• Главная страница
  • » Статьи
  • » Готовые решения для задач по НДС, бухучету, командировочным, отпускным, пособиям, патентной системе

Готовые решения для задач по НДС, бухучету, командировочным, отпускным, пособиям, патентной системе

94

Возвращая товары поставщику, который не платит НДС, составьте счет-фактуру

Спрашивает Дина Сидельникова, бухгалтер ОАО «Спасск-электросеть» (г. Спасск-Дальний)

У нас — общая система налогообложения. Мы купили товар у организации, которая не является плательщиком НДС. То есть счет-фактуру от этого поставщика мы не получали и входной налог к вычету не заявляли. Уже оприходовав товары, мы обнаружили брак. Теперь приходится возвращать эти ТМЦ обратно. Нужно ли составить счет-фактуру и начислить НДС?

Отвечает Елена Вихляева, консультант отдела косвенных налогов Минфина России

Да, нужно. Ведь ваша компания платит НДС. И значит, при любой реализации (а таковой считается и возврат товаров поставщику) надо начислять налог. Тот факт, что контрагент плательщиком НДС не является, тут значения не имеет.

Так что на стоимость возвращаемых товаров выпишите счет-фактуру и начислите НДС. Тогда вы выполните требования пункта 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. А также подпункта «а» пункта 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. К слову, данный вывод подтверждает и письмо Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-07-09/96.

Подчеркнем, что речь идет именно о продукции, которую вы уже приняли на учет и отразили на счете 41. Если бы возвращаемые товары числились у вас за балансом на счете 002 (скажем, вы вовремя обнаружили брак и еще не успели отразить ТМЦ на счете 41), тогда начислять НДС и оформлять счет-фактуру вам бы не пришлось.

Расходы на оплату электроэнергии правильнее учитывать на счете 60

Спрашивает Анна Кутяйкина, бухгалтер ООО «Альфа»

Я работаю бухгалтером в компании недавно. Моя предшественница отражала расходы на оплату аренды и электроэнергии на счете 76. Верно ли это? И подскажите, какие вообще проводки надо делать, чтобы учесть данные затраты в бухучете?

Отвечает Ольга Солдатова, ведущий эксперт жунала «Главбух»

Ответим по порядку. Действительно, расчеты по договору аренды обычно отражают на счете 76. В этой части расходов предыдущий бухгалтер вашей компании не ошибся. А вот суммы, потраченные на оплату электроэнергии, правильнее всегда учитывать на счете 60. На это указывает Инструкция, утвержденная приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

Проводки же в обоих случаях будут такими:

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 76 (60)
—учтены расходы по аренде или оплате электроэнергии;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 (60)
—отражен НДС, предъявленный арендодателем либо поставщиком услуг;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
—принят к вычету НДС;

ДЕБЕТ 76 (60) КРЕДИТ 51
—перечислена плата за аренду (электроэнергию).

Самый сложный вопрос номера! Если директора, проживающего в другом городе, оформить как надомника, расходы на проезд удастся списать

Спрашивает Римма Васильевна Тетерина, бухгалтер (Красноярский край)

Наша компания находится в Новосибирске. А гендиректор живет в Красноярске. На работу, то есть в Новосибирск, он ездит несколько раз в месяц. Как лучше оформить такие поездки по документам, чтобы расходы на них, в том числе на оплату проживания в гостинице, можно было учесть при расчете налога на прибыль?

Отвечает Ирина Мамина, генеральный директор ООО «Аудиторско- консалтинговое партнерство Маминой»

В вашей ситуации выгоднее признать генерального директора надомником. То есть в трудовом договоре с ним или в дополнительном соглашении пропишите, что работник ведет трудовую деятельность по месту своего жительства. При этом добавьте важное условие: работодатель по месту жительства сотрудника не оборудует стационарное рабочее место.

Используя такой вариант, компания не контролирует место работы сотрудника. А раз так, то сообщать налоговикам о том, что по домашнему адресу директора создано обособленное подразделение, не придется (ст. 209 ТК РФ, п. 2 ст. 11 НК РФ).

А вот расходы на проезд гендиректора от места работы в г. Красноярске до местонахождения организации в г. Новосибирске вы сможете спокойно учесть при расчете налога на прибыль как командировочные. Данный вывод подтверждает письмо Минфина России от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/135. То есть на каждую такую служебную поездку достаточно будет оформить приказ и командировочное удостоверение.

Хотя есть и другой способ. Можно прописать в трудовом договоре доплату (в размере затрат на проезд) или премию. Но тогда речь будет идти об обычной прибавке к зарплате. А потому с этих сумм придется удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы. В то время как с командировочных платить этот налог и взносы не надо.

 

Приз за самый сложный вопрос

Готовые решения для задач по НДС, бухучету, командировочным, отпускным, пособиям, патентной системеРимма Васильевна Тетерина получает в подарок книгу «Затраты на служебный транспорт: от покупки до списания». Это очередная книга из серии «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ее Роман Тимохин, ведущий эксперт ЗАО «Актион-Медиа». Среди множества подготовленных им материалов — статьи по бухгалтерскому и налоговому учету, ответы на вопросы читателей, всевозможные справочники и прежде всего «Годовой отчет». В центре внимания этой книги — учет транспортных средств. Разобраны все нюансы: от покупки и оценки до ремонта и выбытия, от расчета транспортного налога до сдачи отчетности. Разумеется, все рекомендации полностью соответствуют действующим нормам налогового и бухгалтерского законодательства.

Установив посреди года суммированный учет рабочего времени, отпускные считайте как обычно

Спрашивает Татьяна Семенова, бухгалтер по зарплате (г. Москва)

Для отдельных сотрудников компании мы ввели суммированный учет рабочего времени среди года. Учетный период установили как год, а продолжительность ежедневной работы — 6 часов. Как теперь правильно рассчитать отпускные этим работникам?

Отвечает Елена Руссова, специалист по расчету заработной платы АКГ «Уральский союз»

Отпускные при суммированном учете рабочего времени рассчитывайте исходя из среднедневного заработка.

Да, для сотрудников, которым установлен суммированный учет рабочего времени, средний заработок обычно определяют, ориентируясь на часовую оплату. Но при расчете отпускных такое правило не действует. Об этом сказано в пункте 13 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

За основу берите именно среднедневной заработок. Расчетный период в данном случае составит 12 предшествующих календарных месяцев. А зарплату, начисленную в этом периоде, разделите на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней). Если, конечно, весь расчетный период отработан полностью.

В противном случае не забудьте исключить из расчета периоды и начисленные за них суммы, поименованные в пункте 5 Положения. Среди них, в частности, время болезни и командировки, оплачиваемые отпуска и без сохранения зарплаты.

Декретные придется определить заново, если сотрудница в течение полугода решила изменить способ их расчета

Спрашивает Валентина Мышкина, бухгалтер (Забайкальский край)

В августе 2012 года мы выплатили декретнице пособие. Его сумму рассчитали по новым правилам, поскольку никаких заявлений от работницы не получали. А в апреле 2013 года она просит нас пересчитать пособие по беременности и родам по старым правилам. То есть по тем, что действовали до 1 января 2011 года. Обязаны ли мы сейчас пересчитывать сумму уже выданного пособия?

Отвечает Татьяна Ильюхина, начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ 

Да, обязаны. Специальной нормы, которая бы регулировала условия и порядок перерасчета пособия по беременности и родам, в законодательстве нет. Поэтому нужно исходить из общих положений статьи 12 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. В этой норме определены сроки, в которые женщина может обратиться за указанным пособием — не позднее шести месяцев с того дня, как закончился отпуск по беременности и родам.

В вашем случае шестимесячный срок еще не истек. Если отпуск по беременности и родам составил 140 дней, то закончился он приблизительно в декабре прошлого года или даже в январе нынешнего. И следовательно, срок, когда еще можно подать заявление о назначении пособия (или на его перерасчет), приходится на июнь—июль. Поэтому пересчитайте пособие по беременности и родам по прежним правилам и при необходимости доплатите работнице.

Получить патент можно даже в том случае, если суммарная площадь всех магазинов больше 50 метров

Спрашивает Елена Леоненко, предприниматель (Ивановская обл.)

Я индивидуальный предприниматель, занимаюсь розничной торговлей на ЕНВД. У меня два магазина площадью 32 и 50 квадратных метров. Могу ли я в таком случае перейти на патент? Если да, то сколько патентов мне выдадут?

Отвечает Дмитрий Беляков, эксперт журнала «Главбух»

Перейти на патент вы можете, но только уже с начала следующего года. При этом в отношении всех торговых точек, расположенных на территории вашего региона, то есть Ивановской области, вам выдадут один патент (письмо Минфина России от 14 декабря 2012 г. № 03-11-11/378). Главное, чтобы площадь каждого из магазинов не превышала 50 кв. м (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). В вашем случае это условие соблюдается. Вот только добровольно отказаться от ЕНВД, чтобы перейти на патент, можно лишь с начала календарного года. Так что придется подождать.

Быстрые консультации

Счета-фактуры

Можно ли выписать счет-фактуру, в котором покупатель и грузополучатель — разные компании?

Конечно, можно. Покупатель и грузополучатель могут быть разными юрлицами (ст. 458, 509 ГК РФ). Главное, чтобы сведения о том и о другом были в договоре поставки. Информацию о грузополучателе также отразите в счете-фактуре.

В счетах-фактурах на аванс и на отгрузку продавец не вписал реквизиты платежки, по которой мы перечислили ему деньги. Удастся ли заявить входной НДС к вычету?

Вы сможете это сделать, только если поставщик оформит вам исправленные счета-фактуры. А в них отразит реквизиты платежного поручения. Дело в том, что дата и номер такого документа входят в число обязательных реквизитов счета-фактуры (п. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ). Без них он будет оформлен неверно, а принять входной налог к вычету по такому счету не получится (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Основные средства

Мы применяем метод начисления. Приняли по акту оборудование на учет. Но с поставщиком за него еще не рассчитались. Можно ли начать начислять амортизацию?

Да, можете смело начинать амортизировать стоимость основного средства. А именно с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором этот объект вы введете в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Ведь вы используете метод начисления, поэтому не важно, полностью вы оплатили полученное от продавца имущество или нет.

Филиал получил от «головы» б/у автомобиль. Его первоначальная стоимость 100 000 руб., а сумма начисленной амортизации — 50 000 руб. Как принять к учету такой объект?

Основное средство, полученное от головной компании, в учете филиала вы можете отразить следующими проводками:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 79 субсчет «Расчеты по выделенному имуществу»
—100 000 руб. — получено основное средство от головного офиса;

ДЕБЕТ 79 субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» КРЕДИТ 02
—50 000 руб. — учтена сумма амортизации по объекту.

Стандартный вычет по НДФЛ

У нас работают отец и дочь. Дочери 21 год. Она числится на полставки и параллельно учится очно в вузе. Полагается ли в таком случае отцу детский вычет по НДФЛ?

Да, полагается. Тот факт, что дочь сотрудника работает, для вычета по НДФЛ не помеха. Главное, что она студентка-очница и ей нет еще 24 лет. Именно такие основания для вычета устанавливает подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Поэтому если отец этой девушки написал заявление на детский вычет по НДФЛ, вы обязаны его предоставить. Разумеется, если доход этого работника с начала года не превысит 280 000 руб.

У незамужней сотрудницы есть ребенок двух лет — его отец лишен по суду родительских прав. Вправе ли женщина получить двойной детский вычет по НДФЛ как единственный родитель?

Увы, нет. Даже если один из родителей лишен родительских прав, это не означает, что другого можно считать единственным родителем. А потому получать стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере в данном случае нет оснований. Только в одинарном. Аналогичную ситуацию представители Минфина России рассмотрели в письме от 12 апреля 2012 г. № 03-04-05/8-501.

Социальный вычет

В 2012 году я потратилась на лечение. Все документы из клиники выписаны на меня. Может ли мой муж получить в инспекции социальный вычет по НДФЛ вместо меня?

Да, конечно. Заявить социальный вычет по НДФЛ вправе любой из супругов. При этом не важно, на кого оформлены документы, подтверждающие лечение одного из них.

Ведь доходы от трудовой деятельности являются общими для обоих супругов. Это следует из статьи 34 Семейного кодекса РФ. А значит, вместо вас на вычет может претендовать ваш муж. Тогда в налоговую он подаст декларацию 3-НДФЛ и справку 2-НДФЛ о своих доходах (см. письмо Минфина России от 23 июля 2012 г. № 03-04-05/7-895).

Расчеты с учредителями

Участник-физик вышел из состава учредителей нашего ООО. Мы выплачиваем ему действительную стоимость его доли. Как это повлияет на налог на прибыль?

На налоге на прибыль такая выплата никак не отразится. Сумму, которую вы выдадите участнику в пределах его вклада в уставный капитал, не нужно включать в состав расходов. Ведь в свое время и стоимость имущества, полученного в качестве такого вклада, в доходах вы не отразили (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если же вы выплатите участнику больше, сумму превышения в расходах тоже не показывайте. Ведь такие траты не приносят дохода компании.

Можно ли выдать начисленные дивиденды товаром? И нужно ли в этом случае платить НДС?

Да, вы можете выплатить дивиденды в натуральной форме. При этом придется начислить НДС, ведь по сути вы реализуете товары участнику (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Допустим, учредителю полагаются дивиденды в размере 29 500 руб. В счет этой задолженности компания передает товары. Их стоимость согласовали как 29 500 руб. с учетом НДС. Тогда сумма налога составит 4500 руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль