Памятка, которая поможет вам безошибочно заполнить расчет по налогу на имущество за I квартал

61
Чем поможет эта статья: Вы разберетесь, стоимость какого имущества включать в расчет авансов по налогу в этом году, а по какому отчислять платежи в бюджет не придется. От чего убережет: От путаницы в том, куда подавать расчеты, если у компании есть основные средства в разных субъектах.
Если ваша компания на упрощенке Упрощенщики не платят налог на имущество и не сдают отчетность по нему.

До 30 апреля включительно вам предстоит сдать в ИФНС расчет авансовых платежей по налогу на имущество. Это, конечно, в том случае, если у вас на балансе, а значит, и на бухгалтерских счетах 01 или 03 есть основные средства. Хотя может быть и такое, что объекты числятся, но платить по ним налог и сдавать отчет не придется. К примеру, когда в собственности вашей компании лишь транспортные средства, которые вы приняли на учет в 2013 году. Разобраться в том, какие основные средства брать во внимание при расчете налоговой базы, вам поможет схема «С каких активов надо платить налог на имущество в 2013 году». А в таблице ниже мы подсказали, в каких ситуациях вам вообще не понадобится заполнять расчет по авансам.

Сложные ситуации, когда не ясно, сдавать расчет или нет
Ситуация Сдавать расчет или нет
У компании на балансе только полностью самортизированные основные средства Сдавать расчет нужно, пока организация не спишет имущество с баланса. Ведь даже по истечении нормативного срока амортизации объект продолжает числиться на счете 01 (03)
Все основные средства организации являются движимым* имуществом Здесь важно, когда имущество поставлено на баланс. Если все такие объекты вы поставили на учет 1 января 2013 года или позднее, сдавать расчет не придется — такие движимые объекты не облагаются налогом. Если же есть те, которые вы оприходовали до 2013 года, налог нужно заплатить по общим правилам. Следовательно, придется заполнить и расчет
Имущество организации подпадает под налоговые льготы Расчет заполнять нужно в любом случае. Налоговым льготам посвящены специальные строки в разделе 2 расчета. Льготы бывают федеральные (ст. 381 НК РФ) и региональные (в каждом субъекте свои)
В собственности компании есть только земля и иные объекты природопользования Расчет заполнять не нужно, поскольку по таким объектам платить налог не требуется
У компании есть недвижимость, строительство которой уже завершено, но право собственности еще не зарегистрировано Если такой объект полностью или частично введен в эксплуатацию, его переводят со счета 08 на отдельный субсчет к счету 01. Значит, нужно рассчитывать и уплачивать налог на имущество, и заполнять расчет авансовых платежей. Не важно, что право собственности на здание еще не зарегистрировано в Росреестре
* Имущество является движимым, если его можно переместить без ущерба (транспорт, станки, оборудование, серверы и пр.). Право собственности на такое имущество не нужно регистрировать в Росреестре.

Вы провели анализ и пришли к выводу, что авансы по налогу на имущество надо заплатить, а отчетность сдать? Тогда дальше наши ключевые подсказки помогут вам сделать это без ошибок.

Но прежде уточним: форму расчета берите прежнюю, ту, что утверждена приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Этим же приказом утверждены Порядок заполнения расчета (далее — Порядок) и формат, чтобы отчитываться через Интернет. Ну а заполнять расчет вы начнете с раздела 2. Именно в нем считают сумму авансового платежа. Следом уже раздел 1 и титульный лист. Раздел 3 вряд ли вам надо сдавать — он лишь для иностранных компаний, у которых есть недвижимость в России.

В расчет авансов берите остаточную стоимость только облагаемого имущества

Скачать форму налогового расчета по авансовому платежу

glavbukh.ru/ko

Итак, вы отобрали те объекты, которые надо включить в расчет налоговой базы. Напомним, как определить сумму авансового платежа. Именно ее вы отразите потом в строке 180 раздела 2 расчета. Базой для исчисления аванса является средняя стоимость облагаемого имущества. Такую величину найдите по следующей формуле:

Памятка, которая  поможет вам безошибочно заполнить расчет по налогу на имущество за I квартал

Заметьте: во внимание вы берете остаточную стоимость объектов, то есть разницу между остатками на счетах 01 (03) и 02. Причем только тех объектов, которые облагаются налогом. Ну а если есть новая недвижимость, то есть вы поставили ее на учет буквально в марте этого года и потому на 1 апреля амортизацию по нему еще не начисляли, то в расчет возьмите ее первоначальную стоимость. Далее налоговую базу умножьте на ставку налога, действующую в том регионе, где находится имущество. То, что получилось, разделите на 4. Так предусмотрено пунктом 4 статьи 382 Налогового кодекса РФ.

Пример 1: Расчет средней стоимости имущества за I квартал

На балансе ООО «Спектр» числится грузовой автомобиль, купленный в мае 2012 года. С этого же месяца машину стали использовать. На 1 января 2013 года его остаточная стоимость составляет 810 000 руб. В бухгалтерском учете применяется линейный метод начисления амортизации и ежемесячно списывается 15 000 руб.

Средняя стоимость имущества за I квартал 2013 года составила:

(810 000 руб. + 795 000 руб. + 780 000 руб. + 765 000 руб.) : 4 =  787 500 руб.

Оформите столько расчетов, сколько у вас платежек на перечисление авансов

Если имущество находится там же, где и сама компания, вы заполните один расчет. Когда же объекты расположены в разных регионах, придется заполнить минимум по одному расчету для каждого субъекта страны. Иногда несколько расчетов оформляют и в ситуации, когда все объекты находятся на территории одного края или области. Например, у филиала, выделенного на отдельный баланс, свои основные средства (п. 1.6 Порядка). Чтобы вы не запутались в этих правилах, смотрите схему ниже.

Сколько расчетов авансов по налогу на имущество вам заполнить и куда их сдавать

Памятка, которая  поможет вам безошибочно заполнить расчет по налогу на имущество за I квартал

* Если у компании в разных субъектах страны есть имущество, расчет надо заполнить как минимум по одному для каждого такого субъекта.

Заполните несколько разделов 2, если есть филиалы и «льготное» имущество

В одном расчете может быть несколько разделов 2. Для каждого филиала — свой. Не обойтись еще без одного раздела 2, если имущество облагается по разным ставкам (п. 5.2 Порядка).

Пример 2: Заполнение расчета авансовых платежей по налогу на имущество

Продолжим пример 1. Иных основных средств, кроме грузовика, у ООО «Спектр» нет. Значит, средняя стоимость имущества за I квартал 2013 года равна 787 500 руб. Прав на налоговые льготы организация не имеет. В регионе, где находится компания, ставка налога на имущество 2,2 процента. Сумма аванса составит 4431,25 руб. ((787 500 × 2,2%) : 4). Ее нужно округлить до 4431 руб. Раздел 2 расчета за I квартал бухгалтер заполнил так, как показано ниже.

Памятка, которая  поможет вам безошибочно заполнить расчет по налогу на имущество за I квартал

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

Получается, что может быть не один-два, а гораздо больше разделов 2. Чтобы различать объекты, приводите в шапке раздела специальные коды из приложения № 5 к Порядку.

Вопрос-тест по темам номера

  • 3
    Часть основных средств числится на балансе головного офиса, а часть — на отдельном балансе филиала. И сама компания, и филиал — в одном регионе. Сколько разделов 2 расчета по налогу на имущество нужно заполнить?
    Правильный ответ — Б. Раздел 2 заполняют отдельно в отношении того имущества, которое расположено по местонахождению головного офиса, и того, что числится на балансе филиала. Поскольку часть основных средств на балансе головного офиса, а часть — у филиала, нужно заполнить два раздела 2.

Следующий вопрос в статье «Когда и какие отчеты в этом году ждут от вас в отделениях статистики».

Главное, о чем важно помнить

1Раздел 2 расчета заполняют отдельно по каждому филиалу с отдельным балансом.

2 Если налог целиком зачисляют в бюджет региона и не распределяют по муниципальным образованиям, расчет авансовых платежей заполняют один.

Дополнительно про налог на имущество

Статья: «Что поменялось в расчете налога на имущество и как это скажется на бухучете» («Главбух» № 1, 2013).

Документы: глава 30 Налогового кодекса РФ, приказ ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль