Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями

273
Чем поможет эта статья: Вы узнаете правильные ответы на самые сложные вопросы экзаменационного теста Всероссийской аттестации бухгалтеров «Аттестат Главбуха». Это вопросы, отвечая на которые испытуемые допустили больше всего ошибок. От чего убережет: Ситуации, что мы разобрали в этой статье, могут встретиться в вашей реальной практике, и тогда ошибок удастся избежать.

Нужно ли восстанавливать НДС, если имущество было передано в уставный капитал другой компании.

Еще по этой теме Узнать результаты экзамена на Аттестат Главбуха — 2012 можно на сайте attestat.glavbukh.ru.
Вопрос на аттестации

В ноябре 2011 года компания «А» приобрела производственное оборудование за 141 600 руб. (в том числе НДС — 21 600 руб.) для производства продукции, облагаемой НДС. В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию, а НДС, уплаченный поставщику, принят к вычету.

И в бухгалтерском, и в налоговом учете срок полезного использования оборудования — 5 лет, амортизацию стали начислять линейным способом.

В мае 2012 года оборудование было передано в качестве вклада в уставный капитал компании «Б». В какой сумме бухгалтерия компании «А» должна восстановить НДС по оборудованию, переданному в уставный капитал?

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями 0 руб.

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями19 440 руб.

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями19 800 руб.

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями21 600 руб.

Правильный ответ — Б. Как участники аттестации отвечали на этот вопрос:

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями

Отвечая на этот вопрос, нужно было руководствоваться подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Здесь четко записано, что, если имущество передано в уставный капитал другой компании, входной НДС, ранее принятый к вычету при приобретении этого объекта, надо восстановить.

Частая ошибка Забывают восстановить ранее принятый к вычету НДС по имуществу, которое передают в уставный капитал другой компании.

Это знали многие. Но вот точно рассчитать сумму НДС к восстановлению удалось далеко не всем. Расчет же должен был быть таким.

Первоначальная стоимость оборудования, по которой оно было принято к бухгалтерскому учету, составила 120 000 руб. (141 600 – 21 600). Оборудование приняли на учет и ввели в эксплуатацию в ноябре 2011 года, следовательно, амортизацию по нему начали начислять с декабря 2011-го. Ежемесячная сумма амортизации – 2000 руб/мес. (120 000 руб. : 60 мес.).

В уставный капитал компании «Б» оборудование передали в мае 2012 года. За месяц, в котором оборудование было списано с баланса компании, амортизация, согласно правилам бухгалтерского учета, начисляется полностью — это прямо предусмотрено пунктом 22 ПБУ 6/01. Следовательно, за 6 месяцев эксплуатации (с декабря 2011 года по май 2012-го) по оборудованию была начислена амортизация в сумме 12 000 руб. (2000 руб/мес. × 6 мес.). А раз так, остаточная стоимость оборудования на момент передачи его в уставный капитал составила 108 000 руб. (120 000 – 12 000).

Таким образом, сумма НДС, подлежащая восстановлению, равна:

108 000 руб. × 18% = 19 440 руб.

Как рассчитать сумму страховых взносов по высокооплачиваемому работнику

Вопрос на аттестации

С января по сентябрь 2012 года компания произвела в пользу работника выплаты, облагаемые страховыми взносами, на общую сумму 630 000 руб. (заработная плата за 9 месяцев). Компания уплачивает страховые взносы по общим ставкам, прав на пониженные тарифы не имеет, льгот нет. Какую сумму страховых взносов (без учета взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) бухгалтерия компании начислила на выплаты в пользу данного работника?

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями153 600 руб.

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями165 400 руб.

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями172 800 руб.

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями189 000 руб.

Правильный ответ — Б. Как участники аттестации отвечали на этот вопрос:

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями

Чтобы правильно ответить на этот вопрос, нужно было обратиться к пункту 1 статьи 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Здесь записано, какие тарифы страховых взносов применяются в 2012—2013 годах для плательщиков страховых взносов, не претендующих на льготы (см. таблицу ниже).

Базовые тарифы страховых взносов в 2012—2013 годах
База для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса
ПФР ФСС РФ ФФОМС
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов 22,0% 2,9% 5,1%
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов 10,0% 0,0% 0,0%
Обучающий курс по теме Повысить уровень своих знаний подписчики нашего журнала могут в Высшей Школе Главбуха.

В 2012 году предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды составляла в отношении каждого физического лица 512 000 руб.

Таким образом, в нашем случае расчет взносов должен был быть таким:

512 000 руб. × 30% + (630 000 руб. – 512 000 руб.) × 10% = 165 400 руб.

Обратите внимание: в 2013 году предельная величина базы для начисления страховых взносов снова повышена. С 1 января это 568 000 руб. на одного работника нарастающим итогом с начала года.

Какой будет сумма налога на имущество, если амортизацию по нему еще не начисляли

Вопрос на аттестации

15 декабря 2012 года компания приобрела оборудование за 4 417 920 руб. (в том числе НДС — 673 920 руб.) для производства продукции, облагаемой НДС. В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию в составе основных средств, а входной НДС, уплаченный поставщику, принят к вычету. И в бухгалтерском, и в налоговом учете срок полезного использования оборудования — 5 лет, амортизацию стали начислять линейным способом. Компания работает на общей системе налогообложения, является плательщиком налога на имущество организаций. Ставка налога на имущество в регионе, где расположена компания, — 2,2 процента. Предположим, что других основных средств у компании нет и больше в 2012 году она их не приобретала. Какую сумму налога на имущество организаций компания должна заплатить в бюджет по итогам 2012 года?

Правильный ответ — 6336 руб. Как участники аттестации отвечали на этот вопрос:

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями

Важная деталь Амортизацию начинают начислять с месяца, следующего за тем, в котором основное средство было принято к учету.

Чтобы правильно ответить на этот вопрос, нужно было рассуждать так. Первоначальная стоимость оборудования, по которой оно было принято к бухгалтерскому учету, составила 3 744 000 руб. (4 417 920 – 673 920). Поскольку оборудование приняли на учет и ввели в эксплуатацию в декабре 2012 года, амортизацию по нему начали начислять только с января 2013-го. А раз так, стоимость оборудования по состоянию на 31 декабря 2012 года составила те же 3 744 000 руб.

Чтобы рассчитать налог, сначала нужно определить среднегодовую стоимость имущества компании. О том, как это сделать, рассказано в пункте 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.

Цитировать данную норму мы не будем, а лучше покажем формулу для расчета:

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями

В нашем примере остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода равна нулю (ведь оборудование было куплено только 15 декабря) ; остаточная стоимость на последнее число налогового периода – 3 744 000 руб. Следовательно, сумму налога на имущество по итогам 2012 года надо было рассчитать так:

3 744 000 руб. : (12 + 1) × 2,2% = 6336 руб.

Как не ошибиться, выплачивая работнику отпускные

Вопрос на аттестации

С 17 сентября 2012 года менеджер компании «А» Д. В. Воронцов ушел в очередной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. Общая сумма заработной платы, начисленной Воронцову с 1 сентября 2011 года по 31 августа 2012 года включительно, составила 150 000 руб. Этот период в компании «А» Воронцов отработал полностью; никаких иных выплат, кроме зарплаты, не получал; в отпуске не был. Рассчитайте сумму отпускных, которую бухгалтерия компании должна начислить Воронцову в соответствии с Трудовым кодексом РФ (предполагаем, что иные периоды для расчета средней заработной платы, отличные от указанных в Трудовом кодексе, ни трудовым, ни коллективным договором не предусмотрены).

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями12 000 руб.

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями11 904,76 руб.

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями11 506,85 руб.

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями11 475,41 руб.

Правильный ответ — Б. Как участники аттестации отвечали на этот вопрос:

Самые коварные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха и правильные ответы с пояснениями

Важная деталь Для расчета отпускных используйте среднемесячное число календарных дней — 29,4.

Рассуждать нужно было так. Расчетный период Воронцов отработал полностью. Поэтому число календарных дней, принимаемых в расчет, составило 352,8 дн. (12 мес. × 29,4 дн.). Где 29,4 — это среднемесячное число календарных дней. Так определено пунктом 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Всего за расчетный период Воронцову начислено 150 000 руб. Значит, среднедневной заработок для расчета отпускных составит:

150 000 руб. : 352,8 дн. = 425,17 руб.

Воронцов взял отпуск на 28 календарных дней. Следовательно, сумма отпускных равна 11 904,76 руб. (425,17 руб. × 28 дн.).

Главное, о чем важно помнить

1 Если имущество передано в уставный капитал другой компании, входной НДС нужно восстановить.

2 С 1 января 2013 года предельная величина базы для начисления страховых взносов — 568 000 руб. на одного работника нарастающим итогом с начала года.

3 При расчете налога на имущество за основу берут стоимость основных средств в бухучете.

4 Рассчитывая отпускные, помните о среднемесячном количестве календарных дней — 29,4.

Как подготовиться к аттестации

Подготовиться к следующей аттестации подписчики нашего журнала могут в Высшей Школе Главбуха.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль