Вычет НДС и счета-фактуры. Консультации чиновников

345
Как правильно выставлять счета-фактуры, заявлять вычет НДС и заполнять книгу продаж, если нет счетов-фактур, - на эти вопросы отвечает Ольга Думинская (ФНС России).

Вычет НДС иногда можно заявить только по чеку

— Сотрудник недавно был в командировке. Для служебных поездок он с согласия руководителя арендовал автомобиль. Расплатился наличными. К авансовому отчету сотрудник приложил только кассовый чек на услугу с выделенной суммой НДС. Вправе ли мы принять налог к вычету?

— Нет, не вправе. Заявить вычет НДС без счета-фактуры не получится. Кодекс дает право на вычет по другим документам, но в ограниченных случаях. Например, со стоимости проезда или проживания в командировке (п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 03.04.2013 № 03-07-11/10861. — Примеч. ред.). Аренда автомобиля к таким случаям не относится (п. 18 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. — Примеч. ред.).

— Вправе ли мы потребовать, чтобы арендодатель выписал нам счет-фактуру на основании чека?

— Да, кодекс не ограничивает покупателя в этом праве. Но выставлять счет-фактуру продавец обязан в течение пяти календарных дней с момента оказания услуги (п. 3 ст. 168 НК РФ. — Примеч. ред.). А значит, стоит обратиться к продавцу за документом в пределах этого срока.

— Если мы обратимся позже этого срока, какую дату поставщик должен заполнить в счете-фактуре?

— Дату, когда фактически составил документ, даже если прошло больше пяти дней.

Комментарий «УНП»

Вычеты по кассовым чекам по прочим покупкам сотрудников, например при закупке бензина, можно защитить только в суде. Главное, чтобы в чеке была выделена сумма НДС (постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2013 № А56-4764/2013).

Счет-фактуру можно составить за месяц

— У нас грузоперевозки. Заказы мы доставляем ежедневно, нередко по нескольку раз в день. Услуги длящиеся, поэтому счета-фактуры выставляем клиентам один раз сразу на всю стоимость услуг за месяц. Вправе ли мы так делать?

— Формально нет. По общим правилам выставлять счет-фактуру необходимо в течение пяти календарных дней с момента оказания услуг или получения аванса. Но при непрерывных отгрузках перевозчик вправе выставить один счет-фактуру по итогам месяца не позднее 5-го числа. Подтверждает это и письмо ФНС России от 19.06.2013 № ЕД-4-3/11044@.

— Новый заказчик недавно потребовал выставлять счета-фактуры на каждую перевозку. Он считает, что к непрерывным относятся только услуги аренды, охраны, связи и т. п. Грузоперевозки непрерывными не являются. А значит, если мы выставим один счет-фактуру за месяц, заказчик потеряет право на вычет. Он прав?

— Это зависит от того, как перевозчик оформляет документы по сделке. Если он определяет стоимость услуг и составляет первичные документы раз в месяц, то он вправе составить за этот период один счет-фактуру.

Старая форма счета-фактуры не лишает вычета

— У нас скоро начнется выездная ревизия, поэтому решили проверить счета-фактуры, полученные за последние три года. Оказалось, что часть документов составлена по старой форме, хотя действовала уже новая из постановления № 1137 . Вправе ли инспекторы отказать нам в вычетах по таким счетам-фактурам?

— Не вправе, если такая ошибка не препятствует инспекторам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.). В таких случаях нет оснований для отказа в вычете.

— У нас в налоговой инспекции уверены, что работать по новым формам надо строго с 1 апреля 2012 года. Мы не готовы к спорам и хотим привести документы в порядок. Что нам потребовать у поставщика — исправленный или новый счет-фактуру?

— Надо получить исправленный счет-фактуру. То есть поставщик должен выставить правильный документ по новой форме с прежней датой и номером, а в строке 1а привести номер исправления и его дату.

Как заполнить книгу продаж без счета-фактуры?

— С 1 октября компании вправе отказаться от выставления счетов-фактур контрагентам, которые не платят НДС. Например, применяют упрощенку, вмененку или освобождены от НДС по статье 145 НК РФ. Достаточно заключить письменное соглашение об отказе от счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Но не ясно, как заполнить книгу продаж, если поставщик не составляет счет-фактуру. Должен ли поставщик выставить счет-фактуру в одном экземпляре, чтобы зарегистрировать его в книге продаж?

— Не должен. У поставщика нет такой обязанности (ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Тогда на основании каких документов отражать в книге продаж начисленный НДС?

— В книге продаж надо зарегистрировать первичные документы на отгрузку, если покупатель отказался от счетов-фактур. Например, при отгрузке товара — на основании накладной, а при выполнении работ или оказании услуг — на основании акта.

— Когда надо регистрировать первичку в книге продаж?

— По мере отгрузки товаров либо получения платежных поручений на аванс.

— Надо ли составлять счет-фактуру на аванс, если компания получила предоплату от компаний на упрощенке?

— Не надо. Когда компания выдает при отгрузке только первичные документы, то и при получении авансов счета-фактуры составлять не требуется.

Комментарий «УНП»

Кодекс разрешил не выставлять счет-фактуру при операциях по реализации товаров, работ, услуг в адрес компаний, освобожденных от НДС (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Про получение предоплаты в кодексе ничего не сказано, поэтому инспекторы могут посчитать, что действуют общие нормы и надо выставить счет-фактуру. Чтобы снизить риски, безопаснее выставить счет-фактуру на аванс, но в одном экземпляре только для себя.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль