text
Учет. Налоги. Право

Особенности учет расходов и сдачи отчетности по налогу на прибыль

  • 7 октября 2014
  • 292

Вопросы учета расходов и сдачи отчетности по налогу на прибыль разъясняет Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

Расходы на парковку можно списать как представительские

К представительским относятся расходы, направленные не только на установление, но и на поддержание сотрудничества (п. 2 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.).

Например, если компания провела совещание с сотрудниками проектной организации, которая отвечает за переделку офиса, можно учесть расходы на совещание как представительские, если договор с контрагентом уже заключен и новых соглашений не было оформлено. 

Если сотрудники поехали на встречу на своих личных автомобилях и к авансовому отчету приложили чеки на услуги паркинга, можно учесть стоимость парковки в представительских расходах. Но одного чека на услуги паркинга недостаточно. Работники должны также оформить отчет о встрече с данными о дате и месте ее проведения, перечнем участников с обеих сторон и расходов на мероприятие.

Комментарий «УНП»

Перечень представительских в кодексе закрыт и расходы на парковку в нем не названы. Чтобы снизить риск споров, безопаснее записать свой список расходов во внутреннем положении о подотчетных. При споре эти расходы можно защитить в суде. В Северо-Западном округе практика не сложилась, но в других округах судьи на стороне компаний (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.07.12 № 15АП-4631/2012)

Учет расходов по акту с ошибкой

Инспекторы не вправе из-за неточности в договоре на оказание услуг (в должности руководителя, например) снять расходы по этому договору. 

Формально в договоре недостоверные сведения. Должность руководителя должна быть записана так же, как она звучит в трудовом договоре. Но если даже сведения не исправить, расходы все равно можно учесть. Ведь их подтверждает не договор, а первичка. Например, акт об оказании услуг. Если в акте содержится та же ошибка, безопаснее попросить исполнителя исправить акт. Должность руководителя в первичке должна быть такой же, как в трудовом договоре.

Учет штрафов зависит от условий договора

Если компания заключила договоры на поставку оборудования и получила предоплату, но не смогла поставить товар и позднее заключила с покупателем соглашение о расторжении договоров и возмещении убытков, вернула аванс и компенсировала убытки по одному договору, списать возмещенные суммы нужно в периоде, в котором соглашение с покупателем о возмещении убытков вступило в силу. Основание — подпункт 8 пункта 7 статьи 272 НК РФ.

Если в соглашении нет даты его вступления в силу, соглашение вступает в момент, когда его подписали обе стороны. На эту дату и надо учесть расходы.

Если сумма компенсации ущерба в соглашении нефиксированная, а установлена в процентах и зависит от даты возврата аванса покупателю, учесть расходы надо по факту перечисления покупателю денежной компенсации.

Переплата взносов увеличивает доходы

Если по ошибке компания начислила страховые взносы с материальной помощи работникам (взносы не нужно платить с помощи до 4000 рублей), а после подала уточненный расчет РСВ-1, в котором уменьшены взносы за период с начала года, уточнять декларацию по налогу на прибыль за первый квартал и полугодие не надо.

Излишне начисленные взносы можно включить во внереализационные доходы в периоде, в котором вы исправили ошибку. То есть при расчете налога на девять месяцев (ст. 250 НК РФ. — Примеч. ред.). Подтверждает это и письмо ФНС России от 12.02.14 № ГД-4-3/2216@.

Платить пени в связи с тем, что были завышены расходы на сумму взносов и не доплачены авансы по налогу за первый квартал и полугодие, не надо. Компания не занизила налог на прибыль. Поэтому авансы уплачены верно. Недоимки нет, поэтому не возникает и оснований для начисления пеней.

Подтверждение расходов справкой перевозчика

Если бухгалтер прошивал авансовые отчеты и в нескольких железнодорожных билетах, приложенных к отчетам, пробил дыроколом номер билета, компания вправе подтвердить расходы такими документами. Номер документа должен быть записан в авансовом отчете. А все иные сведения, которые необходимы для подтверждения расходов, в билете есть — дата поездки, сумма переезда и т. п.

Если на некоторых билетах выцвел текст и прочитать его невозможно, инспекторы могут снять на проверке расходы по таким документам, так как нет подтверждающей первички. В этом случае лучше обратиться к перевозчику и запросить справку, подтверждающую поездку сотрудника. Справка оправдает расходы, если в ней будут написаны инициалы и фамилия работника, номер билета, даты и время поездки и стоимость поездки.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.