по-старому. Осторожно! Единые корректировочные счета-фактуры безопаснее выписывать только после того, как чиновники примут изменения в правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Ведь не исключено, что ваш инспектор попросту не примет во внимание единый корректировочный счет-фактуру, оформленный вами по собственному усмотрению, и откажет в вычетах НДС. И формально ревизор будет прав. Ведь бланк счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливает Правительство РФ (п. 8 ст. 169 кодекса).

Причем судьи в решении ВАС РФ от 11 января 2013 г. № 13825/12 подчеркнули, что это распространяется на все виды счетов-фактур, которые упоминаются в главе 21 кодекса. А значит, и на единые корректировочные тоже.

Если же вы уверены в том, что ваши инспекторы не станут возражать против единых корректировочных счетов-фактур, то уже сейчас можете воспользоваться нашим образцом. Мы разместили его ниже.

Все самые новые и нужные сведения о корректировочных  счетах-фактурах Важная деталь 1 (1)Аннулировать трудовой договор можно только после того, как вы зафиксируете факт отсутствия сотрудника на рабочем месте. Важная деталь 2 (2)Аннулировать трудовой договор можно только после того, как вы зафиксируете факт отсутствия сотрудника на рабочем месте. Важная деталь 3 (3)Аннулировать трудовой договор можно только после того, как вы зафиксируете факт отсутствия сотрудника на рабочем месте.

Все самые новые и нужные сведения о корректировочных  счетах-фактурах

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

Как сейчас можно оформить единый корректировочный счет-фактуру

Дадим несколько советов, как составлять единый корректировочный счет-фактуру до того, как чиновники официально поменяют утвержденный бланк. Повторим: это на случай, если ваши инспекторы не возражают против того, чтобы вы выписывали единые счета-фактуры на свое усмотрение.

Прежде всего, единый корректировочный счет-фактуру рекомендуем выставлять лишь по тем товарам, стоимость которых изменилась после 1 июля. То есть здесь ориентируйтесь на дату дополнительного соглашения к договору поставки, уведомления о скидке или другой бумаги, которой вы оформили изменение стоимости. Важная деталь Составлять единые корректировочные счета-фактуры безопасно только по товарам, стоимость которых изменилась после 1 июля 2013 года.

И вот что важно. Объединить в один документ можно изменение стоимости товаров, отгруженных строго одному покупателю (1), а не нескольким. Это следует из подпункта 3 пункта 5.2 статьи 169 кодекса.

Теперь о том, как заполнить строку 1б (2), в которой помечают, к какому счету-фактуре относится корректировочный документ. Так вот, этот реквизит в едином счете-фактуре можно продублировать. К примеру, если вы выписываете единый документ к двум счетам-фактурам, строку 1б вы приведете два раза.

Неплохо бы также зафиксировать в таблице, в каком счете-фактуре изначально фигурировали те товары, по которым вы изменяете цену или количество. Для этого можно, например, в графе 1 единого документа дополнительно привести дату и номер счета-фактуры на отгрузку (3).

Возможно, покупатель приобретал у вас несколько партий товаров, наименование и цена которых одинаковые. И размер скидки по ним один и тот же. Тогда в едином корректировочном счете-фактуре вы можете указать эти товары в одной позиции (4). Либо же товары, которые фигурировали в разных счетах-фактурах, можно привести отдельными строками.

Пример: Как составить единый корректировочный счет-фактуру

ООО «Поставщик» в июне отгрузило ООО «Покупатель» две партии товаров:

5 июня: конфеты «Клубничные» 35 кг по цене 250 руб. за 1 кг и конфеты «Медовые» 18 кг по цене 280 руб. за 1 кг;

24 июня: конфеты «Клубничные» 25 кг по цене 250 руб. за 1 кг, конфеты «Медовые» 52 кг по цене 280 руб. за 1 кг.

В июле ООО «Поставщик» предоставило скидку на данные товары в размере 7 процентов. В связи с этим бухгалтер ООО выписал единый корректировочный счет-фактуру (см. образец на стр. 32).

Когда регистрировать корректировочные счета, если стоимость товаров увеличивается

Корректировочные счета-фактуры удобны тем, что позволяют уточнить расчет НДС в текущем квартале. Исправлять отчетность за периоды отгрузки не требуется.

Но еще недавно из этого правила было одно исключение. Когда стоимость товаров увеличивалась, продавец должен был отразить это в периоде поставки товаров. Это приводило к необходимости сдавать уточненку.

Кроме того, налоговики требовали от поставщика доплачивать пени. В этом их поддерживали и чиновники Минфина России (письмо от 14 мая 2013 г. № 03-07-11/16590).

Важная деталь Если стоимость товаров увеличивается, корректировочный счет-фактуру поставщик регистрирует в книге продаж текущего квартала.

Так вот, по новым правилам поставщик регистрирует корректировочный счет-фактуру на увеличение цены в книге продаж за текущий квартал. То есть в том периоде, когда стороны составили дополнительное соглашение или другой документ на изменение стоимости товаров. Об этом говорится в пункте 10 статьи 154 Налогового кодекса РФ.

Поэтому составлять уточненную декларацию и платить пени теперь не придется.

Как регистрировать корректировочные счета-фактуры в книге продаж и книге покупок
Ситуация Как действовать поставщику Как действовать покупателю
Цена или количеств�� отгруженных товаров уменьшаются Поставщик принимает к вычету НДС с разницы между прежней и новой стоимостью товаров. Для этого он регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок текущего квартала Покупатель восстанавливает НДС с суммы скидки. При этом он фиксирует в книге продаж текущего квартала полученный от контрагента корректировочный счет-фактуру либо первичный документ на скидку. В зависимости от того, какая бумага поступила раньше
Цена или количество отгруженной продукции увеличиваются Продавцу нужно увеличить налоговую базу по НДС. Для этого потребуется отразить корректировочный счет-фактуру в книге продаж за текущий период Покупатель получает право на вычет дополнительной суммы НДС и регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок текущего периода

Краткие алгоритмы для поставщика и покупателя, как с 1 июля 2013 года нужно регистрировать корректировочные счета-фактуры в книге продаж и книге покупок, мы привели в таблице выше. И кстати, с недавних пор электронные счета-фактуры надо фиксировать в журнале учета тоже по-новому не дожидаясь, как раньше, извещения от покупателя (подробности на стр. 34).

Все самые новые и нужные сведения о корректировочных  счетах-фактурах
Подсказывает Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Электронные счета-фактуры нужно регистрировать в журнале учета, не дожидаясь извещения от покупателя

— Раньше поставщик регистрировал виртуальный счет-фактуру в журнале учета после того, как от покупателя поступало извещение о получении такого счета. В свою очередь покупатель фиксировал счет-фактуру в журнале, как только отправлял то самое извещение.

Теперь же электронные счета-фактуры в журнале учета компаниям необходимо регистрировать сразу на основании подтверждения от спецоператора.

Такие изменения внесены в пункты 7 и 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Данные поправки утверждены постановлением Правительства РФ от 28 мая 2013 г. № 446. Действуют эти изменения с 8 июня 2013 года.

В книге покупок электронный счет-фактуру нужно ре- гистрировать после того, как он будет зафиксирован в части 2 журнала учета и будут выполнены условия для вычета НДС, установленные статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Таким образом, извещение покупателя о получении счета-фактуры для вычета больше не нужно.

Документ: пункт 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Главное, о чем важно помнить

Единые корректировочные счета-фактуры безопаснее выставлять после того, как чиновники утвердят бланк документа или официально разрешат выписывать его.

С июля корректировочные счета-фактуры поставщик регистрирует в текущем периоде независимо от того, уменьшилась стоимость товаров или увеличилась.

Дополнительно про корректировочные счета-фактуры

Статьи:«Как работать с новыми счетами-фактурами в неоднозначных, но частых ситуациях» («Главбух» № 7, 2012); «Вместо исправленного счета-фактуры мы выставили корректировочный. Что нам будет?» («Главбух» № 10, 2013).

Документ:пункт 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ. 

Тест № 2 по темам номера В июне поставщик отгрузил покупателю товары. В июле стороны подписали дополнительное соглашение к договору, в котором увеличили стоимость товаров. В связи с этим поставщик выписал корректировочный счет-фактуру. В каком периоде он должен зарегистрировать его в книге продаж? В дополнительном листе к книге продаж за II квартал. В книге продаж за III квартал. С 1 июля поставщик регистрирует корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости товаров в том периоде, когда это изменение согласовано с покупателем.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль