• Главная страница
  • » Статьи
  • » Готовые решения для задач по НДС, налогу на прибыль, командировкам, пособиям, займам работникам и уточненкам

Готовые решения для задач по НДС, налогу на прибыль, командировкам, пособиям, займам работникам и уточненкам

34

Удержанный с аванса НДС налоговый агент может принять к вычету только после приемки товаров

Спрашивает Екатерина Семенова, бухгалтер (г. Саратов)

Наша компания покупает в России товары у иностранного поставщика, который не состоит у нас на налоговом учете.Поэтому мы должны заплатить налог за зарубежного контрагента. По условиям контракта мы вносим 100-процентную предоплату. В какой момент нам надо удержать НДС — при перечислении аванса или уже по факту отгрузки товара? И когда принять этот налог к вычету?

Отвечает Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Ответим по порядку. Удержите НДС уже из той суммы, которую вы перечисляете зарубежному поставщику в качестве аванса.

Действительно, налоговый агент, который покупает товары у иностранной компании, обязан удержать НДС с доходов такого контрагента и перечислить деньги в бюджет. Такое требование прописано в пункте 2 статьи 161 НК РФ. При этом налог надо считать по расчетной ставке (18/118 или 10/110). Очевидно, что вычесть рассчитанный налог вы можете лишь из средств, перечисляемых продавцу. То есть в вашем случае как раз в день уплаты аванса.

А вот принять уплаченный за контрагента налог к вычету получится только после того, как товары вы примете к учету. Дело в том, что для вычета НДС с аванса есть ряд требований. Одно из них — налог должен предъявить сам продавец в авансовом счете-фактуре. Однако налоговые агенты оформляют счета-фактуры самостоятельно. Выходит, до тех пор, пока товары, полученные в счет аванса, не будут отгружены и приняты к учету, воспользоваться вычетом не удастся. Это следует из пункта 12 статьи 171 и пункта 9 статьи 172 НК РФ. Данный вывод есть и в письме ФНС России от 12 августа 2009 г. № ШС-22-3/634@.

Если реконструкция затянулась больше чем на год, ранее начисленную амортизацию безопаснее скорректировать

Спрашивает С.В. Вдовина, начальник сектора налогового учета ОАО «ЖТК» (г. Екатеринбург)

Наша компания 2 апреля 2012 года поставила здание на реконструкцию. Мы оформили приказ, не обозначив в нем конкретную дату окончания работ. Предполагалось, что реконструкция продлится менее года. Поэтому амортизацию по объекту продолжали начислять. Но работы затянулись, и теперь здание планируем ввести в эксплуатацию не раньше чем в июне 2013-го. Как нам поступить с амортизацией по такому объекту?

Отвечает Антон Соничев, адвокат компании «Налоговик»

В вашей ситуации безопаснее всего скорректировать суммы амортизации, которые вы начислили в бухгалтерском и налоговом учете во время реконструкции здания. Ведь работы длятся больше года. А раз так, то на такой период амортизацию по основному средству надо приостанавливать. Этого требуют положения пункта 3 статьи 256 НК РФ и пункта 23 ПБУ 6/01. Поэтому сейчас вам надо пересчитать амортизацию с учетом того, что вы должны были ее прекратить начиная с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором началась реконструкция. То есть с 1 мая 2012 года.

В бухучете вы сделаете сторнирующие записи по кредиту счета 02 и дебету счета затрат, к примеру 20. А налог на прибыль за прошлый год придется доначислить и подать уточненную декларацию. К отчету стоит приложить пояснительную записку.

Начисление амортизации вы возобновите с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором работы по реконструкции наконец завершатся и вы подпишете соответствующий акт.

Вы, конечно, можете рискнуть и разбить срок реконструкции, который длится более 12 месяцев, на два этапа. Для этого достаточно оформить два приказа и два акта о переводе объекта на реконструкцию, например по старой унифицированной форме № ОС-3. Тогда амортизацию пересчитывать не понадобится. Но такой подход налоговики вряд ли одобрят, и вам придется защищать свою позицию в суде. К слову, некоторые судьи в таких спорах поддерживают компании (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 сентября 2007 г. № Ф04-6686/2007(38514-А27-41).

Стоимость ОСАГО и КАСКО можно относить на расходы, пока машина в собственности компании

Спрашивает Татьяна Лазаренко, гл. бухгалтер НП «Совет руководителей Октябрьского района»

Наша компания хочет продать автомобиль своему сотруднику. Так, чтобы полисы ОСАГО и КАСКО переоформить на него без расторжения договоров страхования. То есть внести в эти документы нужные изменения. Сможем ли мы тогда учесть при расчете налога на прибыль расходы на страхование с той даты, как передадим авто работнику, и до конца действия полисов?

Отвечает Ольга Проскурина, управляющий партнер юридической фирмы «JBI Эксперт»

Списать стоимость оплаченных полисов ОСАГО и КАСКО до конца их действия удастся лишь в том случае, если автомобиль вы продадите работнику — а вернее, просто передадите в пользование — по генеральной доверенности.

Дело в том, что при такой сделке смены собственника не происходит. Вы просто письменно сообщите страховщику о новом пользователе авто (водителе). А ваша компания как была владельцем транспорта, так и остается. Поэтому и стоимость страховок вы сможете, как и прежде, списывать в налоговом учете — равномерно в течение срока действия полисов (ст. 263 НК РФ).

Совсем другое дело, если ваша компания передаст машину работнику по договору купли-продажи. Здесь уже собственник меняется, и таковым станет покупатель. При этом переоформить свои полисы ОСАГО и КАСКО на нового владельца не получится — он сможет купить их лишь самостоятельно.

Вам остается только расторгнуть договоры ОСАГО и КАСКО. И вместе с тем потребовать вернуть сумму страховой премии за тот период действия полиса, который еще не истек (п. 33.1, 34 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263). Единственное, для КАСКО есть условие — страховщик вернет вам остаток страховой премии, если эта обязанность прописана в договоре страхования (п. 2, 3 ст. 958 ГК РФ).

Причем премию по ОСАГО страховая вернет вам за минусом 23 процентов от ее величины (разд. II Страховых тарифов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 8 декабря 2005 г. № 739). Вот эту недополученную сумму вы сможете учесть в составе расходов на продажу авто. А те деньги, что страховщик вернет, включать в доходы не нужно. Так считают и в Минфине России, об этом письмо от 18 марта 2010 г. № 03-03-06/3/6.

За работу в выходные во время командировки надо заплатить в двойном размере или предоставить отгул

Спрашивает Валентина Соловей, гл. бухгалтер ООО «Шинашоп»

В феврале мы отправили одного из работников в командировку. Сотрудник вернулся из такой служебной поездки 23 февраля, то есть в праздник. Как нам оплатить ему этот день? Исходя из среднего заработка, как за обычный день командировки?

Отвечает Борис Чижов, заместитель начальника отдела делопроизводства Управления делами Роструда, государственный советник РФ 2-го класса

Нет, тут действуют другие правила.

Действительно, на время командировки за работником сохраняется средний заработок. Это определяет статья 167 ТК РФ. Но средний заработок полагается только за рабочие дни командировки. Работа же в выходной или праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТК РФ).

Иными словами, работу в выходные во время командировки вы должны оплатить аналогично тому, как рассчитываете обычную зарплату за такие дни (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Альтернатива двойной оплаты выходного — отгул, который работодатель может предоставить сотруднику по его желанию.

Если работница ушла в декрет с 1 января 2013 года, считать ей пособие нужно по правилам этого года

Спрашивает Марина Аристархова, гл. бухгалтер ООО «Альянс» (г. Ярославль)

Сотрудница принесла больничный по беременности и родам на 140 календарных дней, открытый 24 декабря 2012 года. Но в декрет она ушла с 1 января 2013 года, а весь декабрь она отработала. То есть за декабрь ей выплатили полную зарплату. А пособие мы ей посчитали с 1 января по тем правилам, которые вступили в силу с этого года. Правильно ли мы поступили?

Отвечает Татьяна Ильюхина, начальник отдела Правового департамента ФСС РФ 

Да, вы поступили совершенно верно.

В вашем случае отпуск по беременности и родам начался в январе 2013 года. Значит, пособие нужно начислить в соответствии с теми правилами, которые действуют с 1 января 2013 года. А именно исходя из заработка за 2011 и 2012 годы и за вычетом исключаемых периодов. Если они, конечно, были.

При этом, разумеется, оплатить нужно только те дни по больничному листу, которые пришлись на 2013 год. То есть когда женщина фактически была в отпуске по беременности и родам.

Самый сложный вопрос номера! Долг по займу, который компания готова простить сотруднику, сразу включать в налоговые расходы нельзя

Спрашивает Марина Бирюкова, зам. гл. бухгалтера (Калининградская обл.)

Мы строим жилье для своих работников. В кассу работник вносит только часть стоимости квартиры. Остальное мы оформляем как беспроцентный заем. В договоре займа есть условие, что долг прощается по истечении 10 лет, если все это время человек отработает в компании. Можно ли долг сотрудника включить в расходы при расчете налога на прибыль через три года, то есть по истечении срока исковой давности?

Отвечает Максим Симонов, старший юрист налоговой практики «Дювернуа Лигал»

Нет, так делать нельзя. Ведь в договоре займа с сотрудником есть условие о том, что компания простит ему долг через 10 лет. А в налоговом учете сумму прощенного долга списывать нельзя. По мнению чиновников, в таком случае происходит безвозмездная передача имущества. Расходы на данную операцию при расчете налога на прибыль учесть не получится в силу пункта 16 статьи 270 НК РФ. Аналогичный вывод есть в письме Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/728. Кроме того, согласно положениям пункта 12 статьи 270 НК РФ, расходы в виде средств, переданных по договору займа, налоговую базу не уменьшают.

Только если работник уволится до того, как пройдет 10 лет, у него возникает обязательство расплатиться с вашей организацией. И тогда вы можете отсчитывать три года срока исковой давности. Если в течение этого периода бывший сотрудник не внесет хоть какую-то сумму (несмотря на ваши требования), срок исковой давности истечет. А у вас появятся основания считать долг безнадежным и включить его в состав внереализационных расходов.

Также важно помнить, что в результате прощения долга — то есть в вашем случае по истечении полностью отработанных 10 лет — у сотрудника возникает доход, с которого вам нужно удержать НДФЛ. Это следует из положений пункта 1 статьи 210, пунктов 1, 3 статьи 224 и пункта 1 статьи 226 НК РФ. Плюс ко всему с такого дохода чиновники требуют начислить страховые взносы (см. письмо Минздравсоцразвития России от 17 мая 2010 г. № 1212-19). Это несмотря на то, что организация прощает долг по договору займа за рамками трудовых отношений.

Ну а если выйдет так, что долг работника вы спишете как безнадежный, то ни НДФЛ, ни взносы вам исчислять не придется.

 

Приз за самый сложный вопрос

Готовые решения для задач по НДС, налогу на прибыль, командировкам, пособиям, займам работникам и уточненкамМарина Бирюкова получает в подарок книгу «Самые важные налоговые и бухгалтерские изменения — 2013». Это очередная книга из серии «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ее Сергей Шилкин — один из наиболее авторитетных экспертов редакции журнала «Главбух», в которой он трудится уже более восьми лет. Причем в послужном списке автора есть и пятилетний опыт работы главным бухгалтером. В этой книге в центре внимания все новогодние изменения, которые так или иначе касаются работы бухгалтера. Тут и новые правила расчета пособий, а также страховых взносов, и налоговые поправки, и новый Закон о бухучете.

Исправлять ошибку за налоговый период, который инспекторы уже не смогут проверить, бессмысленно

Спрашивает Светлана Алефирова, гл. бухгалтер ООО «Торгсервис-Плюс» (г. Минеральные Воды)

Покупатель задолжал нашей компании за поставленные ему в 2006 году товары. Еще в 2007-м мы обратились в суд. Судьи обязали контрагента оплатить основной долг, проценты за пользование чужими деньгами и возместить расходы на госпошлину. Постановление вступило в силу в том же 2007 году. Однако в налоговом учете данные суммы мы никак не отразили. Как исправить эту ошибку?

Отвечает Ника Пескова, аудитор ООО «МДН-Консалт»

Данную ошибку исправлять сейчас вряд ли стоит. И вот почему.

Присужденные проценты, а также сумму госпошлины вы должны были отразить в составе внереализационных доходов. Этого требует пункт 3 статьи 250 НК РФ. Причем это надо было сделать в 2007 году, на дату вступления в силу постановления суда.

Что касается стоимости товаров, то этот доход вы должны были показать раньше. А именно на дату реализации продукции покупателю. В вашем случае — в 2006 году.

По идее, чтобы исправить ошибку, которая приводит к недоимке, вам надо подать в инспекцию уточненную декларацию за 2007 год. Но есть ли смысл? Ведь 2007 год под налоговую проверку уже не подпадает — контролеры могут проверять только три предыдущих календарных года.

Если же вы подадите уточненную декларацию за 2007 год, ревизоры будут вправе назначить проверку за этот период. Такую возможность им предоставляет пункт 4 статьи 89 НК РФ. Так что сдавать контролерам уточненку даже рискованно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль