text
Газета

«Вместо исправленного счета-фактуры мы выставили корректировочный. Что нам будет?»

  • 31 декабря 2013
  • 47

Чем рискуете: Если в корректировочном счете-фактуре вы показали уменьшение стоимости товаров, контролеры посчитают, что вы не вправе заявлять вычет. И взыщут пени и санкции за недоплату НДС. Если же стоимость товаров увеличили, не исключен штраф в размере 10 000 руб.

Допустим, в счете-фактуре по ошибке указали неверную стоимость товаров. Может возникнуть соблазн исправить эту неточность с помощью корректировочного счета-фактуры. Ведь такие счета вроде бы и предназначены для того, чтобы уточнять цены.

Но это не совсем так. Корректировочный счет вы вправе составлять, когда меняете цену либо количество товаров по согласованию с покупателем. То есть, по сути, изменяете условия сделки. И на это есть подтверждающий документ. Скажем, допсоглашение или уведомление о скидке (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

Если же в счете-фактуре просто арифметическая или другая ошибка, этот документ нужно исправить. Это подтверждает письмо Минфина России от 23 августа 2012 г. № 03-07-09/125.

Какие же претензии возможны, если компания нарушает данные правила? Предположим, вы по ошибке указали в счете-фактуре завышенную цену. Потом составили корректировочный документ, в котором цену уменьшили, и зарегистрировали его в книге покупок. Хотя вместо этого должны были выписать исправленный счет и отразить его в книге продаж за период отгрузки. Получается, что вы приняли к вычету НДС по корректировочному счету неправомерно, раз он выписан без оснований. Если это выявят контролеры, то доначислят налог, пени и штраф.

Возможен другой вариант. В первоначальном счете стоимость товаров оказалась занижена. Вы составили корректировочный счет, но зарегистрировали его теперь уже в книге продаж за период отгрузки. Или в доплисте к книге продаж — если речь идет о поставках прошлого квартала.

Вот в этой ситуации итоговая сумма налога за квартал отгрузки у вас верная. Правда, вы нарушили правила ведения книги продаж. Так как на самом деле должны были аннулировать запись по первичному счету-фактуре в книге продаж или доплисте. И зарегистрировать исправленный. Это указано в пункте 11 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Однако санкции за такой недочет не установлены. Не исключено, правда, что налоговики применят штраф в размере 10 000 руб. (ст. 120 кодекса). Если заявят, что у вас отсутствуют исправленные счета-фактуры, которые в данном случае должны быть.

Кстати, сложности с вычетами НДС возникнут и у покупателя. Поэтому лучше всегда составлять исправленный документ, а не корректировочный, если нужно исправить ошибку в счете-фактуре.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.