Налоговая требовала платить НДС с рекламной сувенирки

22
Из-за чего спорят: Налоговики считают, что при раздаче рекламной продукции компания должна начислять НДС. Кого обычно поддерживают судьи: Компании. Решающий аргумент: Рекламные материалы не являются самостоятельным видом товара. Поэтому при их передаче НДС начислять не надо.

Компания раздает потенциальным клиентам буклеты, записные книжки, ручки и другую продукцию со своими логотипами. Либо с информацией о том, какие товары или услуги реализует компания. Нужно ли начислить НДС при передаче такой продукции?

Что говорят налоговики

Инспекторы настаивают: компания должна платить НДС со стоимости переданной рекламной продукции. Это безвозмездная реализация, которая облагается налогом.

Как считают судьи

Судьи в постановлении ФАС Московского округа от 22 января 2013 г. по делу № А40-58067/12-116-128 высказались так. Буклеты, записные книжки с логотипами и аналогичная продукция — это не самостоятельные виды товаров. Они не предназначены для реализации и носят рекламный характер. Компания раздает их, чтобы привлечь внимание к своим товарам или услугам.

Важная деталь Если раздаваемые клиентам материалы вы учитываете при расчете налога на прибыль в составе рекламных расходов, НДС на их стоимость начислять не нужно.

По сути, такую продукцию передают для собственных нужд. Значит, НДС платить не надо, если расходы на нее компания отразит в налоговом учете (подп. 2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Кстати, московские судьи и раньше высказывали такое мнение. Есть положительные решения и в Северо-Западном округе (постановление от 19 ноября 2010 г. по делу № А56-9475/2010).

Хотя в ряде других округов судьи нередко считают по-другому (постановление ФАС Дальневосточного округа от 15 июля 2011 г. № Ф03-2757/2011). Аргумент такой. С 2006 года введена льготу по НДС для рекламных товаров стоимостью не более 100 руб. за штуку (подп. 25 п. 3 ст. 149 кодекса). Раз так, то по общему правилу раздача подобной продукции облагается налогом.

Совет от редакции

Безопаснее, конечно, принять позицию контролеров. К тому же входной НДС по рекламным материалам можно принять к вычету. Поэтому, даже если вы начислите налог на их передачу, платить в бюджет с этой операции, по сути, не придется. Сложности возможны, если стоимость продукции не превышает 100 руб. Тогда чтобы не связываться с раздельным учетом, от льготы можно отказаться. Если же вы готовы судиться и ваша компания находится в московском регионе, где есть устойчивая практика в пользу налогоплательщиков, у вас все шансы на победу.

О чем еще компании недавно спорили с проверяющими

1. Об ускоренной амортизации
По телекоммуникационному оборудованию, которое работает круглосуточно, компания начисляла удвоенную амортизацию. Проверяющие с этим не согласились. Мол, эти объекты согласно техдокументации предназначены для эксплуатации в данном режиме. Зато судьи разрешили применять ускоренную амортизацию (постановление Президиума ВАС РФ от 20 ноября 2012 г. № 7221/12). За исключением объектов, прямо поименованных в Классификаторе ОК 013-94 как основные средства непрерывных производств.

Важная деталь Даже если основные средства изначально предназначены для использования в условиях повышенной сменности, компания вправе применять по ним ускоренную амортизацию.

2. О расходах на услуги, оказанные в прошлом году
Компания оплатила услуги, оказанные в 2009 году. Акты приемки-сдачи подписали в 2010-м. Тогда же бухгалтер учел расходы. Ревизоры посчитали, что затраты нужно было включить в декларацию за 2009 год. А вот судьи поддержали компанию (постановление ФАС Уральского округа от 24 декабря 2012 г. № Ф09-12795/12). Ведь расходы на услуги производственного характера надо учитывать на дату, когда подписан акт (п. 2 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль