Что инспекторы советуют бухгалтерам проверять в декларациях по налогу на прибыль

60
Чем поможет эта статья: В течение всего года ваши отчеты по налогу на прибыль будут безукоризненными. А при необходимости вы сразу составите пояснительную записку, не дожидаясь запроса от налоговых инспекторов. От чего убережет: От вопросов со стороны инспекторов. Вам не придется тратить лишнее время на подготовку объяснений.
Если ваша компания на упрощенке Компании на упрощенке сдают декларацию по налогу на прибыль в инспекцию, только когда выступают налоговым агентом.

Недавно представители ФНС России рассекретили контрольные соотношения для декларации по налогу на прибыль. Это те формулы, по которым инспекторы на местах проверяют отчетность и, если находят какие-то противоречия, запрашивают пояснения. Теперь же их можно найти в письме ФНС России от 3 июля 2012 г. № АС-5-3/815дсп@, а также на официальном сайте налоговой службы.

Значит, стоит уже сейчас самостоятельно проверить свой отчет, в том числе и годовой, если вы еще не направили его в инспекцию. А если вдруг обнаружите противоречия или ошибки, то сможете вовремя их исправить. Впрочем, такие нестыковки могут быть и вполне обоснованными. Тогда проще составить пояснительную записку и приложить ее к декларации сразу. В письме как можно более подробно опишите причину несовпадения данных. Так вы убедите контролеров в том, что ошибки в вашей декларации нет.

Мы вам подскажем, как использовать наиболее важные соотношения и формулы. Начнем по порядку.

Сопоставьте значения строк декларации между собой

Заполнив титульный лист декларации, бухгалтеры сразу же переходят к приложениям № 1 и № 2 к листу 02. В них отражают, соответственно, доходы и расходы организации.

Но в этих приложениях инспекторы если и отыщут нарушение взаимосвязи между показателями, то воспримут это как арифметическую ошибку. Поэтому просто будьте внимательны в расчетах, и тогда повода для пеней и штрафа не возникнет. То же самое можно сказать и о показателях приложения № 3 к листу 02 декларации.

Но есть такие графы, в которых ошибки могут появиться не только из-за неточных расчетов, но и из-за того, что вы неверно истолковали нормы Налогового кодекса. На этих графах остановимся подробнее.

Убедитесь, что вы верно определили убыток, уменьшающий налог на прибыль

Перейдем к приложению № 4 к листу 02. В нем показывают убытки, уменьшающие налоговую базу.

Напомним, что вы вправе учесть полученный по итогам года убыток в следующем налоговом периоде. То есть перенести его на будущее. Причем сумму убытка можно вычесть из налоговой базы полностью или частично. В зависимости от ее величины.

Предположим, по итогам 2012 года ваша компания получила отрицательный финансовый результат. И допустим, отчет вы сдаете ежеквартально.

Тогда уже в I квартале 2013 года вы вправе уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму прошлогоднего убытка. Конечно, при условии, что величина отрицательного результата не превысит размер самой базы.

Если же налоговая база окажется меньше полученного ранее убытка, то часть его можно перенести на следующий период. И так в течение 10 лет.

Но вернемся к отчету. Ведь в нем нужно показать все эти операции, если таковые у вас были. Да так, чтобы у контролеров не возникло дополнительных вопросов. И тут все зависит от того, какова величина неперенесенного убытка на начало отчетного года. Его сумму вы указываете по строке 010 приложения № 4.

Обучающий курс по теме Все о правилах составления отчетности по налогу на прибыль наши подписчики узнают в Высшей Школе Главбуха.

Значение этой строки больше, чем налоговая база в декларации? Тогда проверьте, чтобы показатель строки 150 не превышал сумму, обозначенную в строке 140. Вы же не можете уменьшить налоговую базу на сумму, превышающую ее значение.

Если же убыток на начало года меньше базы по налогу на прибыль, то показатель по строке 150 не может быть больше, чем по строке 010. Все потому, что базу нельзя уменьшить более чем на величину неперенесенного убытка прошлых лет.

В случае отрицательной базы по итогам отчетного периода или года сумма убытка останется прежней. Проще говоря, значение строки 160 должно быть равно сумме, указанной по строке 010.

Проверьте, правильно ли вы рассчитали сумму налога

Данные из всех заполненных вами приложений вы затем перенесете в лист 02. Тут тоже нарушить правильность показателей можно лишь в результате чисто арифметической погрешности.

Но, рассчитывая сам налог на прибыль и в особенности авансовые платежи, ошибиться недолго. Хотя правила эти и прописаны в статье 286 Налогового кодекса РФ. Проверьте показатели строк листа 02 по формулам, приведенным в таблице ниже.

Что проверить в листе 02 декларации, рассчитывая налог на прибыль или авансовый платеж
Какое равенство должно быть Когда это равенство должно выполняться
Для всех компаний
Стр. 290 = стр. 180 Только в декларации за I квартал
Стр. 290 = (стр. 180 – стр. 180 ДП*) Когда (стр. 180 – стр. 180 ДП*) больше нуля в декларациях за полугодие, 9 месяцев и год
Стр. 290 = 0 Когда (стр. 180 – стр. 180 ДП*) меньше нуля в декларациях за полугодие, 9 месяцев, год
Стр. 300 = (стр. 190 – стр. 190 ДП*) При условии, что показатель строки 290 имеет положительное значение
Стр. 310 = (стр. 200 – стр. 200 ДП*) Когда показатель строки 290 больше нуля
Стр. 320 = стр. 290 Только в декларации за 9 месяцев
Для компаний, уплачивающих ежемесячные авансы
Стр. 220 = стр. 330 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года При заполнении декларации за I квартал
Стр. 220 = (стр. 190 – стр. 250 + стр. 300) листа 02 декларации за предыдущий отчетный период В декларациях за полугодие, 9 месяцев и год
Стр. 230 = стр. 340 листа 02 декларации за 9 месяцев прошлого года При заполнении декларации за I квартал
Стр. 230 = (стр. 200 – стр. 260 + стр. 310) листа 02 декларации за предыдущий отчетный период В декларациях за полугодие, 9 месяцев, год
Для компаний, уплачивающих ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли
Стр. 220 = 0 При заполнении декларации за январь
Стр. 220 = (стр. 190 – стр. 250) листа 02 декларации за предыдущий отчетный период В декларациях за все месяцы, кроме января
Стр. 230 = 0 При заполнении декларации за январь
Стр. 230 = (стр. 200 – стр. 260) листа 02 декларации за предыдущий отчетный период В декларации за все месяцы, кроме января
* ДП — декларация за предыдущий отчетный период.

Сравните показатели декларации с данными бухгалтерской отчетности

Определенные равенства должны выполняться не только между значениями строк декларации. Важно, чтобы некоторые суммы также совпадали с показателями бухгалтерской отчетности. А именно отчета о движении денежных средств по форме 0710004. Рассмотрим подробнее.

Если вы продали основное средство, не забудьте показать доход

Денежные поступления от реализации основных средств и нематериальных активов вы отражаете по строке 4211 отчета о движении денежных средств. И если у вас в учете такие операции в отчетном периоде были, то значение в данной строке будет явно больше нуля.

Аналогичные показатели предусмотрены и в декларации по налогу на прибыль. Так, в приложении № 3 к листу 02 декларации по строке 010 надо отразить количество проданных объектов. А по строке 030 — сумму дохода от реализации основных средств и нематериальных объектов. Соответственно, оба эти показателя тоже должны превышать нулевое значение. И на это непременно обратят внимание налоговики.

Соотношение не выполняется? Скорее всего в одном из отчетов — либо в бухгалтерском, либо в налоговом — вы забыли отразить выручку от таких операций. Перепроверьте свои записи в учете.

Удержав налог с дивидендов, отразите его в отчетности
Осторожно! Если вы своим учредителям выплатили дивиденды, инспекторы проверят в декларации, начислены ли налоги.

Еще стоит проверить данные о расчетах с учредителями. То есть суммы выплаченных дивидендов и налогов, которые были с них удержаны. Это может быть как НДФЛ, если ваш учредитель — гражданин РФ или другой страны. Так и налог на прибыль. Это в том случае, когда участником вашей компании выступает другая организация.

Предположим, ваша компания делала такие выплаты участникам общества. Значит, вам нужно было сумму дивидендов отразить по строке 4322 того же отчета о движении денежных средств. А раз значение в этой графе больше нуля, то проверьте, чтобы и сумма строк 110 и 120 листа 03 вашей декларации не была нулевой или вовсе отрицательной. Ведь в них вы должны были указать сведения о начисленных налогах с дивидендов.

Вопрос-тест по темам номера

  • 4
    Бухгалтер ООО «Ирис» выплатил дивиденды своему учредителю — гражданину РФ. И отразил эту сумму в бухгалтерской отчетности. Какие показатели декларации по налогу на прибыль должны быть больше нуля?
    Правильный ответ — Б. Если в отчете о движении денежных средств отражены выплаченные дивиденды, то сумма строк 110 и 120 листа 03 должна быть больше нуля.

Следующий вопрос в статье «Примеры, которые помогут вам посчитать страховые взносы по особым ставкам».

Главное, о чем важно помнить

1 Если контрольные соотношения в вашей декларации по каким-то причинам не выполняются, налоговики запросят письменные пояснения.

2 Инспекторы сравнивают показатели отчета по налогу на прибыль также и со сведениями из бухгалтерской отчетности.

Дополнительно про декларацию по налогу на прибыль

Статья: «Самое важное из того, что изменилось в декларации по налогу на прибыль» («Главбух» № 12, 2012).

Документы: Статья 286 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 3 июля 2012 г. № АС-5-3/815дсп@.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль