• Главная страница
  • » Статьи
  • » Впервые на вмененке нужно заплатить налог по имуществу за 9 месяцев — кто и как это должен сделать

Впервые на вмененке нужно заплатить налог по имуществу за 9 месяцев — кто и как это должен сделать

48
Чем поможет эта статья: Определить, должна ли ваша компания по итогам 9 месяцев платить аванс по налогу на имущество и отчитываться по нему. От чего убережет: От ответственности за просрочку аванса и отчетности по налогу на имущество.
Важная детальНа вмененке нужно платить налог на имущество только с недвижимости, по которой установлена кадастровая стоимость. От налога по имуществу с бухгалтерской стоимости спецрежимники по-прежнему освобождены.

Не позднее 30 октября компаниям на вмененке надо впервые заплатить аванс по налогу на имущество и отчитаться по нему. Сразу скажем, что речь идет только о недвижимости, налог по которой рассчитывается из кадастровой стоимости (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В частности, это касается собственников торговой или офисной недвижимости. Статья подскажет, надо ли вашей компании на ЕНВД платить налог на имущество по итогам 9 месяцев. А еще вы найдете в ней пример расчета аванса и образец заполнения расчета по этому налогу.

Кто на вмененке должен платить аванс по налогу на имущество

Платить налог на имущество за 9 месяцев нужно, если у вас выполняется два условия.

Недвижимость компании находится в регионе, где введен расчет налога исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 378.2 НК РФ). В 2014 году это сделали власти четырех регионов: Москвы, Московской, Амурской и Кемеровской областей. В Москве вмененки нет. Таким образом, обязанность платить налог на имущество может возникнуть, только если компания на ЕНВД владеет недвижимостью в Московской, Кемеровской или Амурской областях.

Пройти обновленный курс по налогу на имущество

school.glavbukh.ru

Если сама компания на ЕНВД работает в одном из этих регионов, а ее имущество зарегистрировано в субъекте РФ, где пока нет закона о налоге на имущество с кадастровой стоимости, то такая компания платить налог на имущество не должна. Таким образом, ориентироваться надо на то, в каком регионе находится имущество компании, а не она сама. Ведь налог на имущество, в том числе исходя из кадастровой стоимости, платят по местонахождению недвижимости (ст. 385 НК РФ).

С 2015 года перечень регионов, в которых налог на имущество платят исходя из кадастровой стоимости, станет шире (см. интервью «В Минфине рассказали о ближайшей отчетности и изменениях по налогу на имущество»). Соответственно, увеличится и список тех компаний на вмененке, которым надо будет платить налог на имущество.

Недвижимость компании на 1 января 2014 года включена в специальный перечень имущества, налог по которому надо платить исходя из кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). В этот перечень включают всю недвижимость, которая, по данным властей, подпадает под кадастровый способ расчета налога. В основном это административно-деловые офисные центры, торговые комплексы и объекты бытового обслуживания. Перечни будут каждый год дополняться. Ведь под расчет налога исходя из кадастровой стоимости подпадают не только торговые и офисные комплексы, которые являются таковыми по документам, но и другие здания, которые фактически используются под такие же цели. Чиновники будут проверять, как компания на самом деле использует свою недвижимость, и дополнять региональный перечень.

Важная детальПлатить налог на имущество надо только с недвижимости, которая уже на начало 2014 года значилась в специальном перечне имущества.

С кадастровой стоимости недвижимости, которая включена в перечень в течение 2014 года, аванс по налогу на имущество за 9 месяцев платить не надо. Впервые авансовый платеж по таким объектам потребуется перечислить только по итогам I квартала 2015 года.

Как рассчитать авансовый платеж и заполнить расчет за 9 месяцев

Предположим, у компании на ЕНВД есть недвижимость, которая с 1 июля 2014 года облагается налогом на имущество из кадастровой стоимости. Тогда организации понадобится впервые перечислить авансовый платеж по налогу на имущество и отчитаться по нему по итогам 9 месяцев 2014 года.

Срок отчетности и уплаты аванса заканчивается 30 октября. Первый срок установлен в Налоговом кодексе РФ (п. 2 ст. 386 НК РФ). Второй устанавливают региональные власти в своем законе. В Московской, Амурской и Кемеровской областях он одинаковый — не позднее 30 октября, то есть совпадает с отчетной датой (ст. 2 Закона Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ, п. 2 ст. 5 Закона Амурской области от 28 ноября 2003 г. № 266-ОЗ, ст. 4 Закона Кемеровской области от 26 ноября 2003 г. № 60-ОЗ).

Расчет аванса. По общему правилу, чтобы рассчитать авансовый платеж, надо умножить ¼ кадастровой стоимости недвижимости на налоговую ставку (п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Ставки устанавливают региональные власти. В 2014 году они не могут превышать 1,5 процента в Москве и 1 процент — в других регионах (ст. 380 НК РФ).

У тех, кто на вмененке, обязанность платить налог на имущество появилась только с 1 июля 2014 года. Но на расчет авансового платежа это никак не влияет. Платеж надо определить по общему правилу. А вот по итогам 2014 года вмененщики смогут уменьшить сумму налога в два раза (письмо Минфина России от 2 июня 2014 г. № 03-05-05-01/26195). Пример расчета аванса — см. далее в этой статье, а образец заполнения раздела 3 приведен ниже.

Впервые на вмененке нужно заплатить налог по имуществу за 9 месяцев — кто и как это должен сделать 

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

В платежном поручении по налогу на имущество надо указать КБК 18210602010021000110.

Важная детальЗа 9 месяцев надо сдать расчет по налогу на имущество, а не декларацию. Ее представляют только по итогам года.

Заполнение отчетности. По итогам 9 месяцев надо заполнить расчет по налогу на имущество, форма которого утверждена приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Именно расчет, а не декларацию. Оба бланка утверждены одним приказом ФНС России и похожи, но декларацию надо подавать по итогам года. Аванс исходя из кадастровой стоимости здания вмененщикам надо отразить в разделе 3 расчета. Кадастровую стоимость здания на 1 января 2014 года отразите по строке 020 в целых рублях. Если региональное законодательство предусматривает, что какая-то часть стоимости не облагается налогом, то сумму такого вычета необходимо показать по строке 030. А код такой льготы — по строке 040. Причем код льготы будет состоять из двух частей, разделенных знаком «/». До разделительного знака надо написать код 2012000. А во второй части — ссылку на норму регионального закона, в котором предусмотрена льгота. Слева направо необходимо сначала указать номер статьи (всего может быть четыре знака), потом пункта (тоже четыре знака), а затем подпункта (максимум — четыре знака). В пустых ячейках проставьте нули. Например, если льгота предусмотрена в пункте 1 статьи 15, а подпункта нет, то вторая часть кода будет выглядеть так — 001500010000.

Налоговую ставку необходимо показать по строке 070. Сумму аванса посчитайте по строке 090. Если региональное законодательство предусматривает льготу в виде уменьшения аванса, например, вдвое, то вычитаемую сумму отразите по строке 110. Итоговую сумму аванса показывают в разделе 1 по строке 030.

Пример: Как организации на вмененке рассчитать аванс по налогу на имущество

ООО «Вега» находится в Кемеровской области и применяет вмененку. В собственности компании находится торговый центр площадью 1500 кв. м. Налог на имущество с такой недвижимости в Кемеровской области надо платить исходя из кадастровой стоимости. Недвижимость региональные власти включили в Перечень объектов, налог по которым платят исходя из кадастровой стоимости (утв. распоряжением Коллегии Администрации Кемеровской области от 25 декабря 2013 г. № 1004-р). С 1 июля ООО «Вега» является плательщиком налога на имущество.

Кадастровая стоимость здания составляет 2 млн руб. По региональному законодательству налогом не облагается стоимость 100 кв. м, то есть 133 333 руб. (2 млн руб. : 1500 кв. м x 100 кв. м). Такая льгота предусмотрена пунктом 1 статьи 5–2 Закона Кемеровской области от 26 ноября 2003 г. № 60-ОЗ. Этот вычет надо отразить по строке 030 раздела 3 расчета за 9 месяцев. Налоговая ставка в регионе по объектам, базой по которым является кадастровая стоимость, равна 1 проценту (п. 3 ст. 5–2 Закона Кемеровской области от 26 ноября 2003 г. № 60-ОЗ). Аванс составил 4667 руб. (1/4 x (2 000 000 руб. – 133 333 руб.) x 1%). Образец заполнения раздела 3 расчета можно посмотреть выше.

Главное, о чем важно помнить

1 На вмененке нужно платить аванс за 9 месяцев только с недвижимости, включенной в перечень имущества с кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января 2014 года.

2 Аванс за 9 месяцев надо исчислять по общему правилу: ¼ кадастровой стоимости умножить на налоговую ставку.

Дополнительно про налог на имущество

Статья: «Какие компании будут впервые платить налог на имущество с 1 июля и как это делать» («Главбух» № 13, 2014).

Документы: статья 378.2 Налогового кодекса РФ; письмо Минфина России от 2 июня 2014 г. № 03-05-05-01/26195.

Тест У компании на вмененке есть торговый центр, который находится в регионе, где введена уплата налога на имущество по кадастровой стоимости. На 1 января власти не включили объект в список имущества, облагаемого по новым правилам. Платить налог в 2014 году или нет?Да, если власти включили здание в перечень на 1 июля.Да, если собственность подпадает под уплату налога на имущество согласно региональному законодательству.Нет.Не надо платить налог на имущество в 2014 году, если на 1 января 2014 года региональные власти не включили недвижимость, принадлежащую компании, в перечень объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль