Как правильно начислить или принять к вычету НДС, если он не упомянут в договоре или указан неверно

131
Чем поможет эта статья: Вы определитесь, какой вариант действий выбрать, если в договоре напутали с НДС. В статье есть советы и для продавцов, и для покупателей. От чего убережет: От претензий налоговиков и споров с контрагентами.
Если ваша компания на упрощенке В этой статье есть рекомендации и для компаний, применяющих упрощенную систему.

В идеале в договоре всегда должно быть четко обозначено, в какой сумме поставщик предъявляет НДС или, напротив, что налог не предусмотрен вовсе. Но на практике так бывает не всегда. Иногда стороны подписывают договор, не обращая внимания на налоговые обязательства по нему.

Скажем, менеджеры или юристы взяли типовой бланк соглашения, а с бухгалтерией посоветоваться забыли — попросту не уточнили, выделять ли НДС и по какой ставке. В итоге вы понимаете, что с налогом там ошиблись. И теперь придется как-то исправлять ситуацию, чтобы правильно учесть НДС. Не волнуйтесь. Мы посоветуем, как лучше действовать и поставщику, и покупателю. Эти рекомендации помогут и когда речь идет об услугах или аренде.

В договоре обозначена сумма без НДС по ошибке

Допустим, в договоре обозначена только стоимость товаров. Насчет НДС никаких оговорок нет. Но оказывается, что на самом деле сумма налога должна быть. К слову, такое случается, если продавец уверен, что имеет право на льготу. А позже выясняется, что это не так — скажем, условие для льготы не выполнено.

 

Приходилось ли вам сталкиваться в договорах с ошибками в НДС?

Как правильно начислить или принять к вычету НДС,  если он не упомянут в договоре или указан неверно

Источник: опрос на сайте www.glavbukh.ru

Как действовать, если ваша компания — поставщик

Итак, вы видите, что в договоре с покупателем не выделен НДС, хотя он должен быть. Этот налог вам все равно придется начислять дополнительно к цене товаров. Обязанность, прописанную в пункте 1 статьи 168 Налогового кодекса РФ, никто еще не отменял. Конечно, идеальный вариант — исправить договор, увеличив его сумму на НДС. А если покупатель уже перечислил вам деньги за товары, попросите его доплатить налог.

Контрагент исполнил вашу просьбу? Замечательно — значит, налог вы начислите как обычно. Но покупатель может и отказаться доплачивать вам сумму налога сверх цены товаров. Тогда вы можете попробовать взыскать с контрагента эту сумму через суд. Это подтверждает пункт 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51. А также постановление Президиума ВАС РФ от 29 сентября 2010 г. № 7090/10.

Важная деталь Если в договоре забыли указать НДС, поставщик может потребовать с покупателя эту сумму сверх цены сделки.

Но если спорить с покупателем руководство вашей компании не желает, у вас есть еще два варианта действий. Один из них — изменить договор, выделив из общей стоимости товаров сумму НДС. Тогда покупателю ничего доплачивать не придется. Но размер вашего дохода по сделке, разумеется, уменьшится. То есть, по сути, вы найдете сначала сумму налога по расчетной ставке, чтобы определить новую цену. А в счете-фактуре обозначите уже обычные 18 процентов.

Если руководителя такой вариант устраивает, тогда изменение цены надо зафиксировать в допсоглашении. Пример этого документа приведен ниже.

Как правильно начислить или принять к вычету НДС,  если он не упомянут в договоре или указан неверно

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

А вот второй возможный вариант — на тот случай, если контрагент вообще никакие допсоглашения подписывать не хочет. Вы начисляете НДС на сумму по договору и платите его в бюджет за счет собственных средств.

К сожалению, включить сумму такого НДС в расходы не получится. Чиновники подчеркнули это в письме Минфина России от 7 июня 2008 г. № 03-07-11/222.

Пример: Как учесть сумму НДС, которую поставщик не предъявляет покупателю

ООО «Подрядчик» в договоре по ошибке указало стоимость услуг в размере 152 000 руб. без учета НДС. Директор ООО решил не взыскивать сумму НДС с заказчика и уплатить ее за счет собственных средств. Поэтому бухгалтер начислил налог в размере 27 360 руб. (152 000 руб. × 18%). При расчете налога на прибыль эту сумму НДС бухгалтер в расходы не включил. В бухгалтерском учете он сделал следующую проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 27 360 руб. — начислен НДС с реализации товаров.

Как действовать, если ваша организация — покупатель Быстро заполнить счет-фактуру с помощью сервиса «Говорящий счет-фактура»

glavbukh.ru/schf

Если контрагент предъявит вам НДС сверх цены договора и ваше руководство не против доплатить налог, вы спокойно поставите эту сумму к вычету. Ведь продавец оформит вам счет-фактуру, в котором будет выделен налог по всем правилам.

Теперь предположим, что вы с поставщиком меняете условия договора, вычленив из стоимости товаров НДС. Но на этот момент контрагент уже отгрузил вам продукцию и вы успели ее реализовать. Тогда вам будет необходимо уменьшить стоимость товаров, которую ранее учли в расходах при расчете налога на прибыль.

Товар вы получили уже после того, как подписали соглашение об изменении цены? Ничего исправлять не придется — вы оприходуете ТМЦ по документам как есть.

Ну а если контрагент решил уплатить НДС за счет своих средств, значит, перечислять ему эту сумму вы не будете. А раз так, то и права на вычет налога у вас не возникает.

НДС в контракте есть, хотя его не должно там быть

Теперь предположим, что в договоре упомянут налог на добавленную стоимость, хотя поставщик НДС платить вовсе не должен. Например, из-за того, что находится на упрощенке или пользуется льготами.

Как действовать, если ваша компания — поставщик

Когда НДС в договоре выделили по ошибке, вы можете предъявить налог покупателю в счете-фактуре и заплатить его в бюджет. Так вы выполните требования пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Тогда в договоре ничего менять не придется.

Осторожно! Покупатель может взыскать налог с упрощенщика, если тот указал в договоре сумму с НДС, но счет-фактуру не выставил.

Но лучше всего подписать с контрагентом дополнительное соглашение к договору, исключив из него сумму НДС. Так вы убережете себя от лишних вопросов ревизоров и от претензий со стороны покупателя.

Потому что среди последних иногда находятся такие, которые взыскивают с поставщика сумму НДС, если этот налог указан в договоре, а счет-фактуру при этом поставщик не выписал. Ведь тут выходит, что в бюджет вы НДС не перечислили, а оставили себе.

Пример — постановление ФАС Московского округа от 2 ноября 2011 г. по делу № А40-131937/10-59-1153.

Как действовать, если ваша организация — покупатель

Допустим, получилось так, что ваша компания заключила договор с упрощенщиком. Но несмотря на это, по тексту соглашения упомянут НДС.

Независимо от того, перепишут стороны условие или нет, вычет вы заявить не сможете. Даже если контрагент выставит вам счет-фактуру с налогом (!). Ведь он предъявит вам НДС неправомерно, потому и пользоваться вычетом, по мнению налоговиков, вы не можете.

То же самое относится к ситуации, когда контрагент предъявил НДС по льготной операции (письмо ФНС России от 15 июля 2009 г. № 3-1-10/501@). Хотя если вы готовы спорить с налоговиками, вычет можно отстоять в суде.

А вообще, чтобы вы были уверены в том, что контрагент предъявляет вам НДС на законных основаниях, советуем сразу выяснять, какой налоговый режим он применяет. Для этого можно получить письмо, в котором поставщик подтвердит, что платит налоги по общей системе, и копии титульных листов его деклараций по НДС и налогу на прибыль. Или же информационное письмо по форме № 26.2-7, если партнер находится на упрощенке.

Важно также проверить, не относятся ли товары, работы или услуги к числу необлагаемых. Товары подпадают под льготу, а в договоре фигурирует сумма НДС? Уточните у поставщика, почему он включил налог в цену контракта. Такое может быть, если у партнера не выполняются все необходимые требования для того, чтобы пользоваться льготой. Скажем, нет лицензии.

Важная деталь Проверьте, не входят ли товары, работы или услуги, которые вы приобретаете, в перечень льготных. Если это так, суммы НДС в договоре быть не должно.

Но тогда договор с ним безопаснее вообще не заключать. Чтобы налоговые инспекторы не сняли у вас расходы по этой сделке.

Либо же поставщик просто не использует налоговую поблажку. Правда, это возможно только для льгот, указанных в пункте 3 статьи 149 кодекса. Если это так, запросите у контрагента копию заявления об отказе от льготы.

Как поступать с НДС продавцу и покупателю, если в договоре с этим налогом ошиблись
Ситуация Возможные варианты действий поставщика Действия покупателя
По сути В цифрах
В договоре указали только стоимость продукции, про НДС ничего не говорится. Однако налог по этой сделке должен быть. Например, в договоре написано: «Стоимость товаров составляет 165 000 руб.» Предъявить покупателю НДС сверх стоимости товаров Поставщик начислит НДС в размере 29 700 руб. (165 000 руб. × 18%) НДС, который предъявил поставщик, можно поставить к вычету
Изменить договор, выделив из его цены НДС Компании могут договориться, что стоимость товаров составляет 165 000 руб. с учетом налога. Тогда НДС составит 25 169,49 руб.
Уплатить НДС за счет собственных средств Поставщик уплатит НДС в размере 29 700 руб. В налоговом учете данную сумму продавец не будет отражать в расходах Ваша компания не уплачивает контрагенту сумму НДС. Поэтому права на вычет не возникает
В договоре значится стоимость товаров с учетом НДС. Хотя по закону поставщик не должен предъявлять покупателю налог. К примеру: «Стоимость товаров составляет 194 700 руб., в том числе НДС — 29 700 руб.» Выставить счет-фактуру с НДС Поставщик перечислит налог в размере 29 700 руб. в бюджет Безопаснее не принимать к вычету НДС по полученному от поставщика счету-фактуре
Исключить из договора условие о НДС, подписав дополнительное соглашение Поставщик не должен платить налог Права на вычет у покупателя не возникает
В договоре фигурирует неверная ставка НДС. Например, 18 процентов вместо 10 В счете-фактуре указать верную ставку Продавец рассчитает налог по ставке 10 процентов Нужно проверить, чтобы в счете-фактуре была правильная ставка НДС. Иначе принять налог к вычету не получится

В договоре — неверная ставка НДС

Вот еще одна ситуация. В договоре стоит привычная ставка НДС — 18 процентов. А на самом деле должна быть 10 процентов. Или наоборот. Посмотрим, как правильно начислить налог поставщику, а покупателю принять его к вычету.

Как действовать, если ваша компания — поставщик

Ставка НДС зависит от вида товаров, работ или услуг. И произвольно менять ее вы, разумеется, не можете. Поэтому даже если в договоре есть ошибка, то в счете-фактуре укажите верную ставку НДС.

А в контракт лучше внести изменения. Иначе у вас может возникнуть недоимка по налогу. Если, скажем, вместо 18 процентов вы посчитаете налог по ставке 10 процентов.

Как действовать, если ваша организация — покупатель

Вашей компании, как покупателю, лучше добиться того, чтобы поставщик скорректировал ставку налога по договору. То есть написал ту, что полагается по закону.

Кроме того, проверьте, чтобы поставщик оформил вам счет-фактуру с правильной ставкой НДС. Только так вы сможете предъявить входной налог к вычету. Ведь неточность в таком реквизите, как ставка налога, является существенной (п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Плюс ко всему из-за подобной ошибки вы заплатите поставщику больше, чем положено. Это если в договоре указана более высокая ставка, чем та, которая установлена для данных товаров в статье 164 кодекса.

Исправить счет-фактуру поставщик отказался? В таком случае не регистрируйте этот документ в книге покупок.

И еще. Если вы все же переплатили поставщику налог из-за неверной ставки, можете потребовать вернуть лишнюю сумму. Ссылаться здесь вы можете на постановление Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2009 г. № 16318/08.

Вопрос-тест по темам номера

  • 4
    Компания, которая применяет общую систему налогообложения, реализовала покупателю оборудование за 515 000 руб. Про НДС в договоре оговорок нет. В каком размере контролеры потребуют уплатить налог с данной сделки?
    Правильный ответ — А. Поставщик должен начислить НДС дополнительно к цене товаров. Это следует из пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса РФ

Следующий вопрос в статье «Как грамотно отразить в учете деньги, которые компания отсудила у контрагентов».

Главное, о чем важно помнить

1 Если в контракте по ошибке привели лишь стоимость товаров без НДС, то контролеры потребуют начислить налог сверх цены сделки. Поэтому лучше перепишите условия договора.

2 Вы не сможете заявить вычет по счету-фактуре, в котором значится неверная ставка налога.

Дополнительно про НДС

Статья: «Три ситуации, когда вы сможете принять к вычету НДС без счетов-фактур» («Главбух» № 19, 2012).

Документы: пункт 1 статьи 168 Налогового кодекса РФ, пункт 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль