Письмо инспектору, который напрасно обвиняет вашу компанию в занижении НДС

34
Почему этот документ важен: Письмо позволит избежать конфликта с инспекцией и штрафа. А также поможет выяснить, в чем налоговики увидели занижение НДС. В чем возможна ошибка: Ошибка в том, что компании оставляют письмо инспектора без ответа. Лучше ответить, даже если в отчетности нет ошибок.
Осторожно!За непредставление пояснений инспекторы могут оштрафовать директора на сумму от 2000 до 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

Не удивляйтесь и не пугайтесь, если вам пришло от налоговиков сообщение с требованием представить пояснения или уточненку с суммой НДС к доплате, так как у них имеется информация о наличии у вашей компании неучтенной выручки. Но на основании чего сделан такой вывод, в письме не объясняется.

Мы опросили местных инспекторов и выяснили, что подобные сообщения автоматически формируются в программе инспекций АИС «Налог-3», когда идет камеральная проверка вашей декларации по НДС. Система сверяет данные в этой декларации не только с другой отчетностью, но и, в частности, с показателями из банковских выписок. И если есть расхождения, инспекторы рассылают вот такие письма. Вдобавок требуют подать уточненку либо подтвердить, что в декларации все верно, а для этого представить в инспекцию книгу продаж и книгу покупок, счета-фактуры, договоры с поставщиками и покупателями и т. д.

Как реагировать на такое сообщение?

Мы советуем ответить. Причем даже если вы уверены, что в сданной декларации у вас все в порядке. И лучше уложиться в пять рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Иначе инспекторы могут оштрафовать руководителя на сумму от 2000 до 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ). И хотя штраф можно будет обжаловать в региональном Управлении ФНС (см. комментарий чиновника ниже), проще конфликт предотвратить. И представить пояснения сразу.

Письмо инспектору, который напрасно обвиняет вашу компанию в занижении НДС
Разъясняет Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы 2-го класса ФНС России

За непредставление пояснений штраф не предусмотрен

— За непредставление пояснений ни административного, ни налогового штрафа быть не должно. Сообщение с требованием пояснений не является распоряжением или самостоятельным требованием, поэтому ссылка на часть 1 статьи 19.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях в данном документе неправомерна. Не могут инспекторы привлечь компанию и к налоговой ответственности (ст. 126 НК РФ). Представление пояснений — это право, а не обязанность компании. Все незаконные действия проверяющих компания вправе обжаловать в вышестоящем управлении. Другое дело, если компания получила уведомление о вызове в инспекцию на основании статьи 31 Налогового кодекса РФ. В таком случае за неявку руководителя могут привлечь к административной ответственности.

Образец ответного письма с пояснениями вы найдете ниже.

Письмо инспектору, который напрасно обвиняет вашу компанию в занижении НДСВажная деталь В пояснениях напишите, что все показатели декларации верные. И попросите инспекцию сообщить, в чем конкретно они увидели занижение налоговой базы по НДС.

Распечатать образец >>

Скачать образец в формате Word >>

Что сообщить в письме

В самом начале пояснений надо привести реквизиты сообщения налоговиков, на которое отвечает компания (1). Также необходимо сразу сказать, что в вашей отчетности нет ни противоречий, ни ошибок. И все возможные объекты налогообложения компания учла и показала в декларации (2). Так проверяющим сразу станет ясно, что компания не намерена вносить исправления в отчетность и пересчитывать налоги.

В письме попросите инспекторов пояснить, в чем именно заключаются противоречия и нестыковки (3). И только после получения официального ответа изложите подробно все обстоятельства.

Докупить электронный «Главбух» за 1960 руб.

(800) 555-66-00

Конечно, если вы не хотите тратить время на переписку с инспектором, можно сразу позвонить ему и узнать, почему возникли вопросы. Тогда в письме можно будет сразу дать четкие пояснения. Например, инспектор сказал по телефону, что проверяющие сравнили показатели декларации по НДС с банковской выпиской. И обнаружил, что сумма реализации, которую компания показала по строке 010 раздела 3 декларации по НДС, не совпадает с поступлениями по расчетному счету. Тогда в письме можно дать такие пояснения: часть средств, поступивших от покупателей, является оплатой за земельный участок. Такие операции не подпадают под НДС в силу подпункта 6 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Однако для компании безопаснее получить ответ на свой вопрос в письменном виде. Ведь в случае конфликтной ситуации устную информацию подтвердить сложнее. Впоследствии инспектор может сказать, что его неправильно поняли, или вовсе забудет о том, что говорил.

Прикладывать ли документы к пояснениям

Еще по этой темеПодробнее о том, что с 2014 года инспекторы могут требовать у компании на камеральных проверках, — в статье «Что инспекторы смогут теперь требовать, проверяя уточненки и убыточные декларации» («Главбух» № 1, 2014).

Вы имеете полное право отказаться от представления каких-либо документов. Такой отказ можно привести в тех же пояснениях, в которых компания просит сообщить ей о конкретных неточностях в отчете или объясняет уже известные ей нестыковки (4). Ведь налоговые инспекторы вправе запросить документы только в случаях, которые поименованы в статье 88 Налогового кодекса РФ. Это бумаги, подтверждающие право на применение налоговых льгот. Также инспекторы могут запросить документы на вычеты, если компания подала декларацию по НДС с суммой налога к возмещению. Еще пример — организация должна была, но не подала подтверждающие бумаги на экспортные товары вместе с декларацией. А именно те документы, которые свидетельствуют о праве компании на нулевую ставку НДС. Случай с разницами по суммам в банковской выписке и декларации в этом списке не упоминается.

Кроме того, инспекторы должны передать руководителю компании отдельное требование о представлении документов (п. 1 ст. 93 НК РФ). Форма такого документа утверждена приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@. На основании других бумаг, в том числе сообщения, компания не обязана представлять ни первичку, ни счета-фактуры, ни выписки из налоговых регистров.

В то же время при желании можно представить в инспекцию копии документов, подтверждающих правильность расчета налога. Это будет дополнительным доказательством того, что в декларации все верно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль