• Главная страница
  • » Статьи
  • » На конкретном примере. Проводки и расчеты для ситуации, когда покупатель компенсирует доставку по агентскому договору

На конкретном примере. Проводки и расчеты для ситуации, когда покупатель компенсирует доставку по агентскому договору

52
С чего начать: Заключите посреднический договор на организацию перевозки товаров. Что будет самым сложным: Не запутаться при оформлении первичных документов и счетов-фактур.

Условия примера: стороны решили, что продавец заключит договор перевозки с третьей компанией на правах посредника

Если ваша компания на упрощенке Упрощенщикам надо сделать в бухгалтерском учете такие же проводки, как в этой статье.

ООО «Вега» заключило договор поставки с ООО «Радуга». Обе компании занимаются торговой деятельностью. В налоговом учете применяют метод начисления. Согласно условиям договора доставку товаров должен организовать поставщик. При этом он и покупатель заключили посреднический договор, по которому ООО «Вега» организует доставку, выступая агентом от своего имени, но за счет ООО «Радуга». Агентское вознаграждение установили в размере 5900 руб. (в том числе НДС — 900 руб.).

Стоимость транспортировки по договору перевозки составила 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб. Бухгалтер ООО «Вега» оформил транспортную накладную в трех экземплярах, а затем передал два из них перевозчику. Сторонняя компания перевезла товары со склада продавца на склад покупателя 4 марта 2013 года. В этот же день, 4 марта, ООО «Вега» оформило отчет посредника. А ООО «Радуга» утвердило этот документ 11 марта. В тот же день — 11 марта — продавец оплатил услуги перевозчика. А 25 марта на счет ООО «Вега» поступили деньги от ООО «Радуга».

Бухгалтер ООО «Вега» отразил в доходах посредническое вознаграждение

Итак, 4 марта ООО «Вега» от перевозчика поступили копия экземпляра транспортной накладной и счет-фактура на стоимость услуг по доставке. Однако продавец, организуя доставку товаров, действовал от своего имени за счет покупателя, то есть в качестве агента. Поэтому стоимость транспортировки бухгалтер ООО «Вега» не стал учитывать в составе расходов — ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Дальше бухгалтер действовал так.

4 марта 2013 года

Бухгалтер ООО «Вега» выписал для покупателя счет-фактуру на стоимость перевозки от своего имени. В документе агент указал данные из счета-фактуры перевозчика. Кроме того, продавец оформил на имя покупателя отчет агента (образец — ниже). Помимо перечисленных документов 4 марта агент выписал акт и отдельный счет-фактуру на сумму посреднического вознаграждения.

На конкретном примере. Проводки и расчеты для ситуации, когда покупатель компенсирует доставку по агентскому договору

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Весь набор документов (перевыставленный счет-фактуру, отчет посредника, копию счета-фактуры перевозчика, акт и счет-фактуру на сумму вознаграждения) ООО «Вега» передало в бухгалтерию ООО «Радуга». 4 марта появилась запись:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60
— 118 000 руб. — отражена стоимость услуг перевозчика.

11 марта 2013 года

Бухгалтер ООО «Вега» отразил в учете такие записи:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 118 000 руб. — перечислена перевозчику оплата услуг;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 5900 руб. — отражено агентское вознаграждение;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 900 руб. — начислен НДС с суммы вознаграждения агента.

Осторожно! Агентское вознаграждение обязательно определите по статье 1006 Гражданского кодекса РФ.

При этом вознаграждение в размере 5000 руб. продавец включил 11 марта в доходы от реализации при расчете налога на прибыль (ст. 249 Налогового кодекса РФ). А 25 марта бухгалтер сделал проводку на сумму, полученную от покупателя.

Бухгалтер ООО «Радуга» отразил в расходах стоимость доставки и агентское вознаграждение

Важная деталь Торговые компании в бухгалтерском учете могут включить расходы на доставку купленных товаров в их стоимость или отразить в составе расходов на продажу.

Расходы, связанные с доставкой товаров от склада продавца, покупатель может учесть в бухгалтерском и налоговом учете на основании транспортной накладной. В учетной политике ООО «Радуга» предусмотрено, что расходы, связанные с доставкой купленных товаров, бухгалтерия относит на счет 44 «Расходы на продажу» (п. 13 ПБУ 5/01). А по перевыставленному посредником счету-фактуре покупатель вправе заявить к вычету НДС со стоимости доставки.

Бухгалтер ООО «Радуга» действовал в следующем порядке.

4 марта 2013 года

Бухгалтер сделал такие записи в учете:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
— 100 000 руб. (118 000 – 18 000) — отражена стоимость доставки товаров;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 18 000 руб. — отражен входной НДС со стоимости доставки;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 18 000 руб. — принят к вычету входной НДС.

11 марта 2013 года

Бухгалтер отразил такие проводки:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76
— 5000 руб. (5900 – 900) — учтено посредническое вознаграждение, причитающееся продавцу;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
— 900 руб. — отражен входной НДС с посреднического вознаграждения;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 900 руб. — принят к вычету входной НДС.

25 марта 2013 года

В этот день бухгалтер отразил в учете оплату услуг перевозчика и посредника:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
—118 000 руб. — перечислена оплата услуг перевозчика;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
—5900 руб. — перечислены деньги посреднику за его услуги.

В конце марта 2013 года

В конце месяца бухгалтерия полностью списывает все расходы, накопленные на счете 44, в дебет счета 90, как это предусмотрено в учетной политике компании. При этом бухгалтер сделал такую запись:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 44
— 105 000 руб. (100 000 + 5000) — списаны в конце месяца транспортные расходы и вознаграждение посредника на себестоимость продаж.

В налоговом учете расходы на транспортировку купленных товаров бухгалтер ООО «Радуга» отнес к прямым расходам. То есть такие затраты продавец будет распределять между проданными товарами и остатками на складе.

А стоимость посреднических услуг, то есть сумму выплаченного вознаграждения, бухгалтер отнес к косвенным расходам (ст. 320 Налогового кодекса РФ). Поэтому 5000 руб. бухгалтер сразу учел при расчете налога на прибыль в марте.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль