Суточные освобождены от взносов, даже если в командировочном удостоверении нет отметок

21
Из-за чего спорят: Проверяющие доначисляют взносы на суточные, если в командировочном удостоверении нет отметок принимающей стороны. Компании доказывают, что такой дефект не отменяет льготу. Кого обычно поддерживают судьи: Компанию. Решающий аргумент: Срок командировки можно подтвердить приказом, билетами и счетами из гостиницы.

Сотрудники ПФР на выездной проверке обвинили компанию в занижении страховых взносов. И потребовали перечислить недоимку, пени и штраф. Поводом для претензий стали командировочные удостоверения. В некоторых из них отсутствовали отметки о прибытии и выбытии. Обнаружив это, проверяющие решили, что суточные, выданные на основании таких удостоверений, нельзя считать компенсацией. Значит, они облагаются взносами. Компания посчитала доначисления незаконными и обратилась в суд. И судьи поддержали ее во всех трех инстанциях (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 9 октября 2014 г. по делу № А64-234/2014).

Вы начисляете взносы на суточные, если в командировочном удостоверении нет отметок о прибытии и выбытии?

Суточные освобождены от взносов, даже если в командировочном удостоверении нет отметок

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Мнение проверяющих

Суточные освобождены от взносов, даже если в командировочном удостоверении нет отметокЛюбовь Котова, заместитель директора Департамента развития социального страхования Минтруда России

— Суточные освобождены от страховых взносов (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Но только при условии, что такие выплаты подтверждены документально. Срок пребывания в месте командировки определяется в том числе по отметкам в командировочном удостоверении, которое работник должен приложить к авансовому отчету (п. 7 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Авансовый отчет, к которому приложено командировочное удостоверение без отметок о прибытии и выбытии, не соответствует требованиям законодательства РФ. Невозможность проставления таких отметок надо доказать. Если компания этого не сделала, возмещенные работнику суммы нельзя считать компенсацией командировочных расходов. И на них нужно начислить взносы.

Аргументы практиков

Суточные освобождены от взносов, даже если в командировочном удостоверении нет отметокОлег Сомин, замруководителя направления судебной практики АКГ «Уральский союз»

— В служебной поездке не всегда получается проставить отметки на командировочных удостоверениях. Скажем, в принимающей организации в нужный момент не оказалось сотрудника с печатью или работнику было некогда ходить за отметками. В таких случаях можно попросить сотрудника приложить к командировочному удостоверению объяснительную записку. Также компания должна быть готова доказать, что сотрудники действительно были в служебных поездках, а деньги на командировки истрачены с разрешения и в интересах работодателя. Об этом свидетельствуют авансовые отчеты, служебные задания, приказы о направлении в командировку, счета из гостиниц, проездные документы, путевые листы. Если представители ПФР не смогут доказать обратное, то суд отменит доначисления.

Совет от редакции

Суточные освобождены от взносов, даже если в командировочном удостоверении нет отметокЛина Ставицкая, эксперт журнала «Главбух»

— Большинство коллег не начисляют взносы на суточные, если командировочное удостоверение без отметок. Это показал опрос, проведенный на сайте glavbukh.ru. Такой подход выгоден для компании, но может привести к спору с проверяющими из фондов. На этот случай надо запастись другими документами, которые подтверждают, что командировка была. Это приказ руководителя и служебное задание, билеты туда и обратно или путевые листы, счета из гостиницы, квитанции такси и др.

Если командировочное удостоверение потерялось, то распечатайте его снова и как минимум заполните свою часть. Идеальный вариант — договориться еще и с принимающей стороной, чтобы поставила нужные печати. В Минтруде России настаивают на том, что командировочные расходы без удостоверения облагаются взносами (письмо от 7 октября 2013 г. № 17–4/1647).

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими
Решение Ситуация Аргументы судей
Суточные освобождены от взносов, даже если в командировочном удостоверении нет отметок
О штрафах за документы

Налоговики вправе оштрафовать компанию за непредставление документов по электронному требованию. Но только если от нее пришло подтверждение, что она это требование получила
Инспекторы отправили компании требование о представлении документов в электронном виде. Но организация его не получила и, соответственно, документы налоговикам не представила. Инспекция, не дождавшись от компании ответа, выписала ей штраф — 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ) Штраф неправомерен. Требование было электронным, и инспекция обязана была дождаться от компании подтверждения о получении (п. 16 Порядка, утв. приказом ФНС России от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/168). У налоговиков было только извещение о приеме электронного документа. Но по нему не ясно, какой документ получен (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26 сентября 2014 г. по делу № А45-7230/2013)
Суточные освобождены от взносов, даже если в командировочном удостоверении нет отметок
О блокировке счета

Инспекция не вправе заблокировать компании расчетный счет за то, что она сдала декларацию по устаревшей форме
Организация почтой направила в ИФНС декларацию по налогу на прибыль, заполненную по устаревшей форме. Налоговики письменно уведомили компанию об отказе в приеме декларации и потребовали сдать отчет по действующей форме. Компания декларацию не представила, и инспекция заблокировала ее расчетный счет Блокировка счета незаконна. Налоговики вправе приостановить операции по счету компании, если декларация вообще не поступала в ИФНС (п. 3 ст. 76 НК РФ). В данном случае отчет компания сдала вовремя. Не важно, что по устаревшей форме (постановление Арбитражного суда Московского округа от 27 октября 2014 г. по делу № А40-189168/13)
Суточные освобождены от взносов, даже если в командировочном удостоверении нет отметок
О больничных листах

Компания вправе возместить пособие из ФСС РФ, даже если листки нетрудоспособности потерялись
Компания обратилась в ФСС РФ за возмещением больничных пособий. Но листки нетрудоспособности потеряла. Вместо них представила копии корешков листков из поликлиники, выписки из амбулаторных карт, расчетные листки сотрудников и письмо из медучреждения о том, что листки действительно выдавались. Но ФСС РФ отказался возмещать расходы Фонд обязан был возместить компании ее расходы на выплату пособий. Ведь страховые случаи подтверждены документально. Медицинские учреждения не выдают компаниям дубликаты больничных листов взамен утраченных. Поэтому организация и представила другие бумаги (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15 сентября 2014 г. № Ф09-6381/14)
Суточные освобождены от взносов, даже если в командировочном удостоверении нет отметок
О расходах предпринимателя

редприниматель на упрощенке не вправе учесть расходы на личную машину
Предприниматель на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» купил легковой автомобиль. А его стоимость принял в расходы в налоговом учете. ИФНС сняла эти расходы, решив, что машина приобретена в личных целях. Ведь в путевых листах нет данных о ее производственном назначении Инспекция права. У предпринимателя нет документов, подтверждающих использование машины в бизнесе. Значит, расходы на ее приобретение нельзя учесть при расчете налога по упрощенке (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20 октября 2014 г. по делу № А03-4369/2014)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль