Памятка, которая поможет вам безошибочно заполнить расчет по налогу на имущество за I квартал

42
Чем поможет эта статья: Вы разберетесь, стоимость какого имущества включать в расчет авансов по налогу в этом году, а по какому отчислять платежи в бюджет не придется. От чего убережет: От путаницы в том, куда подавать расчеты, если у компании есть основные средства в разных субъектах.
Если ваша компания на упрощенке Упрощенщики не платят налог на имущество и не сдают отчетность по нему.

До 30 апреля включительно вам предстоит сдать в ИФНС расчет авансовых платежей по налогу на имущество. Это, конечно, в том случае, если у вас на балансе, а значит, и на бухгалтерских счетах 01 или 03 есть основные средства. Хотя может быть и такое, что объекты числятся, но платить по ним налог и сдавать отчет не придется. К примеру, когда в собственности вашей компании лишь транспортные средства, которые вы приняли на учет в 2013 году. Разобраться в том, какие основные средства брать во внимание при расчете налоговой базы, вам поможет схема «С каких активов надо платить налог на имущество в 2013 году». А в таблице ниже мы подсказали, в каких ситуациях вам вообще не понадобится заполнять расчет по авансам.

Сложные ситуации, когда не ясно, сдавать расчет или нет
Ситуация Сдавать расчет или нет
У компании на балансе только полностью самортизированные основные средства Сдавать расчет нужно, пока организация не спишет имущество с баланса. Ведь даже по истечении нормативного срока амортизации объект продолжает числиться на счете 01 (03)
Все основные средства организации являются движимым* имуществом Здесь важно, когда имущество поставлено на баланс. Если все такие объекты вы поставили на учет 1 января 2013 года или позднее, сдавать расчет не придется — такие движимые объекты не облагаются налогом. Если же есть те, которые вы оприходовали до 2013 года, налог нужно заплатить по общим правилам. Следовательно, придется заполнить и расчет
Имущество организации подпадает под налоговые льготы Расчет заполнять нужно в любом случае. Налоговым льготам посвящены специальные строки в разделе 2 расчета. Льготы бывают федеральные (ст. 381 НК РФ) и региональные (в каждом субъекте свои)
В собственности компании есть только земля и иные объекты природопользования Расчет заполнять не нужно, поскольку по таким объектам платить налог не требуется
У компании есть недвижимость, строительство которой уже завершено, но право собственности еще не зарегистрировано Если такой объект полностью или частично введен в эксплуатацию, его переводят со счета 08 на отдельный субсчет к счету 01. Значит, нужно рассчитывать и уплачивать налог на имущество, и заполнять расчет авансовых платежей. Не важно, что право собственности на здание еще не зарегистрировано в Росреестре
* Имущество является движимым, если его можно переместить без ущерба (транспорт, станки, оборудование, серверы и пр.). Право собственности на такое имущество не нужно регистрировать в Росреестре.

Вы провели анализ и пришли к выводу, что авансы по налогу на имущество надо заплатить, а отчетность сдать? Тогда дальше наши ключевые подсказки помогут вам сделать это без ошибок.

Но прежде уточним: форму расчета берите прежнюю, ту, что утверждена приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Этим же приказом утверждены Порядок заполнения расчета (далее — Порядок) и формат, чтобы отчитываться через Интернет. Ну а заполнять расчет вы начнете с раздела 2. Именно в нем считают сумму авансового платежа. Следом уже раздел 1 и титульный лист. Раздел 3 вряд ли вам надо сдавать — он лишь для иностранных компаний, у которых есть недвижимость в России.

В расчет авансов берите остаточную стоимость только облагаемого имущества

Скачать форму налогового расчета по авансовому платежу

glavbukh.ru/ko

Итак, вы отобрали те объекты, которые надо включить в расчет налоговой базы. Напомним, как определить сумму авансового платежа. Именно ее вы отразите потом в строке 180 раздела 2 расчета. Базой для исчисления аванса является средняя стоимость облагаемого имущества. Такую величину найдите по следующей формуле:

Памятка, которая  поможет вам безошибочно заполнить расчет по налогу на имущество за I квартал

Заметьте: во внимание вы берете остаточную стоимость объектов, то есть разницу между остатками на счетах 01 (03) и 02. Причем только тех объектов, которые облагаются налогом. Ну а если есть новая недвижимость, то есть вы поставили ее на учет буквально в марте этого года и потому на 1 апреля амортизацию по нему еще не начисляли, то в расчет возьмите ее первоначальную стоимость. Далее налоговую базу умножьте на ставку налога, действующую в том регионе, где находится имущество. То, что получилось, разделите на 4. Так предусмотрено пунктом 4 статьи 382 Налогового кодекса РФ.

Пример 1: Расчет средней стоимости имущества за I квартал

На балансе ООО «Спектр» числится грузовой автомобиль, купленный в мае 2012 года. С этого же месяца машину стали использовать. На 1 января 2013 года его остаточная стоимость составляет 810 000 руб. В бухгалтерском учете применяется линейный метод начисления амортизации и ежемесячно списывается 15 000 руб.

Средняя стоимость имущества за I квартал 2013 года составила:

(810 000 руб. + 795 000 руб. + 780 000 руб. + 765 000 руб.) : 4 =  787 500 руб.

Оформите столько расчетов, сколько у вас платежек на перечисление авансов

Если имущество находится там же, где и сама компания, вы заполните один расчет. Когда же объекты расположены в разных регионах, придется заполнить минимум по одному расчету для каждого субъекта страны. Иногда несколько расчетов оформляют и в ситуации, когда все объекты находятся на территории одного края или области. Например, у филиала, выделенного на отдельный баланс, свои основные средства (п. 1.6 Порядка). Чтобы вы не запутались в этих правилах, смотрите схему ниже.

Сколько расчетов авансов по налогу на имущество вам заполнить и куда их сдавать

Памятка, которая  поможет вам безошибочно заполнить расчет по налогу на имущество за I квартал

* Если у компании в разных субъектах страны есть имущество, расчет надо заполнить как минимум по одному для каждого такого субъекта.

Заполните несколько разделов 2, если есть филиалы и «льготное» имущество

В одном расчете может быть несколько разделов 2. Для каждого филиала — свой. Не обойтись еще без одного раздела 2, если имущество облагается по разным ставкам (п. 5.2 Порядка).

Пример 2: Заполнение расчета авансовых платежей по налогу на имущество

Продолжим пример 1. Иных основных средств, кроме грузовика, у ООО «Спектр» нет. Значит, средняя стоимость имущества за I квартал 2013 года равна 787 500 руб. Прав на налоговые льготы организация не имеет. В регионе, где находится компания, ставка налога на имущество 2,2 процента. Сумма аванса составит 4431,25 руб. ((787 500 × 2,2%) : 4). Ее нужно округлить до 4431 руб. Раздел 2 расчета за I квартал бухгалтер заполнил так, как показано ниже.

Памятка, которая  поможет вам безошибочно заполнить расчет по налогу на имущество за I квартал

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

Получается, что может быть не один-два, а гораздо больше разделов 2. Чтобы различать объекты, приводите в шапке раздела специальные коды из приложения № 5 к Порядку.

Вопрос-тест по темам номера

  • 3
    Часть основных средств числится на балансе головного офиса, а часть — на отдельном балансе филиала. И сама компания, и филиал — в одном регионе. Сколько разделов 2 расчета по налогу на имущество нужно заполнить?
    Правильный ответ — Б. Раздел 2 заполняют отдельно в отношении того имущества, которое расположено по местонахождению головного офиса, и того, что числится на балансе филиала. Поскольку часть основных средств на балансе головного офиса, а часть — у филиала, нужно заполнить два раздела 2.

Следующий вопрос в статье «Когда и какие отчеты в этом году ждут от вас в отделениях статистики».

Главное, о чем важно помнить

1Раздел 2 расчета заполняют отдельно по каждому филиалу с отдельным балансом.

2 Если налог целиком зачисляют в бюджет региона и не распределяют по муниципальным образованиям, расчет авансовых платежей заполняют один.

Дополнительно про налог на имущество

Статья: «Что поменялось в расчете налога на имущество и как это скажется на бухучете» («Главбух» № 1, 2013).

Документы: глава 30 Налогового кодекса РФ, приказ ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль