Удержанный с аванса НДС налоговый агент может принять к вычету только после приемки товаров

36
Спрашивает Екатерина Семенова, бухгалтер (г. Саратов)

Наша компания покупает в России товары у иностранного поставщика, который не состоит у нас на налоговом учете.Поэтому мы должны заплатить налог за зарубежного контрагента. По условиям контракта мы вносим 100-процентную предоплату. В какой момент нам надо удержать НДС — при перечислении аванса или уже по факту отгрузки товара? И когда принять этот налог к вычету?

Отвечает Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Ответим по порядку. Удержите НДС уже из той суммы, которую вы перечисляете зарубежному поставщику в качестве аванса.

Действительно, налоговый агент, который покупает товары у иностранной компании, обязан удержать НДС с доходов такого контрагента и перечислить деньги в бюджет. Такое требование прописано в пункте 2 статьи 161 НК РФ. При этом налог надо считать по расчетной ставке (18/118 или 10/110). Очевидно, что вычесть рассчитанный налог вы можете лишь из средств, перечисляемых продавцу. То есть в вашем случае как раз в день уплаты аванса.

А вот принять уплаченный за контрагента налог к вычету получится только после того, как товары вы примете к учету. Дело в том, что для вычета НДС с аванса есть ряд требований. Одно из них — налог должен предъявить сам продавец в авансовом счете-фактуре. Однако налоговые агенты оформляют счета-фактуры самостоятельно. Выходит, до тех пор, пока товары, полученные в счет аванса, не будут отгружены и приняты к учету, воспользоваться вычетом не удастся. Это следует из пункта 12 статьи 171 и пункта 9 статьи 172 НК РФ. Данный вывод есть и в письме ФНС России от 12 августа 2009 г. № ШС-22-3/634@.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль