Как считать суточные в самых непростых ситуациях — на наглядных примерах

242
Чем поможет эта статья: Вы  разберетесь в том, по каким нормам и за сколько дней рассчитать суточные командированным сотрудникам. От чего убережет: Вы не пропустите срок, в который надо удержать НДФЛ с выданных сумм. А значит, повода для штрафов не будет.
Обучающий курс по теме Про расчет НДФЛ — в Высшей Школе Главбуха на сайте school.glavbukh.ru.

Чтобы рассчитать суточные, вам предстоит ориентироваться на нормы, которые директор компании утвердил в положении о командировках. Как правило, поездки по России и за границей оплачивают по-разному. Сложности могут возникнуть с тем, как определить продолжительность командировки и какие нормы взять.

Давайте разберемся со всем по порядку. Но сначала загляните в таблицу ниже. В ней мы уточнили, как оплачивать дни командировки и время, потраченное работником на дорогу.

По каким лимитам рассчитать суточные и удержать НДФЛ
Страна, куда едет работник Чем подтвердить время приезда к принимающей стороне и время выезда от нее Как оплатить время, проведенное у принимающей стороны Как оплатить время в пути Какие суммы не облагаются НДФЛ
Россия Командировочное удостоверение По российским нормам По российским нормам 700 руб. в день
Страна СНГ, на границе с которой не ставят отметок в паспорте Командировочное удостоверение По заграничным нормам Дни проезда по России — по отечественным нормам. Дорога в командировку в дни пересечения границы — по заграничным нормам. Дни проезда по иностранному государству — по зарубежным нормам, а даты пересечения границы по пути обратно — по российским нормам 700 руб. в сутки, которые оплачиваются по российским нормам. А в остальные дни — 2500 руб. в сутки
Другие зарубежные страны Отметки пограничников в паспорте, распоряжение директора По заграничным нормам Дни проезда по России — по отечественным нормам. Дорога в командировку в дни пересечения границы — по заграничным нормам. Дни проезда по иностранному государству — по зарубежным нормам, а даты пересечения границы по пути обратно — по российским нормам 700 руб. в сутки, которые оплачиваются по российским нормам. А в остальные дни — 2500 руб. в сутки

Сколько командировочных дней в целом надо оплатить

Вам предстоит выплатить суточные за все дни командировки, в том числе за выходные и праздники. Такой порядок предусмотрен в пункте 11 Положения о командировках, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. Причем дни, когда работник находился в пути, тоже оплатите.

Чтобы понять, в какой день командировка начнется и когда закончится, ориентируйтесь на даты проездных билетов. Обычно первый день поездки — тот, когда работник улетает на самолете или отправляется на поезде. Соответственно, последний день определяют на основании обратных билетов.

Важная деталь Если аэропорт или вокзал находятся далеко от города, то при расчете суточных учтите время, в течение которого работник будет добираться до транспорта.

Но в некоторых случаях поездка может начаться на день раньше или завершиться на день позже. Речь идет о случае, когда работник живет далеко от аэропорта или вокзала. В этом случае может так получиться, что сотруднику придется выезжать из дома накануне. Или он вернется на следующий день после прилета (приезда на вокзал). Иными словами, командировка может начаться, когда работник выехал из дома. А завершится, когда работник приедет домой. Определять таким образом дни командировки прямо позволяет пункт 4 Положения о командировках.

Сотрудника, который хочет получить дополнительные суточные с учетом длительной дороги до аэропорта или вокзала, попросите написать заявление. Можете выдать ему образец такого документа — тот, что мы привели ниже. На практике у проверяющих не возникает нареканий к тому, что длительность командировки определили с учетом дороги до вокзала, аэропорта, пристани.

Как считать суточные  в самых непростых  ситуациях — на наглядных примерах

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Пример 1: Бухгалтер определил продолжительность командировки с учетом дороги до аэропорта

ООО «Вега» находится в г. Москве. Михайлов В. В., менеджер компании, вернулся из командировки в г. Самару. По данным авиабилетов, работник улетел в другой город 15 мая в 00.20. Михайлов проживает в г. Красногорске Московской области. По словам сотрудника, чтобы добраться до аэропорта, ему потребовалось два часа. Более того, в аэропорт требуется приехать заранее. А значит, фактически командировка началась 14 мая. Именно тогда, когда работник отправится из дома в аэропорт.

Обратно Михайлов прилетел 17 мая в 10.30. В тот же день работник добрался до дома. Таким образом, командировка длилась с 14 по 17 мая (4 дня). Чтобы подтвердить расчет суточных за эти дни, бухгалтер попросил Михайлова написать заявление с просьбой учесть время, потраченное на дорогу до аэропорта.

Какую сумму выдать за дни, проведенные у принимающей стороны

Чтобы определить размер суточных за то время, когда работник находился в другой компании, возьмите дневную норму, утвержденную директором компании во внутреннем положении о командировках. Эту сумму умножьте на дни, проведенные у принимающей стороны.

С российскими командировками сложностей не будет. Количество дней вы с легкостью определите по отметкам в командировочном удостоверении.

Частая ошибка Командированному работнику можно представить авансовый отчет в течение трех дней после выхода на работу, а не после возвращения из поездки.

А как узнать, сколько времени командированный работник провел в гостях во время зарубежной поездки? Если командировка была в стране СНГ, на границе с которой не ставят отметок в паспорте, то надо смотреть штампы в командировочном удостоверении. То есть поступать тут нужно точно так же, как при российских командировках.

Если же работник ездил в другую зарубежную страну, то проверьте отметки в паспорте, сделанные на границе. Кстати, в этом случае попросите сотрудника приложить копии страниц паспорта к авансовому отчету. А авансовый отчет работнику придется сдать в бухгалтерию в течение трех дней после выхода на работу.

Кроме того, загляните в распоряжение директора о командировке. Этот документ поможет определить, сколько дней работник провел у принимающей стороны.

По каким нормам оплачивать время, проведенное в дороге

Редко когда работник отправляется к принимающей стороне сразу же с поезда или самолета. Зачастую это происходит на следующий день. Точно так же бывает, когда командировка заканчивается. Сотрудник заканчивает работу в другой компании и только на следующий день уезжает домой. Проще говоря, работники зачастую проводят часть командировки в пути.

Время, проведенное в дороге, при российских командировках оплачивайте в обычном порядке. То есть исходя из норм, которые директор утвердил для поездок по нашей стране.

В ситуации же, когда работник отправляется за границу (в том числе в страны СНГ), проведенные в пути дни оплачивайте следующим образом. Время, когда работник передвигался по территории России, компенсируйте по отечественным нормам. А сутки, когда командированный пересек границу, оплатите по нормам заграничной поездки.

Время, потраченное на дорогу обратно, оплачивайте так. Дни, пока работник ехал по территории иностранного государства, оплатите по заграничным нормам. А вот те сутки, когда работник пересек российскую границу на обратном пути, — по отечественным правилам.

Пример 2: Бухгалтер считает суточные для загранкомандировки

Петров А. В., инженер ООО «Пирамида», собирается в загранкомандировку на Украину. Согласно распоряжению директора поездка продлится с 17 по 21 июня (5 календарных дней). В компании суточные при загранкомандировках оплачивают исходя из нормы 50 евро в день. А корпоративная норма по российским командировкам — 1000 руб. в день. Бухгалтерия выдала Петрову аванс в счет суточных в размере 5000 руб.

Вернувшись из командировки, Петров представил 24 июня в бухгалтерию авансовый отчет. Из подтверждающих документов, которые сотрудник сдал вместе с отчетом, следует, что Петров уехал на Украину на поезде 17 июня. Границу по пути в командировку сотрудник пересек 18 июня. А когда работник возвращался, он пересек границу 20 июня. Поезд прибыл 21 июня. Таким образом, суточные за 18, 19 и 20 июня необходимо оплатить по нормам ООО «Пирамида», установленным для загранкомандировок. То есть по 50 евро в день. А 17, 20 и 21 июня оплатите по российским нормам — 1000 руб. в сутки.

Бывает еще, что работник по дороге в командировку пересекает несколько иностранных государств. Предположим, он едет за границу на поезде или летит на самолете с пересадкой в другой стране. Если внутренними документами вашей компании предусмотрены для каждой страны свои нормы суточных, действуйте в такой последовательности. За те дни, когда сотрудник пересекает границу между иностранными государствами, оплачивайте по нормам страны, куда он следует. Такое правило предусмотрено пунктом 18 Положения о командировках, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Пример 3: Бухгалтер определяет суточные для работника, который за время поездки пересек несколько иностранных государств

Иванов А. В., секретарь ООО «Прибой», вернулся из загранкомандировки в Германию. Поездка длилась с 24 по 28 июня (5 календарных дней). Работник летел в командировку на самолете. Причем согласно купленным авиабилетам Иванов по пути в командировку сделал пересадку на Украине. Обратно Иванов вернулся прямым рейсом.

Иванов представил 1 июля в бухгалтерию авансовый отчет вместе с билетами и другими подтверждающими документами. Из них следует, что работник вылетел в командировку 24 июня в 18.30. В этот день, соответственно, прилетел на Украину. Вылетел оттуда 25 июня в 05.30. И в тот же день добрался до Германии.

Что касается обратной дороги, то сотрудник вылетел из Германии 28 июня в 10.30. И в этот же день был дома. У принимающей стороны согласно распоряжению директора Иванов должен был провести два дня (26 и 27 июня).

Частая ошибка Если работник собирается в страну, на границе с которой не ставят отметки в паспорте, командировочное удостоверение не оформляйте.

В компании суточные при загранкомандировках на Украину оплачивают исходя из нормы 50 евро в день. Поездку в Германию — по норме 80 евро в день. А норма по российским командировкам — 1000 руб. в день.

Так, суточные за 24 июня компания оплатила исходя из нормы, утвержденной для Украины (50 евро). 25, 26 и 27 июня — по норме для командировок по Германии, то есть 80 евро в день, а всего 240 евро. А вот суточные за 28 июня составят 1000 руб. (норма по российским поездкам). Предположим, курс евро на дату авансового отчета равен 41 руб. Тогда итоговая сумма суточных составит 12 890 руб. ((50 евро + 240 евро) × 41 руб. + 1000 руб.).

В какой момент удержать НДФЛ

Как мы уже отметили, суточные вы будете рассчитывать исходя из норм, которые утвердил директор компании. Причем до командировки вам предстоит выплатить работнику аванс (п. 10 Положения о командировках, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Это означает, что сначала вы рассчитаете предварительную сумму суточных. А после возвращения работника из поездки, если в этом есть необходимость, суточные придется пересчитать. А далее доплатить деньги или удержать лишнее. Прежде чем выплатить суточные, не забудьте проверить, надо ли с них удерживать НДФЛ. Нормы есть в главе 23 Налогового кодекса РФ. По российским командировкам они составляют 700 руб. в сутки. А по заграничным — 2500 руб. в сутки.

Важная деталь Минфин России в последнее время предлагает удерживать НДФЛ на дату утверждения авансового отчета.

Таким образом, если в вашей компании нормы суточных превышают налоговые, то с разницы придется удержать НДФЛ. А в какой момент? Недавно чиновники отметили, что сделать это нужно на дату авансового отчета (письмо Минфина России от 14 января 2013 г. № 03-04-06/4-5). Причем раньше чиновники высказывали иное мнение. Так, в письме от 25 июня 2010 г. № 03-04-06/6-135 специалисты из Минфина России сделали вывод о том, что датой получения дохода в виде сверхнормативных суточных является день выплаты денег. Поэтому удерживать НДФЛ необходимо каждый раз, когда работник получает суточные. Теперь же в финансовом ведомстве поменяли точку зрения.

Когда выдать деньги и какие записи сделать в бухучете

До командировки вам придется выплатить работнику аванс. А после того, как сотрудник отчитается по итогам поездки, вы определите окончательную сумму суточных. В учете вы сделаете следующие записи:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
— выплачен работнику до командировки аванс;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71
— включены суточные в расходы на дату авансового отчета.

Если речь идет о заграничной командировке, то учтите следующее: норму определяют в иностранной валюте. И тут вы можете выдать работнику деньги как в валюте, так и в рублях. Это подтверждает письмо Банка России от 30 июля 2007 г. № 36-3/1381.

Но все-таки чаще компании выплачивают суточные в рублях. Пересчитать суточные, выданные авансом, по курсу на дату отчета не требуется. Это следует из пункта 10 ПБУ 3/2006.

Пример 4: Сотрудник собирается в загранкомандировку

Иванов К. И., менеджер ООО «Вега», собирается в командировку в Германию с 3 по 7 июня (5 календарных дней). В корпоративном положении о командировках предусмотрено: суточные за период загранкомандировок работники получают в размере 100 евро в сутки.

До командировки бухгалтер ООО «Вега» рассчитал суточные за 5 дней по курсу на 2 июня 2013 года. Предположим, курс составил 40 руб. за евро. В итоге суточные составили 20 000 руб. (100 евро × 5 дн. × 40 руб.). В учете бухгалтер сделал такую запись:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
— 20 000 руб. — выдан аванс в виде суточных за пять дней.

Вернувшись из командировки, Иванов представил 10 июня в бухгалтерию авансовый отчет. На дату утверждения этого документа пересчитывать суточные вам не придется. Поэтому бухгалтер отразил суточные в составе расходов вот такой записью:

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 71
— 20 000 руб. — включены суточные в расходы.

Далее бухгалтер определил НДФЛ с суммы, превышающей налоговые нормы. Причем при расчете налога бухгалтер взял курс на дату выдачи аванса. То есть НДФЛ определили с фактически выплаченных доходов — с 20 000 руб., уменьшенных на норму. Сверхнормативные суточные за пять дней составили 7500 руб. (20 000 руб. – 2500 руб. × 5 дн.). С них надо удержать НДФЛ в размере 975 руб. Эту сумму бухгалтер удержал с сотрудника из ближайшей зарплаты. При этом бухгалтер сделал такую запись:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 975 руб. — удержан НДФЛ со сверхнормативных суточных.

Как видите, бухгалтер в нашем примере действовал согласно новому разъяснению Минфина России об удержании НДФЛ.

Главное, о чем важно помнить

1 Рассчитывайте суточные по нормам, которые утвердил директор компании. А НДФЛ удерживайте лишь с тех сумм, которые превышают налоговые лимиты (700 руб. и 2500 руб. для поездок по России и за границу).

2 До командировки бухгалтерии придется выплатить работнику аванс.

Дополнительно про командировки

Статья: «Один универсальный документ, чтобы оформить любую командировку» («Главбух» № 8, 2013).

Документы: Положение о командировках, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749; письмо Минфина России от 14 января 2013 г. № 03-04-06/4-5.

Тест Работник отправляется в командировку. Согласно купленному авиабилету вылет состоится 17 июня в 00.30. Аэропорт находится за городом, поэтому из дома работнику потребуется выехать за четыре часа до вылета (16 июня). Надо ли выплачивать суточные за 16 июня? Да, если работник напишет заявление Нет Если аэропорт находится за городом, то длительность командировки определяют с учетом времени, которое необходимо, чтобы добраться до самолета.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль