Все самые новые и нужные сведения о корректировочных счетах-фактурах

38
Какие изменения учесть: Поставщики могут выставлять покупателю единый корректировочный счет-фактуру на несколько отгрузок.
 Все самые новые и нужные сведения о корректировочных  счетах-фактурах

С июля у компаний появилось законное право составлять единые корректировочные счета-фактуры. Вот допустим, по какой-то причине вы меняете цены одновременно по нескольким поставкам или договорам. Раньше в такой ситуации вам пришлось бы выписывать для каждого первичного счета-фактуры отдельный корректировочный. Теперь же все изменения сразу вы вправе отразить в одном документе.

Но пока применять на практике новое удобство надо с осторожностью. Мы дадим вам советы, как можно оформлять сейчас единый корректировочный счет-фактуру. А еще расскажем, как теперь по новым правилам регистрировать корректировочный счет-фактуру в случае, когда стоимость отгруженных товаров увеличивается.

Все самые новые и нужные сведения о корректировочных  счетах-фактурах jfmgmjg gcmh gmaejhg

По какой форме составлять единые корректировочные счета-фактуры

Возможность составлять единые корректировочные счета-фактуры закреплена в пункте 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ уже с июля. Но чтобы в полной мере можно было бы воспользоваться этим, чиновники должны еще поменять правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Ведь пока в данном документе по-прежнему написано, что корректировочный счет компания составляет только к одному отгрузочному, а не к нескольким.

Как мы выяснили в Минфине России, отдельную форму для единого корректировочного счета-фактуры чиновники вводить не планируют. Они лишь внесут изменения в нынешний бланк корректировочного документа, а также в правила, по которым его заполняют.

Так что безопаснее всего, конечно, составлять единые корректировочные счета-фактуры уже после того, как чиновники утвердят все необходимые изменения в бланке и в правилах. Или дождаться, когда представители ФНС России официально разрешат компаниям выписывать единые корректировочные счета-фактуры. Несмотря на то, что утвержденной формы для таких документов и правил заполнения нет. А пока этого не произошло, корректировать лучше каждый счет-фактуру по отдельности, то есть по-старому. Осторожно! Единые корректировочные счета-фактуры безопаснее выписывать только после того, как чиновники примут изменения в правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Ведь не исключено, что ваш инспектор попросту не примет во внимание единый корректировочный счет-фактуру, оформленный вами по собственному усмотрению, и откажет в вычетах НДС. И формально ревизор будет прав. Ведь бланк счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливает Правительство РФ (п. 8 ст. 169 кодекса).

Причем судьи в решении ВАС РФ от 11 января 2013 г. № 13825/12 подчеркнули, что это распространяется на все виды счетов-фактур, которые упоминаются в главе 21 кодекса. А значит, и на единые корректировочные тоже.

Если же вы уверены в том, что ваши инспекторы не станут возражать против единых корректировочных счетов-фактур, то уже сейчас можете воспользоваться нашим образцом. Мы разместили его ниже.

Все самые новые и нужные сведения о корректировочных  счетах-фактурах Важная деталь 1 (1)Аннулировать трудовой договор можно только после того, как вы зафиксируете факт отсутствия сотрудника на рабочем месте. Важная деталь 2 (2)Аннулировать трудовой договор можно только после того, как вы зафиксируете факт отсутствия сотрудника на рабочем месте. Важная деталь 3 (3)Аннулировать трудовой договор можно только после того, как вы зафиксируете факт отсутствия сотрудника на рабочем месте.

Все самые новые и нужные сведения о корректировочных  счетах-фактурах

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

Как сейчас можно оформить единый корректировочный счет-фактуру

Дадим несколько советов, как составлять единый корректировочный счет-фактуру до того, как чиновники официально поменяют утвержденный бланк. Повторим: это на случай, если ваши инспекторы не возражают против того, чтобы вы выписывали единые счета-фактуры на свое усмотрение.

Прежде всего, единый корректировочный счет-фактуру рекомендуем выставлять лишь по тем товарам, стоимость которых изменилась после 1 июля. То есть здесь ориентируйтесь на дату дополнительного соглашения к договору поставки, уведомления о скидке или другой бумаги, которой вы оформили изменение стоимости. Важная деталь Составлять единые корректировочные счета-фактуры безопасно только по товарам, стоимость которых изменилась после 1 июля 2013 года.

И вот что важно. Объединить в один документ можно изменение стоимости товаров, отгруженных строго одному покупателю (1), а не нескольким. Это следует из подпункта 3 пункта 5.2 статьи 169 кодекса.

Теперь о том, как заполнить строку 1б (2), в которой помечают, к какому счету-фактуре относится корректировочный документ. Так вот, этот реквизит в едином счете-фактуре можно продублировать. К примеру, если вы выписываете единый документ к двум счетам-фактурам, строку 1б вы приведете два раза.

Неплохо бы также зафиксировать в таблице, в каком счете-фактуре изначально фигурировали те товары, по которым вы изменяете цену или количество. Для этого можно, например, в графе 1 единого документа дополнительно привести дату и номер счета-фактуры на отгрузку (3).

Возможно, покупатель приобретал у вас несколько партий товаров, наименование и цена которых одинаковые. И размер скидки по ним один и тот же. Тогда в едином корректировочном счете-фактуре вы можете указать эти товары в одной позиции (4). Либо же товары, которые фигурировали в разных счетах-фактурах, можно привести отдельными строками.

Пример: Как составить единый корректировочный счет-фактуру

ООО «Поставщик» в июне отгрузило ООО «Покупатель» две партии товаров:

5 июня: конфеты «Клубничные» 35 кг по цене 250 руб. за 1 кг и конфеты «Медовые» 18 кг по цене 280 руб. за 1 кг;

24 июня: конфеты «Клубничные» 25 кг по цене 250 руб. за 1 кг, конфеты «Медовые» 52 кг по цене 280 руб. за 1 кг.

В июле ООО «Поставщик» предоставило скидку на данные товары в размере 7 процентов. В связи с этим бухгалтер ООО выписал единый корректировочный счет-фактуру (см. образец на стр. 32).

Когда регистрировать корректировочные счета, если стоимость товаров увеличивается

Корректировочные счета-фактуры удобны тем, что позволяют уточнить расчет НДС в текущем квартале. Исправлять отчетность за периоды отгрузки не требуется.

Но еще недавно из этого правила было одно исключение. Когда стоимость товаров увеличивалась, продавец должен был отразить это в периоде поставки товаров. Это приводило к необходимости сдавать уточненку.

Кроме того, налоговики требовали от поставщика доплачивать пени. В этом их поддерживали и чиновники Минфина России (письмо от 14 мая 2013 г. № 03-07-11/16590).

Важная деталь Если стоимость товаров увеличивается, корректировочный счет-фактуру поставщик регистрирует в книге продаж текущего квартала.

Так вот, по новым правилам поставщик регистрирует корректировочный счет-фактуру на увеличение цены в книге продаж за текущий квартал. То есть в том периоде, когда стороны составили дополнительное соглашение или другой документ на изменение стоимости товаров. Об этом говорится в пункте 10 статьи 154 Налогового кодекса РФ.

Поэтому составлять уточненную декларацию и платить пени теперь не придется.

Как регистрировать корректировочные счета-фактуры в книге продаж и книге покупок
Ситуация Как действовать поставщику Как действовать покупателю
Цена или количеств�� отгруженных товаров уменьшаются Поставщик принимает к вычету НДС с разницы между прежней и новой стоимостью товаров. Для этого он регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок текущего квартала Покупатель восстанавливает НДС с суммы скидки. При этом он фиксирует в книге продаж текущего квартала полученный от контрагента корректировочный счет-фактуру либо первичный документ на скидку. В зависимости от того, какая бумага поступила раньше
Цена или количество отгруженной продукции увеличиваются Продавцу нужно увеличить налоговую базу по НДС. Для этого потребуется отразить корректировочный счет-фактуру в книге продаж за текущий период Покупатель получает право на вычет дополнительной суммы НДС и регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок текущего периода

Краткие алгоритмы для поставщика и покупателя, как с 1 июля 2013 года нужно регистрировать корректировочные счета-фактуры в книге продаж и книге покупок, мы привели в таблице выше. И кстати, с недавних пор электронные счета-фактуры надо фиксировать в журнале учета тоже по-новому не дожидаясь, как раньше, извещения от покупателя (подробности на стр. 34).

Все самые новые и нужные сведения о корректировочных  счетах-фактурах
Подсказывает Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Электронные счета-фактуры нужно регистрировать в журнале учета, не дожидаясь извещения от покупателя

— Раньше поставщик регистрировал виртуальный счет-фактуру в журнале учета после того, как от покупателя поступало извещение о получении такого счета. В свою очередь покупатель фиксировал счет-фактуру в журнале, как только отправлял то самое извещение.

Теперь же электронные счета-фактуры в журнале учета компаниям необходимо регистрировать сразу на основании подтверждения от спецоператора.

Такие изменения внесены в пункты 7 и 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Данные поправки утверждены постановлением Правительства РФ от 28 мая 2013 г. № 446. Действуют эти изменения с 8 июня 2013 года.

В книге покупок электронный счет-фактуру нужно ре- гистрировать после того, как он будет зафиксирован в части 2 журнала учета и будут выполнены условия для вычета НДС, установленные статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Таким образом, извещение покупателя о получении счета-фактуры для вычета больше не нужно.

Документ: пункт 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Главное, о чем важно помнить

Единые корректировочные счета-фактуры безопаснее выставлять после того, как чиновники утвердят бланк документа или официально разрешат выписывать его.

С июля корректировочные счета-фактуры поставщик регистрирует в текущем периоде независимо от того, уменьшилась стоимость товаров или увеличилась.

Дополнительно про корректировочные счета-фактуры

Статьи:«Как работать с новыми счетами-фактурами в неоднозначных, но частых ситуациях» («Главбух» № 7, 2012); «Вместо исправленного счета-фактуры мы выставили корректировочный. Что нам будет?» («Главбух» № 10, 2013).

Документ:пункт 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ. 

Тест № 2 по темам номера В июне поставщик отгрузил покупателю товары. В июле стороны подписали дополнительное соглашение к договору, в котором увеличили стоимость товаров. В связи с этим поставщик выписал корректировочный счет-фактуру. В каком периоде он должен зарегистрировать его в книге продаж? В дополнительном листе к книге продаж за II квартал. В книге продаж за III квартал. С 1 июля поставщик регистрирует корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости товаров в том периоде, когда это изменение согласовано с покупателем.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль