Бухгалтерские проводки по расчетам в у. е.

75
Важное для вас условие договора: О расчетах — 100-процентный или частичный аванс, оплата после отгрузки. Как упростить учет: Если привязать у. е. к курсу Банка России, то по нему и надо будет считать налоги. Иначе НДС придется рассчитывать по курсу ЦБ РФ, а прибыль и бухучет — по договорному курсу.

Условия примера

ООО «Престиж» в январе 2015 года заключило договор с ООО «Торгснаб» на поставку товаров. Стоимость товаров составляет 59 000 у.е., в том числе НДС — 9000 у.е. Одна у. е. равна одному евро. В соответствии с договором право собственности переходит к покупателю при отгрузке товаров. Клиент оплачивает товары по курсу Банка России на дату платежа. Перечислить денежные средства покупатель должен в следующем порядке: 50 процентов стоимости товаров оплатить до отгрузки, 50 процентов — в течение месяца после поставки.

В соответствии с учетной политикой ООО «Престиж» отражает в бухучете курсовые разницы ежемесячно. Такие же условия прописаны в учетной политике ООО «Торгснаб».

Покупатель перечислил аванс 21 января. Товары поставщик отгрузил 26 января. Остальную часть оплаты покупатель перечислил 5 февраля.

Важная детальЕсли компания устанавливает стоимость товаров в у. е., в договоре нужно четко прописать, по какому курсу покупатель должен будет перечислить оплату.

Курсы Банка России составляют (условно):

— на дату аванса — 55,8257 руб/EUR;

— на момент отгрузки — 56,3895 руб/EUR;

— на дату переоценки задолженности (31 января) — 57,1723 руб/EUR;

— на дату оплаты — 57,5837 руб/EUR.

Бухгалтерские проводки по расчетам в у. е.

Телец (21 апреля — 20 мая)

Ваш талисман в 2015 году: сапфир

Звезды благосклонны к вам — они помогут приблизиться к своей мечте. Но будьте предельно осторожны с налоговиками и другими контролирующими органами. Все из-за какого-то теневого дохода, возможно, даже не вашего. Придется понервничать, но ваша природная сообразительность не позволит обвести вас вокруг пальца. В январе—феврале коллеги только и будут успевать записывать за вами гениальные идеи. А в октябре—ноябре возможна любовь из серии «потеряла голову». Бухгалтерские проводки по расчетам в у. е.
Так выглядит ваше созвездие на небе

Учет у поставщика

Рассмотрим, как поставщик учел аванс, отгрузку товаров покупателю и их оплату.

Аванс

На сумму аванса бухгалтер ООО «Престиж» составил счет-фактуру. Этот документ он заполнил так:

— в графе 9 указал сумму предоплаты — 1 646 858,15 руб. (59 000 EUR × 50% × 55,8257 руб/EUR);

— в графе 8 привел сумму НДС — 251 215,65 руб. (1 646 858,15 руб. × 18/118).

Аванс бухгалтер учел такими проводками:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по полученным авансам»
— 1 646 858,15 руб. — поступил аванс от покупателя;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 251 215,65 руб. — рассчитан НДС с предоплаты.

Отгрузка

При отгрузке бухгалтер выставил покупателю счет-фактуру. В графе 5 бухгалтер указал стоимость товаров в размере 2 805 380 руб. ((1 646 858,15 руб. — 251 215,65 руб.) + (50 000 у.е. × 50% × 56,3895 руб/EUR)). Сумма НДС равна 504 968,4 руб. (2 805 380 руб. × 18%). Отгрузочный счет-фактуру бухгалтер зарегистрировал в книге продаж. Авансовый счет-фактуру бухгалтер отразил в книге покупок.

Важная детальПоставщик начисляет НДС с суммы, равной авансу и неоплаченной стоимости товаров, пересчитанной в рубли по курсу на дату отгрузки.

В товарной накладной бухгалтер указал те же показатели, что и в счете-фактуре. В налоговом учете выручка компании составляет 2 805 380 руб. В учете бухгалтер отразил отгрузку товаров:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— 3 310 348,4 руб. (2 805 380 + 504 968,4) — отражена выручка;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 504 968,4 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с полученных авансов»

— 251 215,65 руб. — принят к вычету НДС с предоплаты;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по полученным авансам»
КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»

— 1 646 858,15 руб. — зачтен аванс в счет оплаты товаров.

Учет курсовых разниц

31 января бухгалтер отразил в учете курсовую разницу:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— 23 092,6 руб. (59 000 EUR × 50% × (57,1723 руб/EUR — 56,3895 руб/ EUR)) — учтена курсовая разница.

При расчете налога на прибыль данную сумму бухгалтер включил в состав внереализационных доходов (п. 11 ст. 250, п. 8 ст. 271 НК РФ).

Оплата товаров

Бухгалтер учел оплату товаров, а также рассчитал в налоговом и бухгалтерском учете курсовую разницу:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
— 1 698 719,15 руб. (59 000 EUR × 50% × 57,5837 руб/EUR) — поступили денежные средства от покупателя;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— 12 136,3 руб. (59 000 EUR × 50% × (57,5837 руб/EUR — 57,1723 руб/EUR)) — отражена в учете положительная курсовая разница.

Учет у покупателя

Теперь разберем учет у компании-покупателя.

Аванс

Бухгалтер ООО «Торгснаб» зарегистрировал счет-фактуру на предоплату в книге покупок (п. 9 ст. 172 НК РФ). Аванс бухгалтер учел следующим образом:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам» КРЕДИТ 51
— 1 646 858,15 руб. (59 000 EUR × 50% × 55,8257 руб/EUR) — перечислена предоплата поставщику;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с выданных авансов»
— 251 215,65 руб. — принят к вычету НДС с аванса.

Получение товаров

Покупатель принял товары на учет 26 января. Отгрузочный счет-фактуру бухгалтер отразил в книге покупок. А счет-фактуру на предоплату зарегистрировал в книге продаж. В учете бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам»
— 2 805 380 руб. ((1 646 858,15 руб. — 251 215,65 руб.) (50 000 EUR × 50% × 56,3895 руб/EUR)) — приняты к учету приобретенные товары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» 
— 504 968,4 руб. — учтен НДС, предъявленный поставщиком;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 504 968,4 руб. — принят к вычету налог по приобретенным товарам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по выданным авансам»
— 1 646 858,15 руб. — зачтен аванс, перечисленный поставщику, в счет оплаты товаров;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с выданных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 251 215,65 руб. — восстановлен налог с аванса.

Учет курсовых разниц

При расчете налога на прибыль компания в январе учла во внереализационных расходах курсовую разницу по задолженности перед поставщиком в размере 23 092,6 руб. (59 000 EUR × 50% × × (57,1723 руб/EUR — 56,3895 руб/EUR)). Такую же сумму бухгалтер включил в прочие расходы в бухгалтерском учете:

Осторожно!По договорам, заключенным в 2015 году, нужно ежемесячно рассчитывать курсовую разницу. Если по-прежнему считать суммовые разницы, то может быть занижен налог на прибыль.

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»
— 23 092,6 руб. — учтена отрицательная курсовая разница.

Оплата товаров

На дату платежа в налоговом и бухгалтерском учете компания включила в расходы курсовую разницу (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). В учете оплату приобретенных товаров бухгалтер отразил проводками:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за отгруженные товары» КРЕДИТ 51
— 1 698 719,15 руб. (59 000 EUR × 50% × 57,5837 руб/EUR) — перечислена оплата поставщику;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за отгруженные товары»

— 12 136,3 руб. (59 000 EUR × 50% × (57,5837 руб/EUR — 57,1723 руб/EUR)) — отражена курсовая разница.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль