text
Учет. Налоги. Право

Удержанный с аванса НДС налоговый агент может принять к вычету только после приемки товаров

  • 31 декабря 2013
  • 46

Спрашивает Екатерина Семенова, бухгалтер (г. Саратов)

Наша компания покупает в России товары у иностранного поставщика, который не состоит у нас на налоговом учете.Поэтому мы должны заплатить налог за зарубежного контрагента. По условиям контракта мы вносим 100-процентную предоплату. В какой момент нам надо удержать НДС — при перечислении аванса или уже по факту отгрузки товара? И когда принять этот налог к вычету?

Отвечает Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Ответим по порядку. Удержите НДС уже из той суммы, которую вы перечисляете зарубежному поставщику в качестве аванса.

Действительно, налоговый агент, который покупает товары у иностранной компании, обязан удержать НДС с доходов такого контрагента и перечислить деньги в бюджет. Такое требование прописано в пункте 2 статьи 161 НК РФ. При этом налог надо считать по расчетной ставке (18/118 или 10/110). Очевидно, что вычесть рассчитанный налог вы можете лишь из средств, перечисляемых продавцу. То есть в вашем случае как раз в день уплаты аванса.

А вот принять уплаченный за контрагента налог к вычету получится только после того, как товары вы примете к учету. Дело в том, что для вычета НДС с аванса есть ряд требований. Одно из них — налог должен предъявить сам продавец в авансовом счете-фактуре. Однако налоговые агенты оформляют счета-фактуры самостоятельно. Выходит, до тех пор, пока товары, полученные в счет аванса, не будут отгружены и приняты к учету, воспользоваться вычетом не удастся. Это следует из пункта 12 статьи 171 и пункта 9 статьи 172 НК РФ. Данный вывод есть и в письме ФНС России от 12 августа 2009 г. № ШС-22-3/634@.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.