Из-за чего бывает путаница в форме-4 ФСС за 9 месяцев

33
Чем поможет эта статья: Подготовить форму-4 ФСС РФ, верно рассчитать, попали ли доходы сотрудников под необлагаемый лимит в 624 000 руб., и не пропустить новые разъяснения фонда об облагаемых выплатах. От чего убережет: От ошибок в сумме начисленных страховых взносов, недоимки и переделывания отчетности.
Осторожно!Форму-4 ФСС за 9 месяцев надо сдать не позднее 15 октября.

В первую очередь при проверке формы-4 ФСС сотрудники фонда проверяют суммы облагаемых выплат. Ведь именно от них зависит расчет итоговой суммы взносов. И хотя законодательство по этому вопросу не изменилось, мы рекомендуем в отчетности за 9 месяцев перепроверить, какие выплаты вы включили в облагаемые.

Во-первых, потому что недавно вышли разъяснения о том, что страховые взносы надо рассчитывать практически со всех доходов работников за редким исключением (письмо ФСС РФ от 29 июля 2014 г. № 17-03-10/08-2786П). Во-вторых, сейчас наступает как раз тот период, когда зарплата некоторых работников может превысить лимит в 624 000 руб. А от этого зависит, сможет ли ваша компания не перечислять обычные взносы в соцстрах и, следовательно, не переплачивать.

Крайний срок сдачи отчетности и по обычным взносам, и по взносам на травматизм прежний — 15 октября. Бланк тот же (утв. приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н). А вот порядок расчета взносов (обычных и на травматизм) и их отражения в форме-4 ФСС разный. Эта статья поможет вам ничего не перепутать.

Общая сумма выплат сотрудникам

Обычные взносы. Общую сумму выплат, которую компания начислила работникам за период с января по сентябрь, надо отразить по строке 1 таблицы 3 расчета. А точнее, здесь отражают все те суммы, которые являются объектом обложения взносами на случай материнства в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Это выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

Чиновники считают, что если компания заключила с человеком трудовой договор, то любые выплаты в его пользу считаются начисленными в рамках трудовых отношений (письмо ФСС РФ от 29 июля 2014 г. № 17-03-10/08-2786П). Поэтому безопаснее отражать в расчете все выплаты, которые вы начисляете сотрудникам. Даже если они напрямую не связаны с результатами их трудовой деятельности.

Взносы на травматизм. В разделе II, в котором определяют взносы от несчастных случаев, общую сумму выплат не отражают.

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами

Подать заявку на премию «Главбух года»

konf.glavbukh.ru

Обычные взносы. Специалисты ФСС России настаивают: не платить взносы можно лишь с тех сумм, которые есть в льготном перечне. Такие выплаты перечислены в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Например, материальная помощь при рождении ребенка в пределах 50 000 руб. Кроме того, от взносов в части ФСС освобождены вознаграждения по гражданско-правовым договорам и зарплата временно пребывающих иностранных работников. Общую сумму выплат, поименованных в статье 9, надо отразить по строке 2 таблицы 3.

Взносы на травматизм. Сумму выплат, которые не облагаются взносами на травматизм, надо отразить в столбце 5 таблицы 6 расчета. Перечень таких выплат содержит статья 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. В этот перечень не входят выплаты в пользу временно пребывающих в России иностранных работников. То есть взносы на травматизм с таких выплат надо начислять. Хотя обычные взносы не надо. Еще одно отличие — с выплат в рамках гражданско-правовых договоров обычные взносы не платят. А вот условие об уплате работодателем взносов на травматизм может быть предусмотрено в договоре подряда (п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

 

Компании доказывают, что соцпакеты взносами не облагаются

По общему правилу страховые взносы надо платить с выплат в пользу работников в рамках трудовых отношений. Причем, как считают чиновники из ФСС, исключений для сумм, напрямую не связанных с результатами труда сотрудников, в законодательстве не предусмотрено. Но с этим не соглашаются судьи. Так, по мнению многих судей, если выплаты не зависят от того, как работает сотрудник, то платить взносы не надо. Например, с единовременной помощи одиноким родителям, компенсаций стоимости медицинских расходов, дополнительных услуг в аэропорту во время служебной командировки (постановления ФАС Северо-Западного округа от 3 декабря 2013 г. по делу № А56-76836/2012, Поволжского округа от 27 января 2014 г. по делу № А65-10641/2013).

Выплаты, превышающие лимит

Важная детальВзносы от несчастных случаев продолжают начислять, даже если выплаты работнику превысили 624 000 руб. с начала года. Тогда как обычные взносы в ФСС РФ можно уже не платить.

Обычные взносы. Если сумма выплат по каким-то работникам с начала года составила более 624 000 руб., то с превышения не надо начислять взносы в части ФСС. Сумму выплат сверх норматива надо отразить по строке 3 таблицы 3.

Взносы на травматизм. А вот по взносам от несчастных случаев не предусмотрено такого норматива. Поэтому сумму выплат, превышающую 624 000 руб., в разделе II отдельно показывать не надо.

База для расчета взносов

Обычные взносы. Выплаты, которые облагаются страховыми взносами от временной нетрудоспособности, надо отражать по строке 4 таблицы 3 формы-4 ФСС. Причем эту сумму определяют в отчетности расчетным способом. Для этого возьмите все выплаты в пользу работников, которые компания начислила в отчетном периоде (строка 1 этой же таблицы). Затем вычтите из этой суммы выплаты, освобожденные от взносов (строка 2 таблицы 3), и суммы, превышающие лимит (строка 3 этой же таблицы). Итоговая сумма страховых взносов по временной нетрудоспособности, начисленных за 9 месяцев, будет равна значению по строке 4, умноженному на тариф взносов. Начисленные взносы заносят в строку 2 таблицы 1.

Взносы на травматизм. А вот выплаты, которые облагаются взносами от несчастных случаев, надо определить сразу же — по данным бухучета. Эту сумму отражают в графе 3 таблицы 6.

Пример: Как в форме-4 ФСС определить базу по взносам

— 6 млн руб. — заработная плата штатным сотрудникам;

— 500 000 руб. — матпомощь по рождению детей;

— 120 000 руб. — выплаты по гражданско-правовым договорам.

У пяти сотрудников зарплата с января превысила норматив в 624 000 руб. Фрагмент заполненной 4 ФСС мы привели ниже.

Из-за чего бывает путаница в форме-4 ФСС за 9 месяцев 

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Расходы на выплату пособий

Обычные взносы. Суммы пособий освобождены от взносов (ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Поэтому расходы на пособия увеличивают показатели по строке 2 таблицы 3, то есть сумму льготных выплат.

Взносы на травматизм. Пособия не облагаются взносами на травматизм. Сумму пособий надо показать в столбце 5 таблицы 6.

Помимо этого суммы выплаченных пособий надо отразить отдельно в таблице 2. Здесь показывают только фактически выплаченные пособия за счет фонда. То есть если бухгалтер рассчитал пособие, но пока его не выдал, то сумму заносить в расчет не надо. Общую сумму расходов на выплату пособий заносят в строку 15 таблицы 1. Этот показатель уменьшает сумму начисленных взносов.

Главное, о чем важно помнить

1 Безопаснее включить в форму-4 ФСС все выплаты работнику, которые не упоминаются в перечне льгот.

2 Расходы на выплату пособий увеличивают сумму, не облагаемую взносами. Кроме того, такие расходы по видам пособий надо отразить в таблице 2.

Дополнительно про взносы ФСС

Статьи: «Как добиться от фонда скидок, чтобы платить меньше взносов на травматизм» («Главбух» № 18, 2014); «Определите, почему страховые взносы рассчитаны неверно» («Главбух» № 17, 2014).

Документ: письмо ФСС России от 29 июля 2014 г. № 17-03-10/08-2786П.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль