text
Учет. Налоги. Право

Экспресс-консультации

  • 31 декабря 2013
  • 24

Мы заключили договор аренды офиса, по которому обязаны застраховать это помещение. Сможем ли мы списать на расходы уплаченную страховую премию

Советует Марина Поникарова, начальник Консультационно-методологического отдела ООО «Аудиторская служба “СТЕК”»

Нет, на упрощенке можно списать затраты только на обязательное страхование имущества. Так предусмотрено подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Но обязательным страхованием считается то требование, о котором прописано в законе, а не в договоре аренды. И кстати, при этом не важно, кто является арендодателем — государство или частная компания. Поэтому, определяя базу по упрощенному налогу, списать уплаченную страховую премию вы не сможете при всем желании.

Аналогичным образом рассуждают и чиновники, о чем свидетельствует письмо Минфина России от 20 мая 2009 г. № 03-11-09/179.

У нас некоммерческая организация. Предпринимательскую деятельность не ведем. Можно ли учитывать при расчете упрощенного налога расходы, связанные с некоммерческой деятельностью

Отвечает Марина Емельянцева, юрист компании «Налоговик»

Нет, нельзя. Объясним почему.

Все расходы при упрощенке должны соответствовать условиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ: быть обоснованными и документально подтвержденными. А обоснованными являются только те траты, которые понесены для деятельности, приносящей доход. Целью же уставной деятельности некоммерческой организации не может быть получение дохода или прибыли.

Вот и получается, что в рамках уставной деятельности у вас не может быть расходов, которые учитывались бы в налоговой базе при упрощенке.

Однако это вполне справедливо, ведь и поступления некоммерческих организаций, относящиеся к уставной деятельности, в облагаемых доходах вы не отражаете (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Если же вы параллельно начнете вести какую-либо коммерческую деятельность, то сможете учитывать и связанные с ней расходы. Напомним, что при упрощенке снижать налоговую базу разрешено только на те виды затрат, которые указаны в перечне из пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. И только когда выполняются условия, указанные в пунктах 2—4 статьи 346.16 и пункте 2 статьи 346.17 кодекса.

А сейчас, пока коммерческой деятельности у вас нет, ни доходы, ни расходы отражать в книге учета не нужно.

Предприниматель на упрощенке выиграл грант в фонде поддержки малого бизнеса на закупку оборудования. Признавать ли полученные денежные средства в составе доходов

Подсказывает Ольга Куликова, эксперт журнала «Главбух»

Нет, полученные в качестве гранта деньги учитывать в составе доходов при расчете упрощенного налога не нужно. Основание — подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, подпункт 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Дело в том, что гранты считаются разновидностью целевого финансирования. А средства, поступившие в рамках такового, доходом не являются.

Главное при этом обязательно вести раздельный учет целевого финансирования и иных поступлений. Иначе сумму гранта придется учесть в составе доходов.

У нас производство. Наряду с собственной продукцией, но отдельно от нее реализуем и комплектующие, которые приобретаем на стороне. В каком порядке можно учесть расходы на их покупку

Отвечает Роман Тимохин, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Раз комплектующие вы продаете отдельно, то рассматривайте их как товар. А потому и расходы на покупку комплектующих нужно учитывать по правилам подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. То есть вы сможете их списывать по мере реализации при условии, что рассчитались с поставщиком.

Причем во внимание берите также дополнительные затраты, связанные с приобретением комплектующих — на доставку, хранение, упаковку и прочие.

При этом не важно, включены они в цену товара или нет. Если да и в договоре поставки ничего отдельной строкой не выделено, то затраты вы по умолчанию спишете по мере реализации комплектующих — в составе их стоимости.

Но даже если доставку вы оплачиваете отдельно, то все равно придется дождаться, пока товар будет продан. Именно так считают чиновники (см., например, письмо Минфина России от 20 января 2010 г. № 03-11-11/06).

Вот и получается, что в любом случае списать сопутствующие затраты раньше, чем стоимость самих комплектующих, на упрощенке невозможно.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.