Бухгалтер, рассчитывая взносы и налоги с январских отпускных, допустил три ошибки. Попробуйте их найти!
Задачка!
Работник идет в отпуск с 12 января 2015 года. 1—11 января в компании выходные. Поэтому бухгалтер начислил и выплатил сотруднику отпускные 31 декабря в сумме 33 845,18 руб. Организация находится на общем режиме и платит страховые взносы по общему тарифу. Доходы работника с начала 2014 года превысили лимит в 624 000 руб. Кроме того, работник написал заявление на детский вычет по НДФЛ на пятилетнего сына. Требуется ли начислять взносы и предоставлять вычет по НДФЛ? И в каком периоде списать отпускные на расходы?
Как действовал бухгалтер
Отпуск работника полностью приходится на январь. Поэтому бухгалтер начислил на сумму отпускных взносы во все фонды, а также предоставил работнику детский вычет по НДФЛ. Ведь с нового года расчет лимита по взносам и НДФЛ начинается заново.
Кроме того, сумму отпускных и взносы с них бухгалтер в налоговом учете отнес к расходам января.
Где бухгалтер ошибся?
ПодсказкаРазобраться, в чем ошибся бухгалтер, вам помогут часть 1 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статья 223 Налогового кодекса РФ.Рассчитывая взносы и налоги с отпускных, бухгалтер допустил три ошибки. Попытайтесь их найти. А правильные ответы вы увидите на обороте.
Разбор ошибок
Ошибка первая: взносы нужно было начислить не во все фонды, а только в ПФР по тарифу 10 процентовКонкурс!18 декабря на сайте glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит приз от редакции.
Отпускные работнику бухгалтер совершенно правильно начислил в 2014 году. Следовательно, и взносы на их сумму нужно начислить по тем правилам, которые действуют в декабре. Тут важен именно день начисления выплаты (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). К моменту начисления отпускных доходы работника превысили лимит в 624 000 руб. Значит, бухгалтеру следовало начислить только 10 процентов в ПФР.
Ошибка вторая: нельзя было предоставлять сотруднику детский вычет по НДФЛ
Здесь аналогичная ситуация. Удержать и перечислить в бюджет НДФЛ нужно в декабре, в день, когда работник получает доход (ст. 223 НК РФ). Даже если весь отпуск приходится на январь. В нашем случае к моменту выплаты отпускных сотрудник уже утратил право на стандартные вычеты, ведь доходы работника с начала года намного больше лимита в 280 000 руб.
Ошибка третья: взносы с отпускных нужно было списать в декабре, а не в январе
Сумму взносов с отпускных надо включить в расходы декабря (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). То есть того месяца, в котором компания начислила эти взносы (письмо Минфина России от 9 июня 2014 г. № 03-03-РЗ/27643). А вот отпускные безопаснее учесть в расходах будущего года.
Еще три частые ошибки, связанные с расчетом январских отпускных
1. Включают в число дней отпуска праздники. В следующем году праздничными считаются все дни с 1 по 8 января (ст. 112 ТК РФ). А 9—11 января — это обычные выходные дни. Поэтому, если ваш работник идет в отпуск, например, с 29 декабря по 18 января, оплатить ему нужно только 13 дней (29—31 декабря и 9—18 января).
2. Берут в расчет отпускных премию за 2013 год, если она попала в расчетный период. Если работник взял отпуск в январе 2015 года, вы не вправе учесть при расчете премию за 2013 год. Можно учесть только годовую премию за 2014 год. Причем, если работник отдыхал в январе 2015 года, а уже после отпуска ему начислили премию за 2014 год, нужно пересчитать отпускные, учитывая годовую премию, и доплатить работнику разницу.
3. При подсчете январских отпускных в декабре исключают этот месяц из расчетного периода. Но для этого нет оснований. Если отпуск начинается в январе 2015 года, расчетным периодом по общему правилу будет 2014 год.
