Найдите две ошибки, из-за которых бухгалтер неверно определил налог на прибыль

50
Для сотрудников компании с ненормированным рабочим днем предусмотрен дополнительный ежегодный отпуск. Работник решил присоединить его к обязательному. Бухгалтер рассчитал отпускные и начислил страховые взносы. А затем включил эту сумму в расходы, допустив при этом пару ошибок. Попробуйте их найти!

Задачка!

Коллективным договором ООО «Мир» предусмотрено три дня дополнительного оплачиваемого отпуска для сотрудников с ненормированным рабочим днем. Курьер Быстров А. Б. ушел в отпуск на 17 календарных дней с 11 марта. Из них 14 дней составили обязательную часть. И еще три — за счет дополнительного отпуска.

За расчетный период Быстров заработал 312 000 руб. Всего страховые тарифы в компании составляют 30,2 процента, включая взносы на травматизм. Учет ведется по методу начисления.

Как действовал бухгалтер

Подсказка Разобраться, в чем ошибся бухгалтер, вам помогут статья 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статья 255 Налогового кодекса РФ.

Бухгалтер определил средний дневной заработок курьера. Вышло 884,35 руб. (312 000 руб. : 12 дн. : 29,4 дн.). И отпускные за 14 дней основного отпуска: (884,35 руб. × 14 дн.) = 12 380,90 руб. После начислил страховые взносы: 12 380,90 руб. × 30,2% = 3739 руб. (условно мы умножили на общую ставку и округлили).

Затем бухгалтер посчитал сумму дополнительных отпускных. Получилось 2653,05 руб. (884,35 руб. × 3 дн.). В расходы на оплату труда он включил 16 119,90 руб. (12 380,90 + 3739).

Где бухгалтер ошибся?

Подсчитывая расходы на оплату труда, бухгалтер допустил две ошибки. Попытайтесь их отыскать, а ответы найдете ниже.

Разбор ошибок

Ошибка первая: на сумму отпускных за дополнительные дни отдыха бухгалтер не начислил страховые взносы

Все выплаты работникам в рамках трудовых отношений надо включать в базу для начисления страховых взносов. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Поэтому бухгалтер должен был начислить страховые взносы на сумму отпускных так: (12 380,90 руб. + 2653,05 руб.) × 30,2% = 4540 руб. (с учетом округлений).

Ошибка вторая: бухгалтер не включил в расходы оплату отпуска за ненормированный рабочий день
Конкурс! 20 марта на сайте www.glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит приз от редакции.

Отпускные, начисленные за дополнительные дни отдыха, — это расходы на оплату труда. Но только если такой отпуск предусмотрен законодательством (п. 7 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Например, дополнительные три дня за ненормированный рабочий день гарантированы статьей 119 Трудового кодекса РФ.

А значит, в нашем примере бухгалтер должен был включить в расходы на оплату труда и дополнительные отпускные в размере 2653,05 руб.

Из-за ошибок бухгалтер завысил базу по налогу на прибыль на сумму 3454,05 руб. (12 380,90 + 2653,05 + 4540 – 16 119,90). В результате у ООО «Мир» возникнет переплата по налогу. А бухгалтеру придется подавать заявление на ее зачет или возврат из бюджета.

 

Еще три частые ошибки в учете расходов на оплату труда

1. В расчет среднего заработка для отпускных берут сразу несколько ежемесячных премий за одни и те же достижения. Определяя фактический заработок для расчета отпускных, учесть ежемесячную премию можно лишь одну за данный период. То есть в каждом месяце не больше одной такой премии (п. 15 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

2. Забывают начислять страховые взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. На самом деле суммы компенсационных выплат при увольнении облагаются страховыми взносами, в том числе на травматизм (подп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

3. Считая отпускные, не исключают из расчетного периода время, за которое сотруднику выплатили средний заработок. Такие исключаемые периоды перечислены в пункте 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. В их числе, к примеру, время болезни или командировки.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль