Шпаргалка, с которой вы быстро начислите и спокойно выплатите дивиденды

117
Чем поможет эта статья: Мы  подскажем, в каких документах закрепить распределенные между учредителями суммы и как отразить их в учете. От чего убережет: От ошибок при расчете и удержании НДФЛ.
Если ваша компания на упрощенке Выводы и рекомендации, приведенные в статье, пригодятся как компаниям на общем режиме, так и упрощенщикам.

Вы уже наверняка составили бухгалтерскую отчетность за 2012 год. Допустим, по итогам года ваша компания сработала «в плюс». Сумму чистой прибыли вы видите в строке 2400 отчета о прибылях и убытках (теперь это отчет о финансовых результатах). Учредители решили распределить прибыль между собой и получить дивиденды. В статье мы расскажем, какими документами вам оформить эти выплаты и какие налоги с них перечислить в бюджет. Возьмем самую распространенную ситуацию: учредители ООО — граждане РФ, а сама компания в других организациях не участвует, то есть дивидендов не получает.

Где зафиксировать сумму начисленных и выплаченных дивидендов

Чтобы распределить и выплатить дивиденды, само собой, придется оформить не один документ, а несколько. Но прежде, чем исполнять поручение собственников компании, убедитесь, что вы в принципе можете это сделать. Ведь при некоторых обстоятельствах дивиденды выплачивать нельзя. Например, когда компания на грани банкротства. Все такие случаи названы в статье 29 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Протокол собрания учредителей

Распределять прибыль можно лишь строго по решению общего собрания учредителей. Больше никто не вправе этого делать. Так что для начала у вас на руках должен быть протокол такого собрания. Можете воспользоваться образцом ниже.

Шпаргалка, с которой вы быстро начислите и спокойно выплатите дивиденды

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

А можно получить 2 серебряных кулона?

Узнать по тел.: (495) 785-01-13

Обязательных требований к протоколу собрания участников ООО в законодательстве нет. Главное проверьте, чтобы в этом документе были все необходимые реквизиты. Это номер (1) и дата (2) протокола, место (3) и время (4) проведения собрания, вопросы повестки дня (5), подписи учредителей. (6)

В вашей компании один-единственный учредитель? Тогда вместо протокола составьте решение участника о выплате дивидендов в свободной форме. В любом случае в протоколе или решении надо обозначить также размер прибыли, которая пойдет на дивиденды. Также укажите, пропорционально ли распределяете прибыль или нет. Важно написать и конкретные суммы, которые причитаются каждому участнику. (7)

Наконец, нужно написать и срок выплаты дивидендов. (8)

Бухгалтерская справка с расчетом налогов для каждого

Итак, в протоколе общего собрания или в решении единственного учредителя будет значиться величина дивидендов для каждого участника. А вот налоговые последствия (сколько налогов нужно удержать) данной операции вы рассчитаете самостоятельно. Такой расчет зафиксируйте в бухгалтерской справке.

Платежные документы

Не позднее чем через 60 календарных дней с того дня, как учредители закрепили в протоколе свое решение распределить прибыль, начисленные дивиденды надо выплатить. Впрочем, уставом или протоколом (решением) о выплате дивидендов может быть предусмотрен и более короткий срок. А как оформить непосредственно выдачу этих сумм? Специального документа на данный случай нет. Можете использовать типовые бланки платежных ведомостей. Никто не запрещает разработать собственную ведомость, включив в нее все обязательные реквизиты для первички.

Ну и естественно, сам факт выплаты дивидендов будет зафиксирован в расходных кассовых ордерах или платежных поручениях — смотря каким способом вы выдаете деньги.

Регистры и отчетность по НДФЛ Частая ошибка С дивидендов не нужно платить страховые взносы.

Наконец, начисленные суммы дивидендов надо показать в налоговом регистре по НДФЛ за 2013 год. Требования к этому регистру прописаны в пункте 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ. Если вкратце, то нужно отразить сумму начисленного человеку дохода и сумму удержанного налога. Ведь ваша компания признается налоговым агентом в отношении дивидендов.

А отчитываться по суммам дивидендов и удержанного с них НДФЛ вы будете уже по итогам того года, в котором рассчитались с участниками. Если компания распределяет прибыль по итогам 2012 года весной 2013 года, то дивиденды и сумму удержанного с них налога вы покажете уже в справке 2-НДФЛ за 2013 год.

Как посчитать НДФЛ

Как мы упомянули выше, с дивидендов вам придется удержать НДФЛ. А вот страховые взносы (в том числе на травматизм) уплачивать не нужно. Дело в том, что дивиденды не считаются выплатами по трудовым и гражданско-правовым договорам.

По какой ставке исчислить налог

Сумму налога вы рассчитаете просто. Умножьте начисленные дивиденды на ставку 9 процентов. Это если учредитель находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то есть является резидентом. Когда же учредитель пробыл в нашей стране менее 183 дней, к причитающейся ему сумме примените ставку НДФЛ для нерезидентов (15%). Ставка налога может быть ниже, если есть соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и другой страной (резидентом которой является учредитель).

Но будьте осторожны: такие пониженные ставки НДФЛ можно применять лишь к тем суммам, которые вы начислили соразмерно долям в уставном капитале. С выплат, не вписавшихся в такие рамки, безопаснее исчислить налог по обычной ставке — 13 процентов для резидента и 30 процентов для нерезидента (см. письмо ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13610@).

Когда удержать налог и заплатить его в бюджет

Понятно, что удержать налог вы сможете уже из выплачиваемых сумм дивидендов. Если вы сняли деньги с расчетного счета и выдаете дивиденды наличными, налог заплатите не позднее того дня, когда получили для этого деньги в банке.

Дивиденды вы перечисляете в безналичной форме на пластиковые карты учредителей? Тогда в тот же день направьте и НДФЛ в бюджет.

Еще, как вариант, вы можете выплачивать дивиденды из кассовой выручки. Тогда налог на доходы заплатите в бюджет не позднее следующего за этим дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Шпаргалка, с которой вы быстро начислите и спокойно выплатите дивиденды
Отдохните пять минут! Разгадка головоломки (см. статью «Кассир = философ»). Зашифрованная фраза: «Спокойно относиться к деньгам могут только настоящие философы или кассиры».

Пример: Компания выплачивает дивиденды учредителям, которые являются налоговыми резидентами

ООО «Система» по итогам 2012 года получило чистую прибыль в размере 500 000 руб. 5 апреля 2013 года общее собрание участников решило направить эту сумму на выплату дивидендов. Уставный капитал компании разделен на две доли: 60 процентов принадлежит директору Сомову А. С., а 40 процентов — Белову П. А., который не является работником организации. Оба — резиденты. 5 апреля 2013 года бухгалтер рассчитал сумму дивидендов для каждого участника. Записи такие:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
— 300 000 руб. (500 000 руб. : 100% доли × 60% доли) — начислены дивиденды Сомову А. С.;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
— 200 000 руб. (500 000 руб. : 100% доли × 40% доли) — начислены дивиденды Белову П. А.

Сумма НДФЛ с дивидендов, начисленных Сомову А. С., составляет:

300 000 руб. × 9% = 27 000 руб.

Сумма НДФЛ с дивидендов, начисленных Белову П. А., составляет:

200 000 руб. × 9% = 18 000 руб.

Дивиденды выплатили 8 апреля 2013 года. Проводки такие:

ДЕБЕТ 70  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 27 000 руб. — удержан НДФЛ с дивидендов Сомова А. С.;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 18 000 руб. — удержан НДФЛ с дивидендов Белова П. А.;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
— 273 000 руб. (300 000 – 27 000) — перечислены дивиденды на счет Сомова А. С.;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51
— 182 000 руб. (200 000 – 18 000) — перечислены дивиденды на счет Белова П. А.;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 45 000 руб. (27 000 + 18 000) — перечислен в бюджет НДФЛ.

Что делать с дополнительными расходами

Осторожно! Чиновники запрещают списывать затраты, возникающие при выплате дивидендов.

Выплачивая дивиденды, возможны дополнительные расходы. Обычно это комиссия банка за перевод денег. Или же плата за услуги почты (если учредителя вызывают на собрание). Чиновники уверены: раз выплата дивидендов не является деятельностью, направленной на получение дохода, то сопутствующие расходы также списать не удастся. Данный вывод есть в письме Минфина России от 17 июня 2011 г. № 03-03-06/1/355.

Вопрос-тест по темам номера

  • 5
    Нужно ли начислять страховые взносы (в том числе на травматизм) на сумму выплачиваемых дивидендов?
    Правильный ответ — Б. Страховые взносы (в том числе на травматизм) перечислять в бюджет в данном случае не придется. Дело в том, что дивиденды не считаются выплатами по трудовым и гражданско-правовым договорам. И значит, в базу для расчета страховых взносов не попадают.

Следующий вопрос в статье «Главное, что нужно знать про договор перевозки и учет транспортных расходов».

Главное, о чем важно помнить

1 Начислять и выплачивать дивиденды можно лишь на основании протокола общего собрания учредителей.

2 Дивиденды выплачивают не позднее чем через 60 дней после того, как решили распределить прибыль.

Дополнительно про дивиденды

Статья:«Как скорректировать отчетность и пересчитать налоги, если дивидендов выплатили больше, чем положено» («Главбух» № 10, 2012).

Документы: статьи 43, 214, 224, 226, 275 и 284 Налогового кодекса РФ; статьи 28, 29, 33—39 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль