Найдите две ошибки, из-за которых бухгалтер НДФЛ рассчитал неверно

19
Компания выдала своему сотруднику заем под выгодный процент. Бухгалтер рассчитал материальную выгоду работника от этой сделки, уплатил НДФЛ. Но допустил в вычислениях пару ошибок. Попробуйте их найти!

Задачка!

ООО «Вояж» выдало своему сотруднику А.Б. Бурову заем в размере 500 000 руб. сроком на один год. Деньги он получил 11 января 2013 года, а со следующего дня бухгалтер стал начислять проценты. Их А.Б. Буров должен уплачивать по договору ежемесячно каждое 11-е число. А сумму займа он вернет 10 января 2014 года.

Ставку в договоре обозначили как 3 процента годовых. При этом ставка рефинансирования в январе—феврале составила 8,25 процента. Сотрудник истратил деньги на покупку автомобиля и уплачивает проценты точно в срок.

Как действовал бухгалтер

Бухгалтер рассчитал сумму процентов, которые А.Б. Буров должен уплатить 11 февраля. Получилось 1273,97 руб. (500 000 руб. × 3% : 365 дн. × 31 дн.). Затем он определил материальную выгоду сотрудника. Она равна 2229,45 руб. (500 000 руб. × 8,25% / 365 дн. × 31 дн. – 1273,97 руб.). Бухгалтер перечислил с нее в бюджет НДФЛ в сумме 290 руб. (2229,45 руб. × 13%).

Где бухгалтер ошибся?

Подсказка Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам помогут статьи 212 и 224 Налогового кодекса РФ.

Определяя размер материальной выгоды сотрудника и НДФЛ с нее, бухгалтер ошибся дважды. Попытайтесь найти эти огрехи. А ответы вы найдете на обороте.

Разбор ошибок

Ошибка первая: при расчете суммы материальной выгоды сотрудника бухгалтер применил неправильную формулу

Чтобы определить размер материальной выгоды сотрудника по займу, надо взять за основу 2/3 действующей ставки рефинансирования. И рассчитать проценты исходя из этой величины. Затем сравнить результат с суммой, исчисленной исходя из процентной ставки, которая указана в договоре. Полученная разница и будет материальной выгодой (подп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ).

В нашем же случае бухгалтер определил материальную выгоду исходя из целой ставки рефинансирования. А должен был рассчитать налоговую базу по НДФЛ так: (500 000 руб. × 8,25% × 2/3 : 365 дн. × 31 дн. – 1273,97 руб.) = 1061,65 руб.

Ошибка вторая: в отношении материальной выгоды надо было применять ставку НДФЛ в размере 35 процентов, а не 13
Конкурс! 20 февраля на сайте www.glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит приз от редакции.

Для налога на доходы в виде материальной выгоды действует повышенный размер ставки. А именно 35 процентов. Такая норма закреплена пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, из доходов сотрудника надо было удержать НДФЛ в размере 372 руб. (1061,65 руб. × 35%).

В итоге бухгалтер недоплатил НДФЛ в бюджет в размере 82 руб. (372 – 290). У сотрудника возникнет недоимка по налогу. А компанию, как агента, обяжут уплатить штрафные санкции.

Еще три частые ошибки, которые допускают, определяя базу по НДФЛ

1. Предоставляют стандартные вычеты по НДФЛ без соответствующего заявления от сотрудника. Уменьшить налог с доходов своего сотрудника работодатель вправе, только если тот написал соответствующее заявление на вычеты. Кроме того, потребуются документы, подтверждающие право на вычет (п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

2. Забывают о годовом лимите в 4000 руб. при исчислении НДФЛ с подарков работникам. Со стоимости подарков сотрудникам надо удержать НДФЛ. Но только в том случае, если их стоимость в совокупности за год окажется больше 4000 руб. Тогда базой для налога будет сумма, превышающая данный лимит (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

3. Не возвращают налог сотрудникам, если по итогам года образовалась переплата. Излишне удержанный с доходов работника НДФЛ надо вернуть ему по итогам года. Причем сделать это нужно в течение трех месяцев с того дня, когда сотрудник представит письменное заявление на возврат (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ).

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль