• Главная страница
  • » Статьи
  • » Готовые решения для задач по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, пособиям, основным средствам, безналу, земельному налогу

Готовые решения для задач по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, пособиям, основным средствам, безналу, земельному налогу

22

Если компания оказала услуги за пределами России, выписывать счет-фактуру не нужно

Спрашивает Наталья Пушкарева, гл. бухгалтер (г. Москва)

Наша организация выполняет работы за пределами Российской Федерации — в странах ближнего зарубежья (Украина, Белоруссия). Мы ремонтируем оборудование, находящееся на территории этих государств. Нужно ли нам на стоимость выполненных работ выписывать счет-фактуру и делать запись в книге продаж?

Отвечает Марина Поникарова, начальник консультационно-методологического отдела ГК «СТЕК»

В вашем случае не нужно. И вот почему.

По общим правилам при реализации товаров, выполнении работ или оказании услуг плательщик НДС обязан выставить счет-фактуру. Так сказано в пункте 3 статьи 169 НК РФ. Однако выполнение работ за пределами территории РФ не является объектом налогообложения (п. 1 ст. 146 НК РФ). И это как раз ваш случай.

Ведь вы ремонтируете движимые объекты (оборудование), которые находятся в других государствах. Вот то место, где вы такие работы выполняете, и будет являться местом реализации. Это следует из статьи 148 НК РФ.

Раз НДС вам исчислять не нужно, то и счет-фактуру тоже не понадобится оформлять. А вслед за этим нет и оснований делать запись в книге продаж. Ведь в таком регистре фиксируют выставленные счета-фактуры (Правила ведения книги продаж, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Аналогичная позиция приведена в письме Минфина России от 16 апреля 2012 г. № 03-07-08/107.

Расходы на спецодежду сотрудников, рабочие места которых не аттестованы, можно учесть только по типовым нормам

Спрашивает Елена Аминова, бухгалтер (г. Салехард)

Аттестацию рабочих мест в компании мы еще не проводили. Недавно выдали работникам, которые трудятся во вредных и опасных условиях, спецодежду. Вправе ли мы учесть расходы на такую форму при расчете налога на прибыль?

Отвечает Екатерина Никитина, эксперт журнала «Главбух»

Да, вы можете учесть расходы на спецодежду, но только по типовым нормам. Поясним.

Затраты на покупку спецодежды можно списать в налоговом учете в составе материальных расходов. При этом есть лишь одно условие: бесплатная выдача такой формы предусмотрена законодательством (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). А как раз работникам с вредными и опасными условиями труда компания обязана выдавать спецодежду бесплатно (ст. 221 ТК РФ). Даже без аттестации рабочих мест. Правда, в пределах типовых норм. Такие нормы утверждены как для всех отраслей экономики в целом, так и для некоторых конкретных. Скажем, общие типовые нормы содержит приказ Минздравсоцразвития России от 1 октября 2008 г. № 541н. Нормы теплой спецодежды — постановление Минтруда России от 31 декабря 1997 г. № 70.

Если же вы выдаете спецодежду по повышенным нормам, утвержденным самостоятельно, то учесть разницу в расходах не получится. Ведь чтобы признать стоимость одежды полностью, у вас должны быть действительные результаты аттестации рабочих мест (п. 6 Межотраслевых правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. № 290н).

Затраты на доставку и монтаж основного средства, полученного безвозмездно, увеличивают его первоначальную стоимость

Спрашивает Елена Лашук, бухгалтер ООО «Лолина-Л» (г. Москва)

Наша компания получила основное средство безвозмездно. Мы определили его рыночную стоимость в размере 120 000 руб. Затраты на доставку составили 2000 руб., на монтаж — 15 000 руб. Никаких других сопутствующих расходов, связанных с этим объектом, не было. В какой сумме нам установить его первоначальную стоимость в бухгалтерском и налоговом учете?

Отвечает Галина Соколова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

В вашем случае первоначальная стоимость основного средства составит 137 000 руб. (120 000 + 2000 + 15 000). Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Объяснение тут такое. Начнем с бухучета. В пункте 10 ПБУ 6/01 сказано, что первоначальная стоимость полученного в подарок основного средства — это его рыночная стоимость. Ее устанавливают на дату принятия объекта к учету. При этом пункт 12 этого же ПБУ предписывает определять первоначальную стоимость подарка с учетом общих правил. А по ним расходы на доставку — это часть первоначальной стоимости. Также как и расходы на приведение объекта в рабочее состояние. В частности, к ним относят расходы на монтаж.

Перейдем к налоговому учету. Здесь надо смотреть пункт 1 статьи 257 НК РФ. В нем четко сказано: первоначальная стоимость полученного в подарок объекта складывается из двух частей. Первая — рыночная стоимость такого объекта (у вас она равна 120 000 руб.). Вторая часть — сопутствующие сделке расходы (как раз таки на доставку, монтаж и т. д.). У вас они равны 17 000 руб. (2000 + 15 000). Значит, и тут первоначальная стоимость будет той же, что и в бухгалтерском учете — 137 000 руб.

Кстати, сумму 120 000 руб., то есть рыночную стоимость безвозмездно полученного имущества, не забудьте отразить в бухучете в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). То есть на счете 91. И ее же учтите во внереализационных доходах при расчете налога на прибыль. Но сначала убедитесь, что она не меньше остаточной стоимости по данным передающей стороны.

Если контрагента исключили из ЕГРЮЛ налоговики, это не повод включать его долг в расходы

Спрашивает Светлана Алабугина, гл. бухгалтер ООО «Элико» (г. Новосибирск)

Недавно мы запросили в инспекции выписку из ЕГРЮЛ о нашем покупателе-должнике. И в ней прочитали, что его исключили из этого реестра сами налоговики. Можем ли мы дебиторку такого контрагента учесть в налоговых расходах, не дожидаясь, когда истечет трехлетний срок исковой давности?

Отвечает Вера Голубева, ст. налоговый консультант ООО «Бейкер Тилли Русаудит»

Нет, не можете.

Ведь признать долг покупателя безнадежным и списать его в расходы вы вправе только по двум причинам (п. 2 ст. 266 НК РФ). Первая — прошло три года с того момента, как должник должен был рассчитаться с вами по договору. То есть истек срок исковой давности. И вторая — вернуть дебиторку нереально. В последнем случае основанием могут быть акт госоргана, постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (заметьте, такое основание появилось с 2013 года) либо факт ликвидации организации.

Однако то, что налоговые инспекторы исключили дебитора из ЕГРЮЛ, еще не говорит о ликвидации этой компании. Во-первых, ликвидировать организацию могут своим решением только учредители или суд (ст. 61 ГК РФ). И во-вторых, как кредитор, вы можете в течение года обжаловать решение ИФНС об исключении вашего должника из ЕГРЮЛ (п. 8 ст. 22 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Данная позиция приведена, в частности, в письме Минфина России от 8 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/577.

Так что если вы не хотите спорить с налоговыми инспекторами, то дождитесь, когда истечет срок исковой давности по долгу такого покупателя. Либо когда наступит иное основание для списания долга.

Самый сложный вопрос номера! Сотруднику, который не отработал ни одного дня в первой половине месяца, выплачивать аванс не надо

Спрашивает Юлия Ивановна Животова, гл. бухгалтерООО «Консалтинг Плюс» (г. Саратов)

Мы приняли на работу нового сотрудника. Его первый рабочий день — понедельник 21 января 2013 года. Аванс, то есть зарплату за первую половину месяца, мы перечисляем 25-го числа. Надо ли в этот день выплатить новому работнику аванс за четыре отработанных дня — 21, 22, 23 и 24 января?

Отвечает Марина Абрамова, исполнительный директор Правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры»

Нет, не надо. Новый сотрудник приступил к работе 21 января, и в первой половине этого месяца, то есть с 1-го по 15-е число включительно, не отработал ни одного дня. Поэтому аванс ему не полагается.

Все это потому, что аванс рассчитывают пропорционально отработанному времени за первую половину месяца. Да, это требование прямо не прописано в Трудовом кодексе РФ. В нем предусмотрено лишь, что зарплату надо выдавать не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Причем в те дни, которые вы же сами установили, допустим, правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовыми договорами.

Вместе с тем еще действует постановление Совмина СССР от 23 мая 1957 г. № 566. По этому документу размер зарплаты за первую половину месяца не может быть ниже оклада работника за фактически отработанное им время.

Так что рассчитайте новичку зарплату за отработанное во второй половине января время, то есть с 21-го по 31-е число включительно. И выдайте ему деньги в тот день, когда обычно перечисляете всем работникам зарплату за месяц.

 

Приз за самый сложный вопрос

Готовые решения для задач по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, пособиям, основным средствам, безналу, земельному налогу Юлия Ивановна Животова получает в подарок книгу «Ответы на добрую сотню вопросов о среднем заработке». Это очередная книга из серии «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ее Сергей Шилкин — один из наиболее авторитетных экспертов редакции журнала «Главбух», в которой он трудится уже более восьми лет. Причем в активе автора есть и пятилетний опыт работы главным бухгалтером. В этой книге вы найдете ответы на 100 самых актуальных вопросов, связанных с расчетом среднего заработка. Разобраны как типичные, так и неоднозначные ситуации. Разумеется, все рекомендации полностью соответствуют действующему на сегодня законодательству.

Стоимость товаров, оплаченных в инвалюте, пересчитывают в рубли по курсу на дату перехода права собственности

Спрашивает Егор Дубровин, гл. бухгалтер (г. Ульяновск)

Наша компания приобрела импортные товары за иностранную валюту. По условиям контракта мы оплачиваем товары после их поставки. По какому курсу пересчитать их стоимость в рубли для целей налогового учета?

Отвечает Григорий Лалаев, замначальника отдела Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Договорную стоимость товаров в целях налогообложения прибыли нужно пересчитать в рубли по курсу на дату перехода права собственности. Данный вывод следует из пункта 10 статьи 272 НК РФ. В этой норме говорится о том, что расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитывают в рубли по официальному курсу на дату признания расхода. Правомерность такого подхода также подтверждает письмо Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-03-06/1/328.

Момент перехода права собственности на товары можно определить исходя из условий договора с иностранным поставщиком.

И еще. Если компания оплачивает товары после перехода права собственности, в налоговом учете возникает курсовая разница. Ее сумму нужно включить в состав внереализационных расходов или доходов. Это установлено в пункте 11 статьи 250 и подпункте 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

А вот если бы ваша компания оплатила товары авансом, курсовые разницы в налоговом учете отражать не пришлось бы. Что касается стоимости приобретенных товаров, то в этой ситуации ее надо определять по курсу Банка России на дату перечисления предоплаты иностранному контрагенту. Это установлено в пункте 10 статьи 272 НК РФ.

Вознаграждение сотруднику по договору подряда называть в расходнике заработной платой опасно

Спрашивает Таисия Кривенко, бухгалтер-расчетчик

Работник трудится в компании по договору подряда. Что нужно указывать в расходном кассовом ордере на выдачу денежных средств: вознаграждение за труд или заработная плата за месяц?

Отвечает Дмитрий Блинов, эксперт журнала «Главбух»

В графе «Основание» расходного кассового ордера указывайте «вознаграждение по договору подряда № … от … (акт выполненных работ № … от …)». В вашем случае человек трудится по гражданско-правовому договору. И вы в любом случае должны пользоваться нормами Гражданского кодекса РФ. А не трудового законодательства. Поэтому выплачиваемые сотруднику деньги никак не могут быть заработной платой.

Средства, причитающиеся подрядчику, принято называть вознаграждением. Это следует из пункта 2 статьи 709 ГК РФ. Причем такое вознаграждение исполнитель получает вовсе не за отработанный месяц, а за конкретный результат. Так сказано в пункте 1 статьи 702 ГК РФ. При этом компания должна принять результат работ, составив об этом соответствующий акт.

Писать в расходнике, что вы выдаете заработную плату сотруднику, работающему по договору подряда, небезопасно. При виде такой формулировки у ревизоров из ФСС будет лишний повод заявить, что заключенный договор подряда по своей сути является трудовым.

А значит, вы должны были отчислять за такого работника взносы на обязательное социальное страхование. Ведь в отношении тех, кто числится по договору подряда, у работодателя такой обязанности нет.

С доходов от вмененной и упрощенной деятельности предприниматели по-прежнему не должны платить НДФЛ

Спрашивает Татьяна Могилевская, гл. бухгалтер (г. Амурск)

Я увидела в Налоговом кодексе РФ, что с начала 2013 года утратил силу пункт 24 статьи 217. А в нем говорилось, что индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ с доходов от упрощенной и вмененной деятельности. Значит ли это, что теперь бизнесменам на спецрежимах придется платить НДФЛ?

Отвечает Юлия Рыбалко, ведущий специалист по расчету заработной платы юридической компании «Приоритет»

Вовсе нет. Налог на доходы предприниматели по-прежнему не платят.

Действительно, с начала 2013 года утратил силу пункт 24 статьи 217 НК РФ. В нем говорилось, что НДФЛ не нужно платить с доходов, полученных от упрощенной и вмененной деятельности. А так же тем, кто применяет режим ЕСХН. Однако это не означает, что теперь соответствующие доходы облагаются НДФЛ, поскольку указанный пункт только дублировал нормы глав 26.1—26.3 НК РФ.

Ведь в пункте 4 статьи 346.26 НК РФ по-прежнему сказано, что с доходов, полученных от облагаемой ЕНВД деятельности, налог на доходы платить не нужно. Аналогичная норма для индивидуальных предпринимателей на упрощенке все так же закреплена в пункте 3 статьи 346.11 НК РФ. А для сельхозпроизводителей, уплачивающих ЕСХН, — в пункте 3 статьи 346.1 НК РФ.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль