Не пропустите ни одного важного изменения  годовой 4 ФСС

84
Чем поможет эта статья: Заполнить форму-4 ФСС по итогам 2014 года с учетом всех изменений. От чего убережет: От необходимости исправлять ошибки и сдавать отчет повторно. А также от вопросов проверяющих из ФСС и налоговой инспекции.
Важная детальФорму-4 ФСС за 2014 год надо сдать не позднее 15 января 2015 года. Бланк не изменился (утв. приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н).

До 15 января 2015 года включительно предстоит отчитаться перед ФСС РФ за 2014 год. Форма расчета осталась прежней. Но изменился порядок ее представления. В частности, годовую отчетность должны сдать в электронном виде все компании, в которых работают более 25 человек. Хотя все предыдущие промежуточные отчеты в этом году нужно было представлять электронно, только если в компании более 50 сотрудников.

Также на заполнение годовой отчетности в ФСС повлияли изменения в Гражданском кодексе РФ. Подробнее обо всех важных тонкостях в итоговой форме-4 ФСС вы узнаете далее в статье, а в таблице ниже — свежие разъяснения, которые тоже безопаснее учесть.

Еще три официальных разъяснения, которые помогут подготовить 4 ФСС за 2014 год
Вывод Обоснование Можно ли оспорить
Надо начислить страховые взносы на сумму пособия, в возмещении которого ФСС РФ отказал компании Пособие освобождено от взносов. Но если компания назначила его с нарушением закона или у нее нет подтверждающих документов (либо они оформлены с ошибками), то эту сумму нельзя считать пособием. А значит, надо начислить на нее взносы, как на любую другую выплату в рамках трудовых отношений (письмо Минтруда России от 3 сентября 2014 г. № 17–3/ООГ-732) Некоторым компаниям удавалось доказать, что взносы начислять не нужно. Доводы следующие. Ошибки при назначении пособия ведут лишь к отказу в возмещении расходов со стороны ФСС РФ, а не к отказу в выплате пособия. Поскольку сотрудник действительно болел и получил пособие, то доначисление взносов незаконно (постановление ФАС Уральского округа от 25 апреля 2014 г. № Ф09-2274/14). Но есть и решения в пользу фонда (определение Верховного суда РФ от 29 августа 2014 г. № 301-ЭС14-253)
Компания, которая возмещает командированным работникам расходы на оплату VIP-зала в аэропорту, должна начислить на эту сумму взносы Стоимость услуг залов повышенной комфортности аэропортов подпадает под взносы. Ведь оплата таких услуг не входит в перечень обязательных командировочных расходов. Исключение — случаи, когда использование VIP-залов предусмотрено законодательством для определенных категорий работников (письмо ПФР и ФСС от 29 июля 2014 г. № НП-30-26/9660 и 17-03-10/08-2786П) В суде можно доказать, что стоимость услуг VIP-залов не включается в базу по взносам, если такие компенсации предусмотрены внутренними документами компании. Аргументы такие: командированному работнику гарантируется возмещение расходов, связанных со служебной поездкой (ст. 167 ТК РФ). Если порядок возмещения прописан во внутренних документах компании, то компания обязана возместить расходы (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28 августа 2014 г. № Ф09-4570/14)
В ФСС РФ нужно представить расчет по взносам, даже если компания не платит сотрудникам зарплату Нулевые расчеты должны подавать не только компании, но и предприниматели, у которых числятся работники, но начислений по ним нет. Если перед фондом не отчитаться вовсе, то проверяющие потребуют штраф — 1000 руб. (ст. 46 Закона № 212-ФЗ). Такая позиция сформулирована в письме Минтруда России от 29 сентября 2014 г. № 17–4/ООГ-817 Оспорить такой вывод вряд ли удастся. Ведь Закон № 212-ФЗ не освобождает от исполнения данной обязанности в случае отсутствия базы по взносам

Больше компаний должны отчитаться за 2014 год электронно

К 15 января 2015 года нужно успеть настроить электронный документооборот с ФСС РФ. Это касается всех компаний, среднесписочная численность работников в которых за 2014 год превышает 25 человек. Ведь с 1 января 2015 года электронная отчетность в ФСС РФ для них станет обязательной. И, как нам подтвердили в фондах, новое правило распространяется в том числе на отчетность за 2014 год.

Те же организации, в которых среднесписочная численность за этот год не выходит за пределы порогового значения, могут сдать форму-4 ФСС на бумаге (ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в ред. Федерального закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ).

Осторожно!Лимит среднесписочной численности работников для обязательной электронной отчетности снизили с 50 до 25 человек. Если сдать отчет не электронно, а на бумаге, его все равно примут. Но будет штраф 200 руб.

Конечно, сотрудники фондов обязаны принять расчет на бумаге в любом случае. Но за несоблюдение порядка представления формы в электронном виде компанию могут оштрафовать на сумму 200 руб. (ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ).

Коды ОКВЭД надо взять из старого классификатора

В форме-4 ФСС нужно отражать основной код ОКВЭД. В разделе I его приводят плательщики взносов, применяющие пониженные тарифы. К ним относятся компании на упрощенке, основным видом деятельности которых является производство продукции, научные исследования и др. (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). В IIразделе отчета код ОКВЭД должны проставить все без исключения плательщики. Сам код надо взять из Классификатора ОК 029–2001. Это нам подтвердили и представители ФСС РФ (см. комментарий чиновника ниже).

Не пропустите ни одного важного изменения  годовой 4 ФСС
 

В отчетности за 2014 год отразите прежние коды ОКВЭД

Разъясняет Елена Егорычева, заместитель руководителя Департамента администрирования страховых взносов ФСС РФ:

— В 2014 и 2015 годах действуют два Общероссийских классификатора видов экономической деятельности. Однако в форме-4 ФСС нужно привести коды из Классификатора ОК 029–2001 (постановление Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст). Объясняется это тем, что в 2014 году страхователи применяют тарифы по страховым взносам в зависимости от тех видов деятельности, которые они подтверждали в ФСС РФ по итогам деятельности за 2013 год. В тот период новый Классификатор ОК 029–2014 еще не действовал. Впрочем, если компания приведет в отчете новые коды, то такая ошибка некритична и исправлять ее через уточненку не нужно. Ведь уточненный расчет надо представлять, только если ошибка привела к занижению взносов (ст. 17 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

С 1 февраля 2014 года действует новый Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029–2014 (приказ Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст). Изначально для него установили переходный период до 2015 года. То есть и старый, и новый классификаторы действовали одновременно на протяжении практически всего 2014 года.

Теперь переходный период на применение нового классификатора видов экономической деятельности ОК 029–2014 (сокращенно — ОКВЭД2) продлен до 1 января 2016 года. Об этом сообщил Росстандарт в письме от 7 августа 2014 г. № ВР-101-26/6366. Комментарий к этому письму можно прочитать в статье «Переход на новые коды ОКВЭД отложили еще на год».

При перерегистрации нужно обнулить базу

В связи с поправками в Гражданский кодекс РФ акционерные общества, зарегистрированные до 1 сентября 2014 года, должны поменять наименование. Это можно сделать при внесении других изменений в устав (ст. 3 Федерального закона от 5 мая 2014 г. № 99-ФЗ). ОАО и ЗАО должны перерегистрироваться в ПАО (публичное акционерное общество) или просто АО (это будет означать, что акционерное общество непубличное). Кроме того, многие ЗАО уже успели провести реорганизацию и стать ООО.

В первом случае в форме-4 ФСС надо привести суммы облагаемой базы и начисленных взносов нарастающим итогом с начала года. То есть в обычном порядке. Изменится лишь наименование на титульном листе расчета. Ведь по сути реорганизации не происходит, компания по-прежнему продолжает свою деятельность.

Пройти обновленный курс по страховым взносам

school.glavbukh.ru

Другое дело, если компания сменила организационно-правовую форму в результате реорганизации (например, с ЗАО на ООО). В этом случае базу по страховым взносам безопаснее обнулить. И начать исчислять ее заново. То есть тут действуют те же правила, что и для вновь созданных организаций. Ведь после реорганизации в форме преобразования образуется совершенно новая компания (п. 4 ст. 57 ГК РФ). В частности, такие выводы не так давно сделали в Минтруде России (письмо от 5 сентября 2014 г. № 17–3/10/В-5634).

Отчетность в ФСС РФ за реорганизованную компанию представляет организация-правопреемник (ч. 16 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Причем расчетный период в таком случае начинается 1 января 2014 года, а заканчивается в день завершения реорганизации. Форму-4 ФСС за реорганизованную компанию необходимо представить сразу в момент преобразования. Это нам подтвердили в ФСС РФ. Кстати, внебюджетные фонды необходимо письменно уведомить о реорганизации в течение трех рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 3 ч. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ).

Для вновь созданной организации расчетный период начнется со дня ее возникновения до окончания календарного года. Соответственно, надо завести новые личные карточки по взносам и узнать вновь присвоенный регистрационный номер в ФСС РФ. Если в расчете показать проверяющим базу по взносам, образовавшуюся еще до возникновения самой компании, то это приведет к спору. Приведем пример.

Пример 1: Как заполнить расчет по форме-4 ФСС после реорганизации, чтобы не было спора с проверяющими

18 ноября 2014 года ЗАО «Мир» официально преобразовалось в ООО «Мир». За период с 1 января по 17 ноября начислено в пользу работников 3 350 000 руб. Из них выплаты сверх предельной величины равны 230 000 руб. Взносы по тарифу 2,9 процента на них начислять не надо. За период с 18 ноября по 31 декабря 2014 года сотрудникам выплатили еще 900 000 руб. Чтобы избежать конфликта с проверяющими, бухгалтер заполнил форму-4 ФСС в отношении ООО «Мир» так, как показано на первом из образцов, представленных ниже.

Фрагмент формы-4 ФСС РФ (безопасный вариант) 
Не пропустите ни одного важного изменения  годовой 4 ФСС 
Фрагмент формы–4 ФСС РФ (рискованно) 
Не пропустите ни одного важного изменения  годовой 4 ФСС 

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

Такой подход невыгоден компаниям. Ведь как только предельная величина базы в отношении конкретного работника достигает лимита (624 000 руб.), компания вправе прекратить начислять страховые взносы по тарифу 2,9 процента (ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-Ф). А если начать суммировать доходы работника заново, то понадобится возобновить начисление взносов. Но пока компаниям только в суде удается доказать, что даже после реорганизации можно считать лимит по взносам с начала года. Ведь она не является основанием для прекращения трудовых отношений с работниками (ст. 75 ТК РФ). Кроме того, после реорганизации отчетность по начисленной зарплате и страховым взносам передается правопреемнику. То есть он должен учитывать эти сведения при определении облагаемой базы (постановления ФАС Московского округа от 28 мая 2014 г. № Ф05-4753/14, ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 ноября 2013 г. по делу № А19-2568/2013, ФАС Западно-Сибирского округа от 29 марта 2013 г. по делу № А75-5144/2012, определение ВАС РФ от 16 октября 2013 г. № ВАС-14361/13).

Если компания готова к спору, то расчет по взносам можно заполнить с учетом базы, образовавшейся с самого начала года. Приведем пример.

Пример 2: Как заполнить расчет по форме-4 ФСС после реорганизации, чтобы было выгодно для компании (небезопасный вариант)

Воспользуемся условиями примера 1 (выше). Но на этот раз бухгалтер продолжил сдавать расчеты в соцстрах как обычно. Форму— 4 ФСС за ООО «Мир» он заполнил так, как показано в образце выше.

Сведения о спецоценке показывать не нужно

Результаты спецоценки условий труда, проведенной в 2014 году, в таблице 10 расчета за этот период приводить не надо. Ведь эти сведения отражаются по состоянию на 1 января расчетного периода — 2014 года. И соответственно, не меняются в течение всего года. То есть таблица 10 в расчете за 2014 год должна быть одинаковой и в отчетности за I квартал, и в отчете за полугодие, и в форме-4 ФСС, составленной по итогам 9 месяцев 2014 года.

Впервые данные о спецоценке, проведенной в этом году, вы покажете в отчетности за I квартал 2015 года. А пока в таблице 10 расчета надо привести либо данные о результатах проведенной аттестации, либо проставить прочерки, если аттестацию вы не проводили. Но в любом случае таблица 10 должна быть в составе расчета.

Среднесписочная численность рассчитывается по правилам статистики

Важная детальЧисленность работников нужно привести в 4 ФСС без учета внешних совместителей и подрядчиков.

В поле «Численность работников» на титульном листе формы-4 ФСС надо привести среднесписочную численность работников, рассчитанную в порядке, утвержденном приказами Росстата (п. 5.14 Порядка, утв. приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н). При расчете среднесписочной численности не учитываются внешние совместители, подрядчики, обучающиеся с отрывом от работы, и другие категории работников (п. 79–81 Указаний, утв. приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428).

Численность работников в форме-4 ФСС должна всегда совпадать со сведениями о среднесписочной численности, которые надо подать в инспекцию до 20 января включительно (см. также статью «Шпаргалка, которая поможет предельно точно подсчитать численность сотрудников за 2014 год»). Ведь сотрудники ФСС РФ передают данные о среднесписочной численности налоговикам ежеквартально в течение 30 дней с момента окончания каждого отчетного периода (п. 2.2.4 Соглашения от 23 июня 2011 г. № ММВ-27-2/15/14-03-40/08-1767П).

Те, в свою очередь, сравнивают этот показатель со сведениями, которые предоставили компании. Конечно, никаких санкций за несовпадение данных, представленных компанией в ФНС и в ФСС, нет. Но если данные разнятся, то это может вызвать у налоговиков вопросы. Тогда они, возможно, запросят пояснения.

Исправлять ошибки прошлых кварталов лучше в годовой 4 ФСС

Все ошибки, которые накопились за текущий и более ранние расчетные периоды, удобнее всего исправить в годовом расчете. Ведь в таком случае ошибочные показатели уже не попадут в отчетность 2015 года.

По общему правилу при обнаружении ошибок, приводящих к недоплате страховых взносов, компания обязана внести необходимые изменения в этот расчет и представить в территориальное отделение ФСС уточненные сведения (ч. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).

Однако на практике далеко не все местные ревизоры в ФСС РФ принимают уточненные расчеты. Это связано с тем, что в электронную базу, где сотрудники фонда отражают сведения из расчетов, уточненные расчеты не вводятся.

Тем не менее уточненку безопаснее представить. Ведь только такая мера способна уберечь компанию от штрафа за неуплату взносов (ч. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ). Но в любом случае суммы недоплат по страховым взносам нужно отразить и в расчете по форме-4 ФСС за 2014 год, чтобы данные попали в электронную базу фонда. Представить уточненный расчет надо одновременно с текущим.

Осторожно!Компании, которая обнаружила, что в прошлых периодах занизила взносы, безопаснее сдать уточненный 4 ФСС. Это защитит от штрафа в размере 20 процентов от недоимки (ст. 47 Закона № 212-ФЗ).

К примеру, ошибку, допущенную в I квартале 2014 года, обнаружили в ноябре этого же года. Безопаснее подготовить уточненный расчет по страховым взносам и представить его в Фонд соцстраха одновременно с годовой формой 4-ФСС.

Если проверяющие наотрез отказываются принимать уточненку, можно отправить ее почтой или по Интернету. В таком случае у компании будет доказательство отправки отчета в виде почтовой квитанции или электронного протокола. И оштрафовать ее не смогут.

Если ошибка не привела к занижению суммы взносов, то порядок исправления еще проще. Компания вправе внести необходимые измененные данные в годовой расчет без уточненки.

Главное, о чем важно помнить

1 Компании с численностью более 25 человек должны отчитаться за 2014 год перед ФСС РФ в электронном виде.

2 Если ЗАО преобразуется в ООО, то сдать годовой отчет за ЗАО нужно во время реорганизации. Так считают в ФСС РФ.

Дополнительно про форму-4 ФСС

Статья: «Самые запутанные показатели формы-4 ФСС — как избежать в них ошибок» («Главбух» № 1, 2014).

Документы: приказ Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н; статья 5 Федерального закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ.

Тест Компания провела спецоценку условий труда в июле 2014 года. В расчете 4 ФСС за какой период впервые надо показать ее результаты?А. В расчете за 9 месяцев 2014 года.Б. В расчете за 2014 год.В. В расчете за I квартал 2015 года.Впервые сведения о спецоценке, проведенной в 2014 году, нужно показать в отчетности за I квартал 2015 года. Ведь эти сведения отражаются в отчетности по состоянию на 1 января расчетного периода. А на начало 2014 года результатов спецоценки не было.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль