Особенности учет расходов и сдачи отчетности по налогу на прибыль

268
Вопросы учета расходов и сдачи отчетности по налогу на прибыль разъясняет Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

Расходы на парковку можно списать как представительские

К представительским относятся расходы, направленные не только на установление, но и на поддержание сотрудничества (п. 2 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.).

Например, если компания провела совещание с сотрудниками проектной организации, которая отвечает за переделку офиса, можно учесть расходы на совещание как представительские, если договор с контрагентом уже заключен и новых соглашений не было оформлено. 

Если сотрудники поехали на встречу на своих личных автомобилях и к авансовому отчету приложили чеки на услуги паркинга, можно учесть стоимость парковки в представительских расходах. Но одного чека на услуги паркинга недостаточно. Работники должны также оформить отчет о встрече с данными о дате и месте ее проведения, перечнем участников с обеих сторон и расходов на мероприятие.

Комментарий «УНП»

Перечень представительских в кодексе закрыт и расходы на парковку в нем не названы. Чтобы снизить риск споров, безопаснее записать свой список расходов во внутреннем положении о подотчетных. При споре эти расходы можно защитить в суде. В Северо-Западном округе практика не сложилась, но в других округах судьи на стороне компаний (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.07.12 № 15АП-4631/2012)

Учет расходов по акту с ошибкой

Инспекторы не вправе из-за неточности в договоре на оказание услуг (в должности руководителя, например) снять расходы по этому договору. 

Формально в договоре недостоверные сведения. Должность руководителя должна быть записана так же, как она звучит в трудовом договоре. Но если даже сведения не исправить, расходы все равно можно учесть. Ведь их подтверждает не договор, а первичка. Например, акт об оказании услуг. Если в акте содержится та же ошибка, безопаснее попросить исполнителя исправить акт. Должность руководителя в первичке должна быть такой же, как в трудовом договоре.

Учет штрафов зависит от условий договора

Если компания заключила договоры на поставку оборудования и получила предоплату, но не смогла поставить товар и позднее заключила с покупателем соглашение о расторжении договоров и возмещении убытков, вернула аванс и компенсировала убытки по одному договору, списать возмещенные суммы нужно в периоде, в котором соглашение с покупателем о возмещении убытков вступило в силу. Основание — подпункт 8 пункта 7 статьи 272 НК РФ.

Если в соглашении нет даты его вступления в силу, соглашение вступает в момент, когда его подписали обе стороны. На эту дату и надо учесть расходы.

Если сумма компенсации ущерба в соглашении нефиксированная, а установлена в процентах и зависит от даты возврата аванса покупателю, учесть расходы надо по факту перечисления покупателю денежной компенсации.

Переплата взносов увеличивает доходы

Если по ошибке компания начислила страховые взносы с материальной помощи работникам (взносы не нужно платить с помощи до 4000 рублей), а после подала уточненный расчет РСВ-1, в котором уменьшены взносы за период с начала года, уточнять декларацию по налогу на прибыль за первый квартал и полугодие не надо.

Излишне начисленные взносы можно включить во внереализационные доходы в периоде, в котором вы исправили ошибку. То есть при расчете налога на девять месяцев (ст. 250 НК РФ. — Примеч. ред.). Подтверждает это и письмо ФНС России от 12.02.14 № ГД-4-3/2216@.

Платить пени в связи с тем, что были завышены расходы на сумму взносов и не доплачены авансы по налогу за первый квартал и полугодие, не надо. Компания не занизила налог на прибыль. Поэтому авансы уплачены верно. Недоимки нет, поэтому не возникает и оснований для начисления пеней.

Подтверждение расходов справкой перевозчика

Если бухгалтер прошивал авансовые отчеты и в нескольких железнодорожных билетах, приложенных к отчетам, пробил дыроколом номер билета, компания вправе подтвердить расходы такими документами. Номер документа должен быть записан в авансовом отчете. А все иные сведения, которые необходимы для подтверждения расходов, в билете есть — дата поездки, сумма переезда и т. п.

Если на некоторых билетах выцвел текст и прочитать его невозможно, инспекторы могут снять на проверке расходы по таким документам, так как нет подтверждающей первички. В этом случае лучше обратиться к перевозчику и запросить справку, подтверждающую поездку сотрудника. Справка оправдает расходы, если в ней будут написаны инициалы и фамилия работника, номер билета, даты и время поездки и стоимость поездки.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль