Найдите две ошибки, из-за которых бухгалтер неверно определил налог на прибыль

42
Для сотрудников компании с ненормированным рабочим днем предусмотрен дополнительный ежегодный отпуск. Работник решил присоединить его к обязательному. Бухгалтер рассчитал отпускные и начислил страховые взносы. А затем включил эту сумму в расходы, допустив при этом пару ошибок. Попробуйте их найти!

Задачка!

Коллективным договором ООО «Мир» предусмотрено три дня дополнительного оплачиваемого отпуска для сотрудников с ненормированным рабочим днем. Курьер Быстров А. Б. ушел в отпуск на 17 календарных дней с 11 марта. Из них 14 дней составили обязательную часть. И еще три — за счет дополнительного отпуска.

За расчетный период Быстров заработал 312 000 руб. Всего страховые тарифы в компании составляют 30,2 процента, включая взносы на травматизм. Учет ведется по методу начисления.

Как действовал бухгалтер

Подсказка Разобраться, в чем ошибся бухгалтер, вам помогут статья 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статья 255 Налогового кодекса РФ.

Бухгалтер определил средний дневной заработок курьера. Вышло 884,35 руб. (312 000 руб. : 12 дн. : 29,4 дн.). И отпускные за 14 дней основного отпуска: (884,35 руб. × 14 дн.) = 12 380,90 руб. После начислил страховые взносы: 12 380,90 руб. × 30,2% = 3739 руб. (условно мы умножили на общую ставку и округлили).

Затем бухгалтер посчитал сумму дополнительных отпускных. Получилось 2653,05 руб. (884,35 руб. × 3 дн.). В расходы на оплату труда он включил 16 119,90 руб. (12 380,90 + 3739).

Где бухгалтер ошибся?

Подсчитывая расходы на оплату труда, бухгалтер допустил две ошибки. Попытайтесь их отыскать, а ответы найдете ниже.

Разбор ошибок

Ошибка первая: на сумму отпускных за дополнительные дни отдыха бухгалтер не начислил страховые взносы

Все выплаты работникам в рамках трудовых отношений надо включать в базу для начисления страховых взносов. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Поэтому бухгалтер должен был начислить страховые взносы на сумму отпускных так: (12 380,90 руб. + 2653,05 руб.) × 30,2% = 4540 руб. (с учетом округлений).

Ошибка вторая: бухгалтер не включил в расходы оплату отпуска за ненормированный рабочий день
Конкурс! 20 марта на сайте www.glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит приз от редакции.

Отпускные, начисленные за дополнительные дни отдыха, — это расходы на оплату труда. Но только если такой отпуск предусмотрен законодательством (п. 7 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Например, дополнительные три дня за ненормированный рабочий день гарантированы статьей 119 Трудового кодекса РФ.

А значит, в нашем примере бухгалтер должен был включить в расходы на оплату труда и дополнительные отпускные в размере 2653,05 руб.

Из-за ошибок бухгалтер завысил базу по налогу на прибыль на сумму 3454,05 руб. (12 380,90 + 2653,05 + 4540 – 16 119,90). В результате у ООО «Мир» возникнет переплата по налогу. А бухгалтеру придется подавать заявление на ее зачет или возврат из бюджета.

 

Еще три частые ошибки в учете расходов на оплату труда

1. В расчет среднего заработка для отпускных берут сразу несколько ежемесячных премий за одни и те же достижения. Определяя фактический заработок для расчета отпускных, учесть ежемесячную премию можно лишь одну за данный период. То есть в каждом месяце не больше одной такой премии (п. 15 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

2. Забывают начислять страховые взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. На самом деле суммы компенсационных выплат при увольнении облагаются страховыми взносами, в том числе на травматизм (подп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

3. Считая отпускные, не исключают из расчетного периода время, за которое сотруднику выплатили средний заработок. Такие исключаемые периоды перечислены в пункте 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. В их числе, к примеру, время болезни или командировки.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль