Важные подсказки чиновников для вашего расчета упрощенного налога за полугодие

45
Какие изменения учесть: При расчете авансового платежа за полугодие учесть можно те взносы, которые вы перечислили в течение этого периода. Пособия вычитайте из суммы налога вместе с НДФЛ.
 Важные подсказки чиновников для вашего расчета упрощенного налога за полугодие

Сдавать в налоговую инспекцию промежуточную отчетность по упрощенному налогу не нужно. Но сам налог, или точнее авансовый платеж за первое полугодие 2013 года, посчитать придется. Его вы должны перечислить в бюджет не позднее 25 июля.

В этой статье мы собрали для вас недавние разъяснения чиновников. Их стоит принять во внимание, рассчитывая аванс по упрощенному налогу. Здесь же вы найдете рекомендации, выгодные для учета на спецрежиме.

Аванс по налогу уменьшайте на те взносы в фонды, которые не только начислены, но и уплачены

Если вы платите упрощенный налог с доходов, сумму аванса можно уменьшить на величину обязательных страховых взносов. Но только тех, которые вы в действительности уплатили. При этом в общей сложности сумму аванса нельзя уменьшить более чем на 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).

Почитать еще рекомендации в энциклопедии «Главбух на упрощенке»

usn.glavbukh.ru

До 2013 года было не ясно, как поступать со взносами, уплаченными за прошлые периоды. Например, взносы за декабрь перечислены в январе, а за июнь — в июле. Возникал вопрос: можно ли на сумму таких платежей уменьшить аванс по налогу за полугодие? В этом году чиновники внесли ясность: учесть можно только те взносы, которые перечислены строго в текущем отчетном периоде. Об этом — письмо Минфина России от 8 февраля 2013 г. № 03-11-11/60. То есть январский платеж взносов уменьшит сумму аванса за первое полугодие, а июльский нет. Его вы учтете уже по итогам 9 месяцев.

Кстати, если у вас была задолженность по взносам и вы погасили ее в первом полугодии, эту сумму вы также можете сейчас учесть при расчете авансового платежа.

Больничные можете вычесть из начисленной суммы упрощенного налога вместе с НДФЛ

Упрощенщики на объекте «доходы» могут уменьшать исчисленный налог на сумму тех больничных, которые они выплатили за счет собственных средств. То есть за первые три дня болезни. Так вот, вычесть можно всю эту сумму вместе с НДФЛ. Такой благоприятный для компаний вывод есть в письме Минфина России от 11 апреля 2013 г. № 03-11-06/2/12039.

И вот что важно: сумму налогового платежа уменьшает лишь то пособие, которое работник уже получил на руки (письмо ФНС России от 28 сентября 2009 г. № ШС-22-3/743@).

Пример: Расчет авансового платежа по упрощенному налогу за первое полугодие 2013 года

ООО «Сокол» применяет упрощенную систему налогообложения. Налог компания платит с общей величины доходов, которая по итогам полугодия составила 8 200 000 руб. Отсюда сумма авансового платежа за этот период будет равна 492 000 руб. (8 200 000 руб. × 6%).

Компания платит только взносы в ПФР, а также на травматизм. В течение полугодия 2013 года бухгалтер ООО «Сокол» перечислил в ПФР 172 000 руб. пенсионных взносов, а также 3686 руб. взносов на страхование от несчастных случаев. Кроме того, компания выплатила работникам 24 712 руб. пособий по временной нетрудоспособности, из них 8488 руб. за свой счет (то есть за первые три дня болезни).

Таким образом, общая сумма уплаченных взносов и перечисленных за свой счет пособий составила 184 174 руб. (172 000 + 3686 + 8488). Это меньше половины от 492 000 руб. (246 000 руб.). Значит, сумма авансового платежа по налогу за первое полугодие 2013 года равна 307 826 руб. (492 000 – 184 174).

Если же вы считаете налог с разницы между доходами и расходами, то тут действует другой порядок. В этом случае выплаченное за первые три дня болезни пособие учитывайте в составе расходов. Так предусмотрено подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Ту часть больничных, которую возместит ФСС РФ, в расходы не включайте.

Если компания совмещает упрощенку и ЕНВД, для расчета лимита учитывайте выручку только по упрощенке

Допустим, у вашей компании несколько подразделений, одно из которых переведено на ЕНВД, а по остальным организация применяет упрощенку. Чтобы оставаться на этом спецрежиме, размер доходов с начала года не должен превышать 60 000 000 руб. А нужно ли при расчете этого лимита учитывать среди прочего доход «вмененного» подразделения? Или же брать во внимание только выручку, полученную от деятельности на упрощенке?

Осторожно! Ограничения по численности работников и стоимости основных средств, установленные главой 26.2 Налогового кодекса РФ, определяйте исходя из всех видов деятельности.

В Минфине России успокоили: предельную величину доходов определяйте только по тем видам деятельности, с которых вы платите упрощенный налог (письмо от 28 мая 2013 г. № 03-11-06/2/19323). Однако ограничения по численности работников — не более 100 человек и по стоимости основных средств — не более 100 000 000 руб. определяйте исходя из всех видов деятельности.

Стоимость материалов можете показать в расходах, даже если еще не передали эти ТМЦ в производство

Расходы по приобретению сырья и материалов можно учесть, как только вы окончательно рассчитались за них с поставщиком. И тут совершенно не важно, передали вы купленные материалы в производство или нет. Это следует из письма Минфина России от 21 мая 2013 г. № 03-11-11/17871.

Дожидаться, когда сырье и материалы будут использованы в производстве, совершенно не нужно. Также как и ждать, когда будут проданы товары, изготовленные из вашего сырья.

К слову, тот же принцип действует для затрат на покупку активов, срок службы которых превышает 12 месяцев, но цена при этом с учетом НДС укладывается в 40 000 руб. Чтобы их стоимость отнести на расходы, достаточно это имущество оприходовать и перечислить оплату за него продавцу. Ведь данные активы можно отнести к материально-производственным запасам.

Главное, о чем важно помнить

1 Страховые взносы за июнь, перечисленные в июле, не учитывайте при расчете авансового платежа по упрощенному налогу за полугодие.

2 Та часть больничных, которую возмещает ФСС РФ, на сумму упрощенного налога никак не влияет.

Дополнительно про учет на упрощенке

Статьи: «Список важных дел на несколько месяцев вперед, если ваша компания посреди года слетела с упрощенки» («Главбух» № 9, 2013); «Как правильно отразить основные средства вашей компании в новой книге учета доходов и расходов» («Главбух» № 4, 2013).

Документ: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Тест ООО «Весна» сочетает упрощенку с уплатой ЕНВД. Доходы компании в целом по итогам первого полугодия составили 61 000 000 руб. Из них на упрощенную деятельность приходится 34 000 000 руб. Теряет ли в таком случае компания право применять упрощенку? Да Нет Предельную величину доходов надо определять только по тем видам деятельности, с которых вы платите упрощенный налог.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль