Из-за чего бывает путаница в форме-4 ФСС за 9 месяцев

36
Чем поможет эта статья: Подготовить форму-4 ФСС РФ, верно рассчитать, попали ли доходы сотрудников под необлагаемый лимит в 624 000 руб., и не пропустить новые разъяснения фонда об облагаемых выплатах. От чего убережет: От ошибок в сумме начисленных страховых взносов, недоимки и переделывания отчетности.
Осторожно!Форму-4 ФСС за 9 месяцев надо сдать не позднее 15 октября.

В первую очередь при проверке формы-4 ФСС сотрудники фонда проверяют суммы облагаемых выплат. Ведь именно от них зависит расчет итоговой суммы взносов. И хотя законодательство по этому вопросу не изменилось, мы рекомендуем в отчетности за 9 месяцев перепроверить, какие выплаты вы включили в облагаемые.

Во-первых, потому что недавно вышли разъяснения о том, что страховые взносы надо рассчитывать практически со всех доходов работников за редким исключением (письмо ФСС РФ от 29 июля 2014 г. № 17-03-10/08-2786П). Во-вторых, сейчас наступает как раз тот период, когда зарплата некоторых работников может превысить лимит в 624 000 руб. А от этого зависит, сможет ли ваша компания не перечислять обычные взносы в соцстрах и, следовательно, не переплачивать.

Крайний срок сдачи отчетности и по обычным взносам, и по взносам на травматизм прежний — 15 октября. Бланк тот же (утв. приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н). А вот порядок расчета взносов (обычных и на травматизм) и их отражения в форме-4 ФСС разный. Эта статья поможет вам ничего не перепутать.

Общая сумма выплат сотрудникам

Обычные взносы. Общую сумму выплат, которую компания начислила работникам за период с января по сентябрь, надо отразить по строке 1 таблицы 3 расчета. А точнее, здесь отражают все те суммы, которые являются объектом обложения взносами на случай материнства в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Это выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

Чиновники считают, что если компания заключила с человеком трудовой договор, то любые выплаты в его пользу считаются начисленными в рамках трудовых отношений (письмо ФСС РФ от 29 июля 2014 г. № 17-03-10/08-2786П). Поэтому безопаснее отражать в расчете все выплаты, которые вы начисляете сотрудникам. Даже если они напрямую не связаны с результатами их трудовой деятельности.

Взносы на травматизм. В разделе II, в котором определяют взносы от несчастных случаев, общую сумму выплат не отражают.

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами

Подать заявку на премию «Главбух года»

konf.glavbukh.ru

Обычные взносы. Специалисты ФСС России настаивают: не платить взносы можно лишь с тех сумм, которые есть в льготном перечне. Такие выплаты перечислены в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Например, материальная помощь при рождении ребенка в пределах 50 000 руб. Кроме того, от взносов в части ФСС освобождены вознаграждения по гражданско-правовым договорам и зарплата временно пребывающих иностранных работников. Общую сумму выплат, поименованных в статье 9, надо отразить по строке 2 таблицы 3.

Взносы на травматизм. Сумму выплат, которые не облагаются взносами на травматизм, надо отразить в столбце 5 таблицы 6 расчета. Перечень таких выплат содержит статья 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. В этот перечень не входят выплаты в пользу временно пребывающих в России иностранных работников. То есть взносы на травматизм с таких выплат надо начислять. Хотя обычные взносы не надо. Еще одно отличие — с выплат в рамках гражданско-правовых договоров обычные взносы не платят. А вот условие об уплате работодателем взносов на травматизм может быть предусмотрено в договоре подряда (п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

 

Компании доказывают, что соцпакеты взносами не облагаются

По общему правилу страховые взносы надо платить с выплат в пользу работников в рамках трудовых отношений. Причем, как считают чиновники из ФСС, исключений для сумм, напрямую не связанных с результатами труда сотрудников, в законодательстве не предусмотрено. Но с этим не соглашаются судьи. Так, по мнению многих судей, если выплаты не зависят от того, как работает сотрудник, то платить взносы не надо. Например, с единовременной помощи одиноким родителям, компенсаций стоимости медицинских расходов, дополнительных услуг в аэропорту во время служебной командировки (постановления ФАС Северо-Западного округа от 3 декабря 2013 г. по делу № А56-76836/2012, Поволжского округа от 27 января 2014 г. по делу № А65-10641/2013).

Выплаты, превышающие лимит

Важная детальВзносы от несчастных случаев продолжают начислять, даже если выплаты работнику превысили 624 000 руб. с начала года. Тогда как обычные взносы в ФСС РФ можно уже не платить.

Обычные взносы. Если сумма выплат по каким-то работникам с начала года составила более 624 000 руб., то с превышения не надо начислять взносы в части ФСС. Сумму выплат сверх норматива надо отразить по строке 3 таблицы 3.

Взносы на травматизм. А вот по взносам от несчастных случаев не предусмотрено такого норматива. Поэтому сумму выплат, превышающую 624 000 руб., в разделе II отдельно показывать не надо.

База для расчета взносов

Обычные взносы. Выплаты, которые облагаются страховыми взносами от временной нетрудоспособности, надо отражать по строке 4 таблицы 3 формы-4 ФСС. Причем эту сумму определяют в отчетности расчетным способом. Для этого возьмите все выплаты в пользу работников, которые компания начислила в отчетном периоде (строка 1 этой же таблицы). Затем вычтите из этой суммы выплаты, освобожденные от взносов (строка 2 таблицы 3), и суммы, превышающие лимит (строка 3 этой же таблицы). Итоговая сумма страховых взносов по временной нетрудоспособности, начисленных за 9 месяцев, будет равна значению по строке 4, умноженному на тариф взносов. Начисленные взносы заносят в строку 2 таблицы 1.

Взносы на травматизм. А вот выплаты, которые облагаются взносами от несчастных случаев, надо определить сразу же — по данным бухучета. Эту сумму отражают в графе 3 таблицы 6.

Пример: Как в форме-4 ФСС определить базу по взносам

— 6 млн руб. — заработная плата штатным сотрудникам;

— 500 000 руб. — матпомощь по рождению детей;

— 120 000 руб. — выплаты по гражданско-правовым договорам.

У пяти сотрудников зарплата с января превысила норматив в 624 000 руб. Фрагмент заполненной 4 ФСС мы привели ниже.

Из-за чего бывает путаница в форме-4 ФСС за 9 месяцев 

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Расходы на выплату пособий

Обычные взносы. Суммы пособий освобождены от взносов (ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Поэтому расходы на пособия увеличивают показатели по строке 2 таблицы 3, то есть сумму льготных выплат.

Взносы на травматизм. Пособия не облагаются взносами на травматизм. Сумму пособий надо показать в столбце 5 таблицы 6.

Помимо этого суммы выплаченных пособий надо отразить отдельно в таблице 2. Здесь показывают только фактически выплаченные пособия за счет фонда. То есть если бухгалтер рассчитал пособие, но пока его не выдал, то сумму заносить в расчет не надо. Общую сумму расходов на выплату пособий заносят в строку 15 таблицы 1. Этот показатель уменьшает сумму начисленных взносов.

Главное, о чем важно помнить

1 Безопаснее включить в форму-4 ФСС все выплаты работнику, которые не упоминаются в перечне льгот.

2 Расходы на выплату пособий увеличивают сумму, не облагаемую взносами. Кроме того, такие расходы по видам пособий надо отразить в таблице 2.

Дополнительно про взносы ФСС

Статьи: «Как добиться от фонда скидок, чтобы платить меньше взносов на травматизм» («Главбух» № 18, 2014); «Определите, почему страховые взносы рассчитаны неверно» («Главбух» № 17, 2014).

Документ: письмо ФСС России от 29 июля 2014 г. № 17-03-10/08-2786П.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль