Найдите две ошибки, из-за которых компания переплатила НДС в бюджет

34
Компания отгрузила товары. Затраты на их перевозку покупатель возместил по условиям агентского договора. Но оплатить отгрузку в срок он не смог и был оштрафован. Рассчитывая НДС, бухгалтер продавца допустил пару ошибок. Попробуйте их найти!

Задачка!

3 декабря 2012 года ООО «Чук» отгрузило товары ЗАО «Гек» на сумму 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. Продавец получил от перевозчика счет-фактуру на сумму 10 502 руб., в том числе НДС — 1602 руб. А покупатель по агентскому договору возместил ООО «Чук» эти затраты. В том же месяце ЗАО «Гек» уплатило продавцу вознаграждение в размере 1298 руб. Но вот оплатило товары на 20 дней позже установленного срока. Договором купли-продажи предусмотрен штраф — 0,2 процента от суммы поставки (без учета НДС) за каждый день просрочки.

Как действовал бухгалтер

Подсказка Разобраться, в чем ошибка бухгалтера, вам помогут Правила ведения журнала учета, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, и подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.

Сначала бухгалтер ООО «Чук» выставил счет-фактуру ЗАО «Гек» на сумму доставки товаров и агентского вознаграждения. А НДС исчислил так: (10 502 руб. + 1298 руб.) × 18 : 118 = 1800 руб. Эту сумму бухгалтер включил в базу за IV квартал 2012 года. Далее он рассчитал сумму штрафа: ((590 000 руб. – 90 000 руб.) × 0,2% × 20 дн.) = 20 000 руб. И, следуя разъяснениям Минфина, исчислил с нее НДС в размере 3600 руб. (20 000 руб. × 18%).

Где бухгалтер ошибся?

Определяя базу по НДС за IV квартал, бухгалтер ошибся дважды. Попытайтесь найти огрехи. Ответы — на обороте страницы.

Разбор ошибок

Ошибка первая: сумму компенсации затрат на доставку не нужно было включать в налоговую базу

Агент должен платить НДС только со своего вознаграждения. На сумму компенсации затрат он просто перевыставляет принципалу счет-фактуру поставщика. В нашем случае — перевозчика. Но уже от своего имени. Перевыставленные документы агент регистрирует в части 1 журнала учета и не регистрирует в книге продаж (п. 7 Правил ведения журнала учета). То есть НДС с таких сумм уплачивать в бюджет не надо. По операциям, предусмотренным агентским договором, бухгалтер ООО «Чук» должен был включить в базу 198 руб. (1298 руб. × 18 : 118). А не 1800 руб.

Ошибка вторая: исчисляя НДС с сумм штрафных санкций от покупателя, бухгалтер неверно применил ставку
Конкурс! 23 января на сайте www.glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит приз от редакции.

НДС с поступлений, связанных с оплатой товаров (а именно к таковым чиновники из Минфина причисляют штрафы за нарушение условий договора), надо считать исходя из расчетной ставки 18/118. Так установлено пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ. То есть бухгалтер в нашем случае с суммы неустойки должен был исчислить НДС в размере 3050,85 руб. (20 000 руб. × 18 : 118), а не 3600 руб. В итоге у ООО «Чук» образовалась переплата по НДС в сумме 2151,15 руб. (1800 + 3600 – 3050,85 – 198). А значит, бухгалтеру придется подавать заявление на возврат или зачет излишне уплаченной суммы.

 

Еще три частые ошибки, допускаемые при исчислении НДС

1. Забывают выставить счет-фактуру на сумму возмещения дополнительных расходов, предусмотренных контрактом. К примеру, по договору поставки покупатель возмещает стоимость доставки товаров. Тогда продавец должен выставить счет-фактуру в одном экземпляре для себя. Причем ставка НДС будет равна 18/118 (подп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

2. Не начисляют НДС, передав имущество в безвозмездное пользование. Передав ценности по договору безвозмездного пользования, обязательно надо исчислять НДС. Причем ежемесячно. За основу чиновники требуют брать рыночную стоимость аренды на аналогичное имущество (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 6 августа 2012 г. № 03-07-08/237).

3. Не включают в налоговую базу по НДС проценты, начисленные по договору рассрочки или отсрочки платежа. Продажа товаров на условиях отсрочки или рассрочки платежа — это коммерческий кредит. А проценты по таким операциям облагаются НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль