Документ: Письмо Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-11-06/2/18968. Что изменилось в работе: Со стоимости выявленных при инвентаризации излишков платить упрощенный налог дважды больше не придется.
Если упрощенщик продает выявленные при инвентаризации излишки, полученную выручку он может уменьшить на стоимость реализованного имущества. Наконец-то такой справедливый вывод сделали чиновники из Минфина России в письме от 24 мая 2013 г. № 03-11-06/2/18968. Он актуален для компаний, выбравших объект «доходы минус расходы».
Напомним, что выявленные при инвентаризации излишки являются доходом компании. Рыночную стоимость обнаруженных ценностей нужно отразить в составе внереализационных доходов. При этом на дату, когда утверждены результаты инвентаризации, делают запись в графе 4 раздела I книги учета. Данное правило действует для всех компаний на упрощенке.
Обучающий курс по теме Про плюсы и минусы упрощенки — в Высшей Школе Главбуха на сайте school.glavbukh.ru.В дальнейшем выявленные излишки можно продать на сторону. Все упрощенщики показывают выручку от данной операции. А могут ли «доходно-расходные» компании учесть в затратах стоимость таких реализованных товаров? Раньше чиновники прямо не отвечали на данный вопрос (см. письмо Минфина России от 5 июля 2011 г. № 03-11-11/109). Они лишь подчеркивали, что налог с реализации излишков нужно заплатить.
Теперь же финансисты резюмировали: полученные доходы можно уменьшить на сумму расходов по оплате товаров. Такого рода затратами надо считать рыночную стоимость выявленных излишков.
А если излишки пустили в производство? Считаем, что списать затраты также можно. Ведь тут речь идет о материальных расходах. Их упрощенщики признают по тем же правилам, что и компании на общем режиме. А значит, здесь надо руководствоваться статьей 254 Налогового кодекса РФ. Но важно помнить, что спецрежимники вправе учесть лишь оплаченные затраты. Поэтому не исключено, что инспекторы на местах потребуют от вас подтвердить факт оплаты. А потому споры возможны. Так что безопаснее все же узнать точку зрения на этот счет у сотрудников вашей налоговой инспекции.
Другие новые документы об упрощенке
1. О том, как учесть суммы, возвращенные покупателю
Если упрощенщик возвращает покупателю деньги за ранее проданный товар или иное имущество, придется скорректировать доходы отчетного периода (письмо Минфина России от 7 мая 2013 г. № 03-11-11/15936). Чиновники рассмотрели такую ситуацию. Предприниматель продал помещение. Однако спустя какое-то время договор расторгли и бизнесмен вернул вырученные от сделки деньги. Как отразить при расчете упрощенного налога данную операцию? Никаких правил на данный счет в главе 26.2 Налогового кодекса РФ нет. Чиновники подсказали, что справедливо будет действовать по аналогии с возвратом ранее полученных авансов. А для такого случая четкие требования есть в пункте 1 статьи 346.17 кодекса. Надо уменьшить доходы того периода, когда упрощенщик перечислит деньги обратно покупателю с расчетного счета или выдаст наличные из кассы. Данные правила действуют для всех упрощенщиков.
Еще по этой теме О том, что делать, если упрощенщик возвращает аванс, мы писали в статье «Два главных правила для учета авансов, с образцами и примерами», опубликованной в журнале «Главбух» № 20, 2012.
2. Про учет страховых взносов предпринимателем на упрощенке
Предприниматель с объектом «доходы» может уменьшать сумму упрощенного налога на страховые взносы, уплаченные за себя. Перечислить все взносы коммерсанты должны не позднее 31 декабря (разом или по частям). В последнем случае бизнесмен вправе уменьшать авансовые платежи по упрощенному налогу на сумму уплаченных взносов. Например, в июле предприниматель перечислил 3500 руб. взносов. Аванс за 9 месяцев можно уменьшить на эту сумму. Если у бизнесмена есть наемные работники, вычет составляет максимум 50 процентов. А коммерсант, работающий в одиночку, может уменьшать упрощенный налог на всю сумму взносов. Возможно, за год вообще не придется перечислять налог. Не исключено даже, что сумма взносов окажется выше начисленного налога. Однако переносить такого рода «излишек» на следующий год закон не позволяет (см. письмо Минфина России от 17 мая 2013 г. № 03-11-11/17370).