Безнадежную дебиторку можно списать, даже если есть встречный долг

45
Из-за чего спорят: Налоговики против того, чтобы относить к расходам всю сумму просроченной дебиторки, когда есть встречный долг перед тем же контрагентом. Кого обычно поддерживают судьи: Компанию. Решающий аргумент: Включить в расходы безнадежный долг можно, даже если перед этим контрагентом есть кредиторка. Зачесть эти долги — право компании, а не обязанность.

Компания выявила безнадежный долг контрагента. Однако перед этим же партнером у нее есть кредиторская задолженность. Можно ли при расчете налога на прибыль отнести дебиторку на расходы в полном размере, несмотря на встречную задолженность? Мнения налоговиков и практиков различаются.

Ваши коллеги, пользователи сайта журнала «Главбух», проголосовали за ту позицию, которая им ближе. Результаты опроса, а также наши рекомендации по учету дебиторской задолженности в расходах — в этой статье.

Можно ли учесть в расходах всю сумму безнадежной дебиторки, если есть встречная кредиторская задолженность?

Безнадежную дебиторку можно списать, даже если есть встречный долг

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Мнение контролеров

Безнадежную дебиторку можно списать, даже если есть встречный долгАлександра Бахвалова, главный специалист эксперт-отдела налогообложения прибыли (доходов) организаций Минфина России

— Компания не может учесть в расходах при расчете налога на прибыль всю сумму безнадежного долга контрагента, если перед ним есть встречная задолженность.

Дело в том, что в этом случае возможен зачет встречных требований между партнерами. Причем для такой сделки компании достаточно направить контрагенту письмо о взаимозачете. Получать согласие партнера на зачет взаимных требований необязательно. Такие правила установлены в статье 410 Гражданского кодекса РФ.

Поэтому, если компания спишет в налоговом учете сумму долга, которую можно зачесть в счет имеющейся кредиторки, эти расходы будут необоснованными (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Такой вывод подтверждает письмо Минфина России от 4 октября 2011 г. № 03-03-06/1/620.

Аргументы практиков

Безнадежную дебиторку можно списать, даже если есть встречный долгСергей Литвиненко, адвокат компании «Налоговик»

—Компания вправе списать на расходы безнадежный долг контрагента полностью, даже если перед ним есть кредиторская задолженность. Дело в том, что правила учета расходов в виде безнадежных долгов определены в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ. И в этой норме нет ограничений, которые не позволили бы отнести на затраты дебиторскую задолженность при наличии встречной кредиторки. Хотя налоговики обычно упирают на то, что в данной ситуации возможен взаимозачет. Это так, но провести зачет — право компании, а не обязанность. Это следует из статьи 410 Гражданского кодекса РФ. Кстати, аналогичное мнение нередко высказывают и судьи. Пример — постановление ФАС Уральского округа от 10 июня 2009 г. № Ф09-3863/09-С3.

Совет от редакции

Безнадежную дебиторку можно списать, даже если есть встречный долгОльга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

— Как видите, рискованно списывать на расходы всю сумму долга контрагента, перед которым есть встречное обязательство. Безопаснее сначала зачесть такие долги. Причем заблаговременно, а не в том периоде, когда вы списываете безнадежную дебиторку на расходы. Ведь если по задолженности прошел срок исковой давности, то есть три года, погасить ею встречный долг не получится (ст. 411 Гражданского кодекса РФ). То же самое относится к ситуации, когда контрагент ликвидирован.

Впрочем, иногда зачет вообще невозможен. Например, если обязательства компаний различны. Скажем, контрагент должен вам деньги, а вы обязаны отгрузить товары в счет аванса. В таких случаях вы вправе включать долг дебитора в расходы в полном размере. Ну а если вы готовы спорить с налоговиками, можно списывать дебиторку полностью, даже когда для взаимозачета нет преград. Но такую позицию придется отстаивать в суде.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль