Примеры, которые помогут вам посчитать страховые взносы по особым ставкам

53
Чем поможет эта статья: Вы быстро и правильно рассчитаете страховые взносы с выплат работникам-инвалидам и иностранцам в 2013 году. От чего убережет: К вам не будет претензий со стороны ревизоров из фондов, и вы не заплатите лишнего в ПФР и ФСС.
Если ваша компания на упрощенке Если ваша компания вправе применять пониженные тарифы, тогда по ним же считайте и взносы за работников-инвалидов и мигрантов.

Рассчитывать страховые взносы с выплат работникам-инвалидам или иностранным гражданам нужно по особым правилам. А они к тому же с 1 января 2013 года несколько изменились. Давайте на конкретных цифрах посмотрим, как считать взносы в обоих случаях.

Вы рассчитываете взносы с выплат работнику-инвалиду

Начнем, конечно, со ставок. В 2013 году страховые взносы с выплат и иных вознаграждений инвалидам всех трех групп надо рассчитывать по следующим тарифам: в ПФР — 21 процент, ФСС РФ — 2,4 процента, ФФОМС — 3,7 процента.

Дополнительно расшифруем взносы в Пенсионный фонд. Для работников 1967 года рождения и младше 15 процентов перечисляйте на финансирование страховой части пенсии, а 6 процентов — на накопительную часть. Для всех остальных, кто старше, всю сумму направляйте на финансирование страховой доли.

Получается, общая ставка, по которой надо отчислять взносы за работников-инвалидов, теперь составляет 27,1 процента вместо прошлогодних 20,2 процента. Что и говорить, серьезное повышение, хотя и меньше стандартных 30 процентов.

Возьмите на заметку: начислять взносы по льготному тарифу нужно только на выплаты в пределах 568 000 руб. в год на одного человека. Платить 10 процентов в ПФР со сверхнормативных сумм, как это требуется делать в отношении обычных работников, за инвалидов не придется (ч. 4, 5 ст. 8, ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Понятно, что взносы по новому тарифу вы будете определять со всех выплат, которые начислили в 2013 году. В том числе и на премии за прошлый год, если их опять же назначили в текущем.

Важная деталь В отношении доходов сотрудника-инвалида вы вправе начать применять льготные тарифы с 1-го числа того месяца, в котором работник оформил инвалидность.

А как быть, если инвалидность ваш работник оформил посреди этого года? То есть на 1 января он еще не относился к льготной категории сотрудников. В таком случае особые тарифы применяйте с 1-го числа того месяца, в котором работник получил инвалидность. Так сказано в письме ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.

Другими словами, ориентируйтесь на дату выдачи справки медико-социальной экспертизы, которая подтверждает факт инвалидности сотрудника (п. 10 письма ФСС РФ от 1 декабря 2010 г. № 02-03-10/08-12891). Само собой, стоит попросить у работника копию такого документа.

Пример 1: Расчет взносов с выплат работнику-инвалиду

27 февраля 2013 года работник ООО «Белый парус» В.К. Михайлов предъявил работодателю справку об установлении ему инвалидности (III группы), выданную 14 февраля 2013 года. Значит, бухгалтер вправе применить пониженные тарифы в отношении выплат данному сотруднику с 1 февраля 2013 года.

Михайлов родился в 1956 году. Его оклад составляет 30 000 руб. Никаких других выплат в феврале ему не начисляли. Расчет платежей в фонды с февральских выплат этому работнику будет выглядеть так:

1) в ПФР на страховую часть — 6300 руб. (30 000 руб. × 21%);

2) в ФФОМС — 1110 руб. (30 000 руб. × 3,7%);

3) в ФСС — 720 руб. (30 000 руб. × 2,4%).

Всего с доходов Михайлова бухгалтер перечислит за февраль 2013 года взносы в общей сумме 8130 руб. (6300 + 1110 + 720).

28 февраля 2013 года бухгалтер сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть пенсии)»
— 6300 руб. — начислены страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
— 1110 руб. — начислены страховые взносы в ФФОМС;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»
— 720 руб. — начислены страховые взносы в ФСС РФ.

Как упростить работу Быстро рассчитать все выплаты работникам-инвалидам вам поможет «Безошибочный расчетчик зарплат» на нашем сайте по адресу rz.glavbukh.ru.

И вот что еще важно. Как правило, справку об инвалидности выдают на определенный срок. По истечении такового работник должен пройти очередное освидетельствование. И если инвалидность подтвердится, он получит новую справку. Так что советуем проследить за сроками.

Работник не принес вам очередную справку вовремя? Уточните, есть ли она вообще у него. И если да, возьмите копию. А если нет, значит, работник потерял статус инвалида, и начислять за него взносы по пониженным тарифам вы уже не вправе. Поэтому с 1-го числа того месяца, в котором истек срок старой справки, считайте страховые взносы по общим тарифам (письмо Минздравсоцразвития России от 22 июня 2010 г. № 1977-19).

Вы начисляете взносы за иностранного сотрудника

Перейдем к другой категории сотрудников, взносы за которых платят по особым тарифам, — это иностранные работники. Тут, правда, ставки с прошлого года не изменились — их мы привели в таблице ниже.

Тарифы страховых взносов с выплат иностранным работникам в зависимости от их статуса нахождения в РФ в 2013 году*
Выплаты иностранным работникам Тарифы взносов в ПФР Тарифы взносов в ФСС РФ Тарифы взносов в ФФОМС
на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование накопительной части трудовой пенсии
для лиц 1966 г. р. и старше для лиц 1967 г. р. и моложе для лиц 1966 г. р. и старше для лиц 1967 г. р. и моложе
Выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, постоянно проживающим в РФ** При сумме выплат не более 568 000 руб. с начала года на каждого сотрудника
22% 16% 6% 2,9% 5,1%
При сумме выплат свыше 568 000 руб. с начала года на каждого сотрудника
10% 10%
Выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно проживающим в РФ** При сумме выплат не более 568 000 руб. с начала года на каждого сотрудника
22% 22% 2,9% 5,1%
При сумме выплат свыше 568 000 руб. с начала года на каждого сотрудника
10% 10%
Выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, с которыми заключены один или несколько трудовых договоров общим сроком не менее 6 месяцев в одном году либо бессрочно** При сумме выплат не более 568 000 руб. с начала года на каждого сотрудника
22% 22%
При сумме выплат свыше 568 000 руб. с начала года на каждого сотрудника
10% 10%
* В таблице приведены ставки страховых взносов для ситуации, когда организация или предприниматель не имеют права применять пониженные тарифы. Если же такое право есть, то начислять взносы с доходов иностранных работников надо по соответствующей льготной ставке. ** Исключение — высококвалифицированные специалисты. С доходов таких иностранных работников страховые взносы не начисляйте вовсе независимо от их статуса нахождения в РФ.

Единственное, не забывайте опять же про новый лимит доходов, с которых надо делать отчисления, — 568 000 руб. с начала года. А с сумм, превышающих эту величину, надо будет платить в общем порядке еще 10 процентов в ПФР (ч. 4, 5 ст. 8, ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

Как и раньше, не задумываясь, начисляйте страховые взносы на доходы всех тех штатных иностранных работников, которые постоянно или временно проживают в России. То есть у них есть вид на жительство или разрешение на временное проживание.

А вот для иностранных сотрудников, у которых подобных бумаг нет и они имеют статус временно пребывающих в нашей стране, правила другие. Причем с этого года они обновились. Тут давайте разберемся.

Напомним, что прежде платить взносы за временно пребывающих надо было в двух случаях. Первый: если ваша компания с таким гражданином заключила бессрочный трудовой договор. И второй: вы подписали с ним срочный контракт, но не менее чем на полгода. Такие условия были прописаны в Федеральном законе от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ . Они действуют и в 2013 году, но ко второму чиновники добавили важную оговорку.

Осторожно! С 2013 года вы должны начислять взносы в ПРФ с выплат временно пребывающим иностранцам, если с ними заключены трудовые договоры общим сроком не менее 6 месяцев. Тем, который приходится на 2013 год.

Теперь платить взносы за временно пребывающего работника-мигранта придется, даже если с ним заключили несколько срочных договоров, каждый из которых действует меньше шести месяцев. Главное условие: в общей сложности человек трудоустроен именно в этом году в вашей компании на полгода и больше. То есть специально разбить, к примеру, годовой контракт на три краткосрочных, чтобы сэкономить на взносах, уже не удастся.

Перечислять взносы за временно пребывающих, как и раньше, надо лишь в Пенсионный фонд РФ. И только на страховую часть. Причем независимо от года рождения работника. Платить в ФСС РФ и ФФОМС не нужно.

А с какого момента тогда отчислять в Пенсионный фонд за временно пребывающего? Ведь вы не можете сразу предугадать, ограничится ли руководство контрактом на три месяца и станет ли после этого в течение года заключать еще один.

Так вот, начисляйте взносы только после того, как продолжительность всех контрактов с учетом вновь заключенного в целом составит шесть месяцев или больше. Именно тогда вы посчитаете и доплатите взносы с доходов, которые начисляли в 2013 году по предыдущим договорам. Причем без пеней и штрафов!

Пример 2: Расчет взносов с выплат работнику-иностранцу, который временно пребывает в России

Гражданин Украины А.В. Величко работает в г. Москве в ООО «Радуга» по срочному трудовому договору № 99, заключенному с 6 августа 2012 года по 31 января 2013 года. То есть на срок чуть меньше шести месяцев. Величко представил работодателю только миграционную карту. Разрешение на временное проживание работник не получал и даже не планирует. Значит, бухгалтер не рассчитывает страховые взносы с выплат по трудовому договору № 99, в том числе начисленных с 2013 года, то есть за январь. И ничего в ПФР не платит.

31 января работодатель заключил с Величко еще один трудовой договор № 100 на срок 5 месяцев и 15 дней — с 1 февраля по 15 июля 2013 года. Бухгалтер посчитал, что общая продолжительность договоров № 99 и № 100, приходящаяся на 2013 год, составляет 6 месяцев 15 дней, то есть уже не менее полугода.

Значит, необходимо начислить страховые взносы на выплаты по договору № 100 за февраль. И одновременно рассчитать взносы с доходов, которые были начислены в 2013 году по договору № 99, то есть за январь.

Эти месяцы Величко отработал полностью. Оклад работника по договору № 99 составляет 40 000 руб., а по договору № 100 — 50 000 руб. Никаких других выплат в январе и феврале ему не начисляли.

Бухгалтер рассчитал страховые взносы за январь и февраль так:

1) в ПФР на страховую часть за январь 2013 года — 8800 руб. (40 000 руб. × 22%);

2) в ПФР на страховую часть за февраль 2013 года — 11 000 руб. (50 000 руб. × 22%).

Всего с доходов Величко бухгалтер перечислит не позднее 15 марта 2013 года взносы в общей сумме 19 800 руб. (8800 + 11 000).

Добавим, что строгих сроков, когда нужно доплатить в фонд после пересчета страховых взносов, нет. Советуем перечислить эти суммы не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, когда временно пребывающий иностранец стал застрахованным. То есть когда общая продолжительность его трудоустройства перевалила за шесть  месяцев.

Вопрос-тест по темам номера

  • 5
    Сотрудник компании 13 февраля 2013 года оформил инвалидность. Компания платит взносы по общим ставкам. С какого момента организация вправе начислять взносы по льготным тарифам с выплат этому работнику?
    Правильный ответ — А. Компания вправе начать применять льготные тарифы страховых взносов с 1-го числа того месяца, в котором работник оформил инвалидность.

Следующий вопрос в статье «Как правильно отразить основные средства вашей компании в новой книге учета доходов и расходов».

Главное, о чем важно помнить

1 Платить за работника-инвалида взносы по льготным ставкам можно с того месяца, в котором он получил справку об инвалидности.

2 Если с временно пребывающим иностранцем заключены трудовые договоры, общий срок которых в 2013 году составляет не менее полугода, то на выплаты по ним начислите взносы в ПФР.

Дополнительно про страховые взносы

Статьи: «Наглядные примеры для расчета страховых взносов в новом году» («Главбух» № 1, 2013); «Как максимально быстро вернуть переплату по страховым взносам» («Главбух» № 2, 2013).

Документ: Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль