text
Газета

Что перепутано в расчете январских отпускных

  • 31 декабря 2014
  • 47

Бухгалтер, рассчитывая взносы и налоги с январских отпускных, допустил три ошибки. Попробуйте их найти!

Задачка!

Работник идет в отпуск с 12 января 2015 года. 1—11 января в компании выходные. Поэтому бухгалтер начислил и выплатил сотруднику отпускные 31 декабря в сумме 33 845,18 руб. Организация находится на общем режиме и платит страховые взносы по общему тарифу. Доходы работника с начала 2014 года превысили лимит в 624 000 руб. Кроме того, работник написал заявление на детский вычет по НДФЛ на пятилетнего сына. Требуется ли начислять взносы и предоставлять вычет по НДФЛ? И в каком периоде списать отпускные на расходы?

Как действовал бухгалтер

Отпуск работника полностью приходится на январь. Поэтому бухгалтер начислил на сумму отпускных взносы во все фонды, а также предоставил работнику детский вычет по НДФЛ. Ведь с нового года расчет лимита по взносам и НДФЛ начинается заново.

Кроме того, сумму отпускных и взносы с них бухгалтер в налоговом учете отнес к расходам января.

Где бухгалтер ошибся?

ПодсказкаРазобраться, в чем ошибся бухгалтер, вам помогут часть 1 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статья 223 Налогового кодекса РФ.

Рассчитывая взносы и налоги с отпускных, бухгалтер допустил три ошибки. Попытайтесь их найти. А правильные ответы вы увидите на обороте.

Разбор ошибок

Ошибка первая: взносы нужно было начислить не во все фонды, а только в ПФР по тарифу 10 процентов
Конкурс!18 декабря на сайте glavbukh.ru появится условие следующей задачи (только условие!). Вы сможете оставить комментарий с решением. Автор первого правильного и наиболее полного ответа получит приз от редакции.

Отпускные работнику бухгалтер совершенно правильно начислил в 2014 году. Следовательно, и взносы на их сумму нужно начислить по тем правилам, которые действуют в декабре. Тут важен именно день начисления выплаты (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). К моменту начисления отпускных доходы работника превысили лимит в 624 000 руб. Значит, бухгалтеру следовало начислить только 10 процентов в ПФР.

Ошибка вторая: нельзя было предоставлять сотруднику детский вычет по НДФЛ

Здесь аналогичная ситуация. Удержать и перечислить в бюджет НДФЛ нужно в декабре, в день, когда работник получает доход (ст. 223 НК РФ). Даже если весь отпуск приходится на январь. В нашем случае к моменту выплаты отпускных сотрудник уже утратил право на стандартные вычеты, ведь доходы работника с начала года намного больше лимита в 280 000 руб.

Ошибка третья: взносы с отпускных нужно было списать в декабре, а не в январе

Сумму взносов с отпускных надо включить в расходы декабря (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). То есть того месяца, в котором компания начислила эти взносы (письмо Минфина России от 9 июня 2014 г. № 03-03-РЗ/27643). А вот отпускные безопаснее учесть в расходах будущего года.

 

Еще три частые ошибки, связанные с расчетом январских отпускных

1. Включают в число дней отпуска праздники. В следующем году праздничными считаются все дни с 1 по 8 января (ст. 112 ТК РФ). А 9—11 января — это обычные выходные дни. Поэтому, если ваш работник идет в отпуск, например, с 29 декабря по 18 января, оплатить ему нужно только 13 дней (29—31 декабря и 9—18 января).

2. Берут в расчет отпускных премию за 2013 год, если она попала в расчетный период. Если работник взял отпуск в январе 2015 года, вы не вправе учесть при расчете премию за 2013 год. Можно учесть только годовую премию за 2014 год. Причем, если работник отдыхал в январе 2015 года, а уже после отпуска ему начислили премию за 2014 год, нужно пересчитать отпускные, учитывая годовую премию, и доплатить работнику разницу.

3. При подсчете январских отпускных в декабре исключают этот месяц из расчетного периода. Но для этого нет оснований. Если отпуск начинается в январе 2015 года, расчетным периодом по общему правилу будет 2014 год.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.