Доходы и расходы УСН. Нюансы учета

300
Разберем несколько ситуаций по учету доходов и расходов УСН, которые могут встретиться в практике любого налогоплательщика.

Расходы УСН на обучение

При применении объекта «доходы минус расходы» в перечне расходов, которые можно учесть на упрощенке, может не оказаться услуг, которые оплатила компания. Например, услуг банка по обслуживанию системы дистанционного бизнес-образования сотрудников. В таком случае компания вправе списать их стоимость, если эти услуги связаны с деятельностью компании.

В частности, если обучение оплачено для для повышения безопасности расчетов, например, чтобы работники знали, что делать при попытке взлома системы «Клиент-банк», хищения средств онлайн и т. п., расходы УСН можно учесть как услуги банка. Основание — подпункт 9 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Налог на УСН и доначисленные взносы

Компания вправе уменьшить налог на взносы, перечисленные в отчетном периоде. Причем порядок оплаты взносов — самостоятельно или путем инкассо — не важен (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Единственное ограничение — уменьшить аванс можно максимум на 50 процентов.

Если компания не согласна с доначислениями и обратилась в суд, надо пересчитать налог, если суд примет решение в ее пользу. 

Когда фонд вернет на счет излишне взысканные средства, аванс потребуется доплатить вместе с пенями. Ведь компания вправе уменьшить аванс только на исчисленные взносы, а не на переплату (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если компания хочет оспорить доначисленные взносы, безопаснее не уменьшать на них аванс по упрощенке до решения суда. При отмене доначислений налог пересчитывать не требуется, а значит, не надо платить пени.

Расходы УСН по арендной плате

При аренде помещения и внесении вместе с арендной платой обеспечительного платежа учитывать такой задаток при расчете налога на УСН не нужно. Компания передала деньги как задаток, чтобы гарантировать оплату своих обязательств. А кодекс не позволяет учесть их в расходах (п. 2 ст. 346.16, п. 32 ст. 270 НК РФ).

Если собственник помещения уменьшит очередной платеж за пользование помещением на задаток, то его можно будет списать как расходы на аренду (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сделать это компания вправе на дату зачета.

Компания не вправе учесть авансовый платеж по аренде за октябрь, который она вносит в конце сентября, при расчете аванса за девять месяцев. Уменьшить можно только налог за год. Признать расходы вы вправе не раньше 31 октября, то есть на последнее число месяца, за который услуги аренды оказаны (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Доходы УСН и совмещение режимов

Если у компании опт и розница и она совмещает упрощенку с ЕНВД и предоставляет одному из контрагентов заем под проценты, то надо включать проценты в доходы при расчете налога по упрощенке. 

Проценты по займу, предоставленному контрагенту, не относятся к вмененной деятельности. А значит, такие доходы облагаются налогом по упрощенке.

Если поставщик дает скидку на ранее приобретенную продукцию, а бонус перечисляет на расчетный счет, доходы надо поделить между видами деятельности. 

Раздельный учет УСН и ЕНВД

Порядок раздельного учета компания вправе определить сама. Например, сумму можно посчитать пропорционально выручке от каждого вида деятельности в общей сумме доходов за девять месяцев.

Пример

Доход от деятельности на упрощенке — 530 тыс. руб. Выручка магазина на ЕНВД — 300 тыс. руб. Общий доход — 830 тыс. руб. (530 000 + 300 000). Компания получила скидку 50 тыс. руб.

Доля доходов от деятельности на упрощенке — 0,64 (530 000 руб. : 830 000 руб.). В доходах надо признать 32 000 руб. (50 000 руб. × 0,64).

Переход на УСН

Компании, которые планируют с 2015 года перейти на упрощенку, уведомляют об этом инспекцию не позднее 31 декабря. 

Уведомление о переходе на УСН

Кодекс не уточняет, с какого числа можно сообщить о переходе. Поэтому некоторые направили документы еще в сентябре. 

Инспекция вправе отказать в приеме уведомления о переходе на УСН. В кодексе установлен только предельный срок подачи сведений — не позднее 31 декабря. Но в уведомлении надо записать остаточную стоимость основных средств и доходы на 1 октября года. А определить эти данные до 1-го числа невозможно. Значит, компания вправе подать уведомление о переходе на УСН только с 1 октября по 31 декабря. Тем, кто подал сведения раньше, надо еще раз представить уведомление по форме 26.2–1.

Лимит дохода для перехода на УСН

Если, например, лимит доходов для перехода на УСН за январь—сентябрь 2014 года составляет 48,015 млн рублей, при этом в бухучете этот показатель уже превышен, а в налоговом еще нет, то вопросов у инспекторов быть не должно, так как сумму доходов надо считать по данным налогового учета. И если этот показатель ниже лимита, то компания вправе перейти на упрощенку. Но даже если вопросы возникнут, достаточно пояснить причины расхождений в доходах.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль