Когда и как реагировать на запросы налоговиков о контрагентах вашей компании

122
Чем поможет эта статья: Вы узнаете, насколько законны запросы налоговиков, которые ваша компания получает в рамках встречных проверок. От чего убережет: От штрафов за то, что вы не передали документы в установленный срок. А также от рискованных споров с контролерами.
Если ваша компания на упрощенке Рекомендации, приведенные в этой статье, пригодятся и для компаний на упрощенке.

Налоговики никогда не упускают возможности провести встречную проверку. То есть запросить сведения о компании у тех организаций, с которыми у нее были когда-либо какие-то сделки. Среди таких контрагентов может оказаться и ваша компания. И вас, как бухгалтера, подобные запросы контролеров нередко озадачивают. В этой статье мы ответили на те вопросы, которые наверняка возникают у вас, когда вы получаете требования инспекторов представить документы по встречке.

Мы получили от налоговиков требование представить им документы. Но в нем нет ни слова о том, что у контрагента идет проверка. Можно ли проигнорировать такой запрос?

В таком случае контролеры действуют не по правилам. Смотрите. Налоговики могут проводить встречки в следующих ситуациях.

Первая — у контрагента идет проверка: камеральная или выездная. Либо ревизия закончилась, но налоговики продолжают разбирать ее итоги. Тогда они вправе требовать у компании документы или информацию.

Вторая — если вне рамок проверок у инспекторов возникает потребность получить информацию по сделке. Как видите, здесь речь идет уже не о документах, а только об информации. В чем различие? Информацией может быть, например, не сам договор с контрагентом, а письмо, в котором есть сведения о сделке.

Все эти правила закреплены в статье 93.1 Налогового кодекса РФ. Еще мы их обобщили в таблице ниже.

Что и в каких ситуациях вправе требовать налоговики при встречной проверке
Ситуация Что вправе запросить налоговики Что должно быть указано в требовании
Налоговики проводят камеральную или выездную проверку контрагента компании Документы или информацию, которая касается деятельности контрагента Для документов:
— наименование;
— период, к которому они относятся;
— реквизиты и другие признаки документов, если таковые есть.
А для информации конкретных требований нет
Контролеры закончили проверку контрагента, но решили назначить дополнительные мероприятия налогового контроля и поэтому проводят встречку
Налоговикам понадобились данные о конкретной сделке Информацию о конкретной сделке Сведения, которые позволяют идентифицировать сделку. Это могут быть стороны сделки, ее предмет и условия (письмо Минфина России от 2 мая 2007 г. № 03-02-07/1-209)

В рассматриваемом нами случае контролеры запрашивают именно документы, но про какие-либо ревизии в требовании не сказали. Если же на самом деле они хотели получить лишь информацию по сделке, они должны были ее описать.

Осторожно! Если компания в течение года уже не в первый раз задерживала документы по встречной проверке, штраф составит 20 000 руб.

Другой вопрос: стоит ли игнорировать подобное требование? Вряд ли. Предположим, вы не представите бумаги. Тогда налоговики могут оштрафовать вашу компанию на 5000 руб. Если же подобное нарушение в этом году повторное — то на 20 000 руб. Это установлено в статье 129.1 Налогового кодекса РФ.

Если же вы решите оспорить штраф, судьи будут разбирать все детали ситуации. И не исключено, что налоговики просто забыли указать в требовании основание для встречки. А на самом деле проверка вашего контрагента действительно идет. Раз так, контролеры требуют у вас документы все же на законных основаниях.

А если выяснится, что никаких контрольных мероприятий нет, судьи поддержат компанию (постановление ФАС Поволжского округа от 6 сентября 2011 г. по делу № А72-8582/2010).

Пришел запрос от инспекторов на документы по сделкам с одним из наших контрагентов. Но как основание они почему-то указали проверку организации, с которой у нас нет никаких дел. Такое требование исполнять?

Представим эту ситуацию схематично (см. ниже). Вы сотрудничаете с компанией Б. Налоговики хотят, чтобы вы представили документы по сделкам с этим партнером. Однако в качестве основания для требования контролеры указывают проверку третьей организации — В. А та вашим контрагентом не является.

Налоговики проверяют организацию, с которой у вашей компании нет прямого договора

Когда и как реагировать на запросы налоговиков о контрагентах вашей компании

Сами контролеры убеждены, что они вправе проводить подобную встречку (письмо Минфина России от 10 мая 2012 г. № 03-02-07/1-116). Действительно, нормы закона сформулированы так, что позволяют истребовать документы не только у контрагента компании, которую проверяют, но и у других организаций.

А вот судебная практика неоднозначна. Но если вы готовы спорить с налоговиками, можно ссылаться на постановление Президиума ВАС РФ от 18 октября 2011 г. № 5355/11. В нем сказано, что если бумаги никак не связаны с деятельностью организации, которую проверяют ревизоры, их можно не представлять. Только учтите, что вам, возможно, придется доказывать, что документы, которые у вас есть, действительно не имеют отношения к проверяемой организации. Даже косвенного. А это непросто.

Контролеры проверяют нашего покупателя. Почему тогда они требуют документы, по которым мы сами приобретаем продукцию?

Налоговики часто требуют представить документы, которые подтверждают, когда и какие товары вы закупали. То есть договоры, счета-фактуры, накладные и прочие документы. Хотя проверяют инспекторы вовсе не вашего поставщика, а, наоборот, покупателя. Наглядно это представлено на схеме ниже.

Контролеры проверяют покупателя вашей компании

Когда и как реагировать на запросы налоговиков о контрагентах вашей компании

Дело в том, что налоговики стремятся проверять всю цепочку продавцов и покупателей. Либо исполнителей, которые привлекались к оказанию услуг, субподрядчиков. Это нужно, чтобы убедиться в реальности операций, выявить однодневки и фиктивные сделки.

Поэтому лучше представить контролерам бумаги. Иначе они сочтут, что реальной сделки не было. И снимут у вашего контрагента расходы и вычеты. Более того, отказ представить документы привлечет внимание инспекторов и к вашей компании.

Вы решили налоговикам отказать? Тогда можно попробовать обжаловать штраф. Компании нередко выигрывают подобные дела (постановление ФАС Дальневосточного округа от 28 марта 2011 г. № Ф03-930/2011). Но есть риск, что судьи решат: запрошенные бумаги нужны, чтобы проверить реальность операций и установить производителя товаров (постановление ФАС Центрального округа от 11 сентября 2008 г. по делу № А09-844/2008-16).

А вправе ли инспекторы требовать у нас книгу продаж и другие внутренние документы?

Когда контролерам нужны договоры с контрагентом, накладные, акты, счета-фактуры, все понятно. Но ведь налоговики требуют еще и документы, которые, казалось бы, относятся к деятельности сугубо вашей компании. Чаще всего это книга продаж. Также это могут быть бухгалтерские регистры, данные о наличии у вас складских помещений и даже штатное расписание. Все это нужно, чтобы опять-таки проверить реальность сделки.

Осторожно! Если налоговики требуют от вас не только счета-фактуры и документы по реализации товаров (работ, услуг) клиенту, но и книгу продаж, этот документ безопаснее представить. Так как судьи могут поддержать контролеров.

Сразу скажем: налоговики считают, что их полномочия запрашивать документы неограниченны. Так же считают чиновники Минфина России (письмо от 9 октября 2012 г. № 03-02-07/1-246).

Впрочем, и судьи могут занять сторону проверяющих. Ведь нельзя отрицать, что книга продаж, например, содержит сведения об операциях с партнером. Пример — постановление ФАС Уральского округа от 13 сентября 2011 г. № Ф09-5722/11.

Правда, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 29 ноября 2011 г. по делу № А42-1789/2011 в отношении регистров бухучета судьи посчитали, что это сугубо внутренние документы. И компания правомерно проигнорировала требование.

Как реагировать на запрос, если инспекторы не конкретизировали, какие документы они хотят получить?

Обычно налоговики в требовании называют вид документов, который им нужен: счета-фактуры, накладные, акты. И к какому периоду они относятся. А реквизиты бумаг не указывают.

Недавно эту практику чиновники закрепили в форме требования, которая содержится в приложении № 5 к приказу ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@. Так что теперь налоговики должны указывать реквизиты документов в требовании только при их наличии. То есть по сути могут и не приводить.

Раньше оговорки насчет необязательности реквизитов не было. Поэтому судьи нередко поддерживали налогоплательщиков, когда те просили контролеров уточнить даты и номера бумаг (постановление ФАС Московского округа от 26 июля 2012 г. по делу № А40-135527/11-140-546). Но даже тогда были решения и в пользу налоговиков (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27 сентября 2012 г. по делу № А19-3375/2012). А как теперь судьи будут разбирать подобные споры, сказать сложно. Поэтому игнорировать неконкретный запрос налоговиков не советуем.

Могут ли контролеры запрашивать старые документы?

Разберемся с тем, за какой период контролеры могут требовать документы. Чиновники убеждены, что за любой. Дескать, в кодексе никаких ограничений нет. Это указано в письме Минфина России от 23 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-519.

Важная деталь Налоговики могут затребовать документы за любой период. В то же время компания может оспорить штраф, если докажет в суде, что конкретные бумаги не относятся к периоду проверки контрагента.

Это так. Но ведь запрос часто привязан к ревизии. Допустим, налоговики проверяют декларацию партнера по НДС. А у вас запрашивают счета-фактуры и накладные за последние два года. Если вы не хотите давать им эти документы, можно уточнить у контрагента, не заявлял ли он вычеты по старым счетам-фактурам. Если нет, сообщите налоговикам, что часть документов не имеют отношения к проверке. И сошлитесь на письмо контрагента.

Конечно, штраф при этом возможен. Но судьи в таких ситуациях обычно лояльны к компаниям (постановление ФАС Центрального округа от 9 августа 2010 г. по делу № А68-13557/09).

Если же налоговики проводят выездную ревизию, по идее, они должны требовать документы не старше трех лет. Однако и здесь не все так просто. Например, проверка может быть в связи с тем, что контрагент подал уточненку за давний период. Налоговики могут требовать также документ, составленный давно, но актуальный и в период проверки. Скажем, договор.

Согласитесь, что легче передать налоговикам необходимые бумаги, чем все это анализировать. Исключением может быть ситуация, когда срок хранения документов истек. По общему правилу он составляет четыре года (подп. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ). В таком случае передайте им те бумаги, которые у вас есть. А в сопроводительном письме укажите, что остальные представить невозможно, так как срок хранения прошел.

Нужно ли заверять отдельно копию каждого документа?

Налоговики могут запрашивать сотни, а то и тысячи документов. Срок же, в который компания должна их передать, составляет всего пять рабочих дней. Однако чиновники настаивают на том, что заверять нужно каждую (!) копию документа. Об этом — письмо Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-02-07/1-122. Такой вывод контролеры делают из пункта 2 статьи 93 Налогового кодекса РФ и пункта 3.26 Стандарта, утвержденного постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст.

И как быть, если вы не успеваете подготовить документы? Попросите налоговиков продлить срок. Если они откажут, а оформить бумаги как нужно нет возможности, заверьте их подшивку. Возможно, инспекторы все же не будут налагать штраф.

Кроме того, санкцию можно попробовать оспорить. Закон предусматривает штраф для ситуации, когда компания не передала документы или представила их с задержкой. А за то, что компания заверила подборку документов, а не каждую копию, ответственность не предусмотрена (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29 ноября 2012 г. по делу № А75-10186/2011).

Вопрос-тест по темам номера

  • 8
    Налоговики прислали компании запрос по встречке, согласно которому нужно представить счета-фактуры и акты оказанных услуг за период с 1 января 2010 года по 31 января 2012 года. Должен ли бухгалтер выполнять данный запрос?
    Правильный ответ — А. Теперь даты и номера счетов-фактур и актов налоговики могут не указывать в требовании (приказ ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@).

Главное, о чем важно помнить

1 Если не представите документы по встречке, пострадает ваш контрагент, которого проверяют налоговики.

2 Контролеры больше не обязаны прописывать в требовании конкретные реквизиты запрашиваемых документов.

Дополнительно про проверки

Статьи: «Какие бумаги вправе запрашивать у вас налоговики и что именно должно быть в их требовании» («Главбух» № 19, 2012); «Четыре нарушения, штрафуя за которые инспекторы часто путаются в статьях Налогового кодекса» («Главбух» № 17, 2012).

Документ: письмо Минфина России от 10 мая 2012 г. № 03-02-07/ 1-116.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль