text
Учет. Налоги. Право

«Договор с контрагентом еще не подписан, а аванс мы уже заплатили. Что нам будет?»

  • 31 декабря 2013
  • 46

Чем рискуете: Контролеры могут снять вычеты НДС и расходы на приобретение товаров.

Поставщик выписал вашей компании счет. Вы этот счет оплатили, несмотря на то, что договор с контрагентом еще не заключали. Рискует ли тут ваша компания?

Начнем с НДС. По счету вы перечислили предоплату за товары. Так вот, НДС с этой суммы к вычету советуем не принимать. Ведь для вычета авансового налога нужен договор, в котором прописано условие о предоплате. Таково требование пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ. И чиновники трактуют эту норму так, что должен быть именно письменный договор, а не что-то его заменяющее. В частности, об этом сказано в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.

Конечно, это не бесспорно. Ведь чтобы заключить договор, необязательно составлять документ в том виде, как многие его привыкли видеть. Если поставщик выписывает счет, а покупатель его оплачивает, договор можно также считать заключенным. Так как счет — это оферта, а оплата по нему — акцепт. При этом в счете есть все существенные условия для сделки купли-продажи — это по общему правилу наименование и количество товаров. Такие выводы можно сделать из пункта 3 статьи 434 Гражданского кодекса РФ.

И хорошо бы, чтобы в счете было явно написано, что в случае оплаты товаров в течение указанного в нем срока договор считается заключенным. Так что, в принципе, отстоять вычет по авансовому НДС без договора можно. Положительная судебная практика есть — постановление ФАС Центрального округа от 2 августа 2011 г. по делу № А64-6563/2010.

А придерутся ли налоговики к вычету НДС после отгрузки товаров, если договора к тому времени так и не будет? По идее, здесь уже достаточно счета-фактуры и накладной (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Но есть риск, что при проверке ревизоры потребуют также и договор. Особенно если станут контролировать реальность сделок. Тогда можно предъявить им счет и платежку.

Дополнительно можете указать контролерам на судебную практику, которая говорит о том, что наличие договора для вычетов значения не имеет. Пример — постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 3 мая 2011 г. по делу № А03-7631/2010.

С налогом на прибыль ситуация примерно такая же. Если договора не будет, налоговики могут решить, что расходы не подтверждены документами. Аргументы для контролеров можно использовать те же, что и по вычетам НДС. Ведь в статье 252 Налогового кодекса РФ не сказано, что для учета расходов обязателен договор, оформленный в виде единого документа.

Как видите, по крупным расходам безопаснее все же составить и подписать с поставщиком хотя бы краткий вариант договора. К тому же так вы подстрахуете свою компанию от проблем с контрагентом. Например, если тот не поставит товары или в одностороннем порядке увеличит цены на продукцию.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет менее минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.