Справочник по учету расходов и вычетов разных периодов

194
При заполнении деклараций часто возникают вопросы, связанные с учетом расходов и вычетов, которые переходят с одного квартала на другой. Разберем самые запутанные случаи.

Учет расходов усложняется тем, что некоторые из них можно списать сразу, а другие надо поделить между кварталами. В таблице мы привели самые популярные расходы.

Учет расходов по налогу на прибыль

По общему правилу при методе начисления расходы надо списывать в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от факта оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). То есть все затраты, которые приходятся на несколько отчетных периодов, нужно распределять. Но для некоторых видов затрат есть особенности. Например, госпошлину за лицензию можно учесть сразу после оплаты, а плату за страховку распределять по кварталам (подп. 13 п. 1 ст. 265, подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Учет расходов и вычет НДС

По-особенному надо учитывать налог с нормируемых расходов. Налоговики разрешают принять НДС к вычету только с тех расходов, которые компания учла при расчете налога на прибыль. А вот налог с расходов, которые надо списывать в течение нескольких кварталов, разрешают заявлять к вычету сразу.

Учет переходящих расходов и вычетов

Ситуация Как рекомендуют поступить Минфин и налоговики Комментарий «УНП»

Налог на прибыль

Отпуск сотрудников начинается в сентябре, а заканчивается в октябре Минфин требует списывать отпускные пропорционально дням отдыха в разных месяцах (письмо от 09.01.14 № 03-03-06/1/42). Например, отпуск с 23 сентября по 10 октября. Отпускные — 35 000 руб. На сентябрь выпало 8 дней отпуска, поэтому при расчете налога за девять месяцев можно списать 14 000 руб. (35 000 руб. × 8 дн. : 20 дн.) Есть основания списать все отпускные на дату их начисления. Отпуск надо оплатить за три календарных дня до его начала (ст. 136 ТК РФ). Тогда же и начислить. А расходы на оплату труда признают на дату начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ). Правда, защитить единовременные расходы удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.11.12 № А27-14271/2011)
Компания единовременно оплатила страховку за полгода или год Если страховой платеж разовый, а договор заключен на срок более квартала, признавать расходы надо постепенно с учетом числа календарных дней, в течение которых договор действует в каждом отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина России от 09.06.14 № 03-03-06/127599) Договор страхования действует с 22 августа 2014 года по 21 августа 2015 года. Цена страховки — 50 тыс. руб. 22 августа компания перечислила страховой взнос. В августе и сентябре договор действовал 39 дней (9 30). При расчете аванса за девять месяцев компания вправе списать 5342,47 руб. (50 000 руб. : 365 дн. × 39 дн.)
Компания в сентябре оплатила аренду офиса за октябрь Опрошенные нами инспекторы считают, что компания не вправе списать аренду ранее периода, за который ее оплачивает. То есть плату за октябрь можно учесть только при расчете налога за год. Оплата в сентябре считается авансом за услуги октября. А предоплата в расходах не учитывается (п. 14 ст. 270 НК РФ) По кодексу платежи за аренду можно списать на более раннюю из трех дат: расчетов по договору, предъявления счета на оплату или в последний день отчетного периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ , письмо Минфина России от 28.06.12 № 03-03-06/1/328). Получается, что, если по договору срок оплаты — сентябрь, списать расходы можно за девять месяцев. Но не исключены споры с инспекторами
Компания в сентябре перечислила плату за учебу сотрудников в 2014–2015 годах Опрошенные нами инспекторы считают, что по аналогии с арендой расходы на обучение надо списывать постепенно — в течение срока обучения

Списать плату за обучение, как и другие услуги, кодекс разрешает на дату расчетов, получения документов на оплату или в последний день отчетного периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Выбрать надо наиболее раннюю из дат. Но при единовременном учете расходов возможны споры. А практика не сложилась

Компания приобрела неисключительное право пользования компьютерной программой на год Чиновники требуют распределять расходы, если лицензия на программу выдана на определенный срок (письмо Минфина России от 05.05.12 № 07-02-06/128) Компания вправе списать покупку прав на программы единовременно. Но доказывать это получится только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.03.14 № Ф05-1208/2014)

НДС

Компания принимает к вычету НДС с нормируемых расходов на рекламу Минфин разрешает принять НДС к вычету лишь с тех сумм, которые компания учла в расходах (письмо Минфина России от 13.03.12 № 03-07-11/68) Есть основания принять вычет НДС в полной сумме со всех рекламных расходов. Ведь ограничение по вычетам распространяется только на командировочные и представительские. Но такую позицию удается защитить лишь в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.10 № 2604/10)
Компания заявляет вычет с расходов, которые учитывают в течение нескольких отчетных периодов НДС с расходов, которые компания списывает в течение нескольких кварталов, можно принять к вычету сразу (письмо Минфина России от 05.10.11 № 03-07-11/261). Например, при покупке товарного знака Компаниям, которые не учли вычеты единовременно, стоит уточнить декларацию. По мнению Минфина, вычет надо заявить в том периоде, когда у компании возникло право на него (письмо от 08.08.14 № 03-07-09/39449). А доказать право на перенос иногда удается только в суде (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль