• Главная страница
  • » Статьи
  • » Три реквизита авансового счета-фактуры, из-за ошибок в которых покупатель рискует потерять вычет НДС

Три реквизита авансового счета-фактуры, из-за ошибок в которых покупатель рискует потерять вычет НДС

136
Чем поможет эта статья: Вы проверите, нет ли ошибок в счете-фактуре на предоплату, выставленном продавцом. И вовремя попросите поставщика исправить документ. От чего убережет: Если вы заявите вычет НДС по авансовому счету-фактуре, в котором неверно значится ставка налога или наименование товара, контролеры доначислят налог, пени и штраф.

Если ваша компания на упрощенке Компании на упрощенке, как правило, не платят НДС, поэтому и вычет с аванса заявить не вправе.

С предоплаты, которую ваша компания перечисляет поставщикам, вы вправе сразу же заявлять вычет НДС. Особенно важно воспользоваться таким вычетом, если продавец отгружает товар или выполняет услуги уже в следующем квартале после аванса. В таком случае вам удается отчасти отсрочить уплату налога. Но чтобы вы спокойно могли воспользоваться вычетом налога с аванса, важно получить от контрагента правильно оформленный счет-фактуру. Ведь в этом документе есть такие реквизиты, ошибись в которых — и налоговики безусловно откажут покупателю в вычете НДС. Вот мы и расскажем вам, какие проблемные строки или графы проверить, получив на руки авансовый счет-фактуру. А ниже мы показали для сравнения ошибочно заполненный документ и тот, по которому заявлять вычет НДС можно смело.

Три реквизита авансового счета-фактуры, из-за ошибок в которых покупатель рискует потерять вычет НДС

Распечатать образец >>

Три реквизита авансового счета-фактуры, из-за ошибок в которых покупатель рискует потерять вычет НДС

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Exel >>

Обнаружили погрешности в документе? Тогда попросите продавца исправить счет-фактуру. В крайнем случае попросту не принимайте авансовый НДС к вычету.

Реквизит первый: «К платежно-расчетному документу»

Осторожно! Вычет авансового НДС можно заявить только при условии, что поставщик укажет в счете-фактуре верные реквизиты платежки.

Обязательный реквизит любого авансового счета-фактуры — это дата и номер расчетно-платежного документа. Эти данные поставщик должен указать в строке 5 счета-фактуры. Убедитесь, есть ли сведения о платеже в вашем экземпляре.

Если продавец эту строку не заполнил, вычет вы, как покупатель, заявить не вправе. То же можно сказать и о ситуациях, когда поставщики ошибаются в дате или номере платежного поручения.

Смотрите: продавец выставляет счет-фактуру в связи с тем, что вы перечислили ему аванс. А подтверждает этот факт именно платежное поручение. Вот налоговики и хотят сравнить данные счета-фактуры с реквизитами вашей платежки. Тем более что без этого поручения не удастся воспользоваться правом на вычет НДС. Кстати, все условия вычета авансового налога, которые необходимо выполнить покупателю, мы напомнили ниже.

Если у вас есть эти документы, вы вправе принять к вычету авансовый НДС

1. Счет-фактура на предоплату, который оформлен поставщиком в полном соответствии с требованиями действующего законодательства.

2. Документ, подтверждающий уплату аванса поставщику.

3. Договор с контрагентом, в котором предусмотрена обязанность компании перечислить предоплату.

Кроме того, товары (работы, услуги), в счет которых покупатель перечисляет аванс, должны быть предназначены для операций, облагаемых НДС. Данные требования установлены в пункте 12 статьи 171 и пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ. А также в пункте 19 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Впрочем, если поставщик ошибся только в дате платежного поручения и ни в какую не соглашается исправить эту погрешность, можете попробовать отстоять вычет в суде. Конечно, когда вопрос стоит того. Ведь буквально в Налоговом кодексе написано, что обязательный реквизит счета-фактуры — это номер платежного документа. Про дату платежки в подпункте 3 пункта 5.1 статьи 169 кодекса ничего не сказано.

Хотя требование указывать полные реквизиты платежного поручения есть в Правилах заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Но нормы Налогового кодекса имеют больший приоритет. Поэтому-то судьи порой высказываются в пользу того, что ошибка в дате платежки некритична. Пример тому — постановление ФАС Московского округа от 27 мая 2008 г. № КА-А41/4647-08.

Реквизит второй: «Наименование товара»

Теперь загляните в основную таблицу авансового счета-фактуры. Там в графе 1 должно стоять наименование товаров (работ, услуг), в счет оплаты которых поставщик получил от вашей компании предоплату. Этот порядок установлен в подпункте «а» пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Важная деталь В авансовом счете-фактуре может быть обобщенное наименование товаров, если конкретный ассортимент стороны определяют в спецификации, составляемой после оплаты.

Написать в счете-фактуре просто «предоплата» или «аванс по договору от… №…» недостаточно. Такую информацию продавец может привести лишь дополнительно: чиновники разрешают указывать в счетах-фактурах необязательные сведения (см. письмо Минфина России от 30 октября 2012 г. № 03-07-09/146).

Вам же нужно убедиться, чтобы в счете фигурировало то наименование товаров, которое прописано в договоре с поставщиком. Другое дело, что это наименование может быть достаточно обобщенным. Но в этом ошибки уже нет. Конкретный ассортимент товаров стороны могут определять в спецификации или заявке покупателя, причем уже после оплаты. Поэтому чиновники считают, что общее название в авансовом счете-фактуре вполне допустимо. Например, «кондитерские изделия», «канцелярские товары». Об этом — письма Минфина России от 26 июля 2011 г. № 03-07-09/22 и от 9 апреля 2009 г. № 03-07-11/103.

Реквизит третий: «Налоговая ставка»

Третий, еще один важный реквизит в счете-фактуре на предоплату в графе 7 — это ставка налога. Хорошо, если вам будут отгружать товар, облагаемый лишь по одной ставке. Но для ряда товаров действует ставка НДС 10 процентов. Например, это относится к продовольственной продукции. И нередко у одного поставщика закупают одновременно как льготные товары, так и облагаемые по обычной ставке. Вот тут уже и возникают сложности с НДС.

Вам сейчас надо проверить, каким образом контрагент указал в авансовом счете-фактуре ставку НДС. А тут возможно два варианта — в зависимости от того, получается ли разграничить сумму предоплаты по конкретным категориям товаров, то есть по ставкам.

В договоре четко прописано, за какие товары ваша компания перечисляет аванс

Допустим, исходя из условий договора можно определить конкретную сумму предоплаты по разным видам товаров. К примеру, там написано, что за хлебобулочные изделия (а они облагаются по ставке 10%) покупатель перечисляет аванс в сумме 20 000 руб. А за кондитерские, для которых действует ставка 18 процентов, — 30 000 руб.

В рассматриваемом случае для вас безопаснее всего, чтобы поставщик обозначил в счете-фактуре отдельные позиции товаров, то есть в разных строках, и указал по каждому из них свою ставку налога: 10/110 или 18/118.

Поэтому, если вы хотите полностью исключить какие-либо претензии со стороны налоговиков, изначально прописывайте все эти детали в договоре. А можно даже заключать разные договоры на товары, облагаемые по различным ставкам налога.

В контракте стоит лишь общее название товаров и общая сумма предоплаты Важная деталь Если поставщик будет отгружать в счет предоплаты товары, облагаемые по разным ставкам налога, в счете-фактуре он может указать обобщенное наименование продукции и ставку 18/118.

Далеко не всегда из договора понятно, под какие товары покупатель перечисляет предоплату. Скажем, там написано, что покупатель платит аванс в размере 50 000 руб., а конкретный ассортимент каждой партии товаров стороны согласуют в спецификациях непосредственно перед отгрузкой.

Очевидно, что тут сложно распределить сумму предоплаты по конкретным ставкам НДС. Поэтому чиновники разрешают обозначить в авансовом счете-фактуре обобщенное название товаров. И ставку налога также ставить одну — 18/118. В частности, такие рекомендации есть в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.

Пример 1: Покупатель внес предоплату по договору, в котором сумма аванса не разбивается по конкретным товарам

ООО «Покупатель» заключило с ООО «Поставщик» договор на поставку кондитерских и хлебобулочных изделий от 25 марта 2013 г. № 16. В рамках этого договора ООО «Поставщик» будет отгружать товары, облагаемые по разным ставкам НДС — 10 и 18 процентов. Конкретный ассортимент каждой партии товаров стороны согласуют в спецификации.

28 марта ООО «Покупатель» перечислило предоплату по данному договору поставки в размере 381 000 руб. по платежному поручению № 152. На расчетный счет ООО «Поставщик» сумма аванса зачислена 29 марта. В тот же день ООО «Поставщик» выставило счет-фактуру на предоплату.

Поскольку ООО «Поставщик» не сможет расписать в авансовом счете-фактуре позиции товаров отдельно по разным ставкам налога, он указал в нем общее наименование и общую ставку НДС 18/118 (см. образец выше).

Как видите, данный вариант даже выгоден для покупателя. Ведь вы сразу можете заявить вычет авансового НДС по максимальной ставке. Пусть даже потом после того, как поставщик отгрузит вашей компании товары этот вычет налога вы будете восстанавливать.

Обучающий курс по теме Верно заполнить счет-фактуру подписчикам «Главбуха» поможет обучающий курс в Высшей Школе Главбуха.

Пример 2: Покупатель заявляет вычет НДС по предоплате в счет поставки товаров, облагаемых по разным ставкам НДС

Продолжим пример 1. В счете-фактуре на предоплату ООО «Поставщик» указало сумму НДС, рассчитанную по ставке 18/118. То есть 58 118,64 руб. ООО «Покупатель» 29 марта приняло к вычету данную сумму налога.

15 апреля ООО «Поставщик» отгрузило ООО «Покупатель» товары в счет предоплаты на сумму 764 800 руб. в том числе:

— хлебобулочные изделия, облагаемые по ставке 10 процентов, на сумму 517 000 руб. (включая НДС — 47 000 руб.);

— кондитерские изделия, по которым применяется ставка 18 процентов, на сумму 247 800 руб. (включая НДС — 37 800 руб.).

Бухгалтер ООО «Покупатель» 15 апреля восстановил вычет НДС с предоплаты в размере 58 118,64 руб.

После этого бухгалтер ООО «Покупатель» зарегистрировал в книге покупок отгрузочный счет-фактуру на сумму налога 84 800 руб. (47 000 + 37 800).

Добавим, что вариант с общей ставкой НДС рассматривали также судьи ВАС РФ и признали вполне законным. Речь идет о постановлении Президиума ВАС РФ от 25 января 2011 г. № 10120/10.

В этом решении судьи указали налоговикам, что у продавца нет оснований корректировать сумму авансового НДС, которую он посчитал по ставке 18/118. Даже если потом покупателю были отгружены товары, облагаемые налогом, как по обычной, так и по льготной ставке.

Так что на возможные придирки налоговиков у вас есть два аргумента в защиту — письмо Минфина России и постановление Президиума ВАС РФ.

Вопрос-тест по темам номера

  • 3
    Покупатель перечислил аванс под отгрузку продовольственных товаров, которые облагаются по разным ставкам НДС — 10 и 18 процентов. Какую ставку налога чиновники рекомендуют указывать в авансовом счете-фактуре, если поставщик приводит в нем обобщенное наименование товаров?
    Правильный ответ — А. Если в авансовом счете-фактуре фигурирует обобщенное название товаров, поставщик должен рассчитать НДС по ставке 18/118. Это указано в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.

Следующий вопрос в статье «Что инспекторы советуют бухгалтерам проверять в декларациях по налогу на прибыль».

Главное, о чем важно помнить

1 Если поставщик привел в счете-фактуре на предоплату неверные реквизиты платежного поручения, принять НДС к вычету нельзя.

2 В авансовом счете-фактуре продавец должен указать наименование товаров (работ, услуг).

Дополнительно про счета-фактуры

Статьи: «Образцы документов, которые помогут вам навести идеальный порядок в счетах-фактурах» («Главбух» № 17, 2012); «Разъяснения чиновников, которые помогут вам оформлять без ошибок новые счета-фактуры» («Главбух» № 13, 2012).

Документ: пункт 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль