Счета-фактуры надо оформлять по новым правилам

160
Чем поможет эта статья: Разобраться, как с 1 октября оформлять документы при посреднических сделках, а также нумеровать счета-фактуры. От чего убережет: Если комиссионер или комитент не выпишет счет-фактуру, возможен штраф в размере 10 000 или 30 000 руб. Кроме того, в этом случае комитент может занизить сумму НДС к уплате.
Важная детальНовые правила оформления счетов-фактур применяются с 1 октября 2014 года. Переделывать документы за предыдущие отчетные кварталы не нужно.

С 1 октября 2014 года изменятся не только правила ведения журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж (статья «Как с 1 октября вести журнал учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок»), но и порядок оформления счетов-фактур (постановление Правительства РФ от 30 июля 2014 г. № 735). Во-первых, нужно будет по-особому, со знаком «/», нумеровать счета-фактуры обособленных подразделений. Во-вторых, вам станет проще выставлять счета-фактуры при посреднических сделках, так как теперь есть четкий порядок документооборота. Сориентироваться в нем вам также помогут четыре схемы в этой статье.

В счетах-фактурах от подразделений номер должен быть со знаком «/»

Если компания отгружает товары, оказывает услуги или выполняет работы через обособленные подразделения, к номеру счета-фактуры необходимо добавлять через «/» код этого подразделения (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Код должен быть цифровым. Раньше было неясно, ставить в номере такого счета-фактуры «/» или, например, тире. Образец того, как теперь нумеровать счета-фактуры обособленного подразделения по новым правилам, приведен ниже.

Счета-фактуры надо оформлять по новым правиламВажная деталь К номеру счета-фактуры, выписанного обособленным подразделением компании, нужно добавлять через «/» код этого подразделения.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

Если компания присваивала номера счетам-фактурам обособленных подразделений по-другому, то с 1 октября нужно изменить правила нумерации в учетной политике. Что касается старых счетов-фактур, то их корректировать не нужно. Подробнее об этом читайте комментарий ниже. Отметим, что нумеровать счета-фактуры головного офиса вы можете в прежнем порядке.

Счета-фактуры надо оформлять по новым правилам
Комментирует Ольга Думинская, ФНС России, cоветник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Не нужно переделывать счета-фактуры, выставленные до 1 октября

— Если компания отгружает товары, оказывает услуги или выполняет работы через обособленные подразделения, то к номеру счета-фактуры необходимо добавлять через «/» цифровой код подразделения. Такие правила будут действовать с 1 октября 2014 года (постановление Правительства РФ от 30 июля 2014 г. № 735). Если компания вместо этого ранее использовала в счетах-фактурах дефис или другой знак, то нужно изменить правила нумерации этих документов в учетной политике для целей налогообложения. При этом переделывать номера в счетах-фактурах, которые компания выписывала покупателям до 1 октября, не нужно. Что касается счетов-фактур, которые выставляет головной офис компании, таким документам присваивать номера нужно в прежнем порядке.

Штраф за неверную нумерацию счетов-фактур для поставщиков не установлен. А покупателям, которые заявляют вычеты по счетам-фактурам с такими недочетами, инспекторы не вправе отказывать в вычете (п. 2 ст. 169 НК РФ). Тем не менее проще придерживаться нового порядка нумерации. Ведь с 2015 года данные книги продаж и книги покупок нужно будет передавать налоговикам в составе электронной декларации. Не исключено, что счета-фактуры с номерами, отличающимися от шаблона, программа приема просто не распознает. Поэтому инспекторы будут требовать пояснений.

Посредники должны перевыставлять счета-фактуры на авансы

С 1 октября начнут действовать четкие правила о том, как в посреднических сделках выставлять счета-фактуры на предоплату (п. 7, 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур). Раньше авансовые счета-фактуры по посредническим сделкам только упоминались в правилах ведения книги продаж и книги покупок.

Далее для удобства мы будем разъяснять новые правила на примере комитента и комиссионера. Но вы помните, что аналогичный порядок будет применяться также к принципалу и агенту. То есть все дальнейшие четыре схемы подходят и для договоров агентирования, если посредник действует от своего имени.

Посредник реализует товары

В такой ситуации посредник должен выставлять счета-фактуры на авансовые платежи, поступившие от покупателей (п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур). Такие счета-фактуры посредник регистрирует в части 1 журнала учета. Отражать эти документы в книге продаж не нужно (п. 20 Правил ведения книги продаж).

Осторожно!Комиссионер должен передавать комитенту авансовые счета-фактуры до срока сдачи декларации по НДС. Иначе у комитента окажется заниженной сумма налога.

Затем комиссионер должен передать данные выставленных счетов-фактур комитенту. Для этого можно, например, выслать копии счетов-фактур. На основании этих документов комитент выставит комиссионеру авансовые счета-фактуры и зарегистрирует их в книге продаж и в части 1 журнала учета.

Комиссионер счета-фактуры, полученные от комитента, регистрирует в части 2 журнала учета. В книге покупок учитывать эти документы не нужно (п. 19 Правил ведения книги покупок). Весь процесс наглядно видно на схеме 1.

Схема 1. Как выставлять счета-фактуры на аванс, если посредник реализует товары

Счета-фактуры надо оформлять по новым правилам

Посредник закупает товары

Возьмем другую ситуацию. Посредник закупает товары для комитента на условиях предоплаты. В этом случае комиссионер получает от продавца счет-фактуру на аванс. Этот документ комиссионер должен зарегистрировать в части 2 журнала учета (п. 11 Правил ведения журнала учета).

Затем посредник перевыставляет этот счет-фактуру комитенту. Выписанный счет-фактуру комиссионер регистрирует в части 1 журнала учета. Кроме того, комиссионер должен передать комитенту заверенную копию авансового счета-фактуры поставщика (подп. «а» п. 15 Правил ведения журнала учета). Еще для вычета НДС комитенту потребуется копия договора поставки, в котором прописано условие об авансе, и платежного поручения на уплату этих сумм поставщику (письмо Минфина России от 2 октября 2009 г. № 03-07-11/246).

Выставленный комиссионером счет-фактуру на предоплату комитент регистрирует в книге покупок и части 2 журнала учета счетов-фактур. Весь процесс наглядно видно на схеме 2.

Схема 2. Как выставлять счета-фактуры на аванс, если посредник закупает товары

Счета-фактуры надо оформлять по новым правилам

Посредник должен выставлять счета-фактуры при возврате товаров

До сих пор не было ни четких правил, ни официальных разъяснений чиновников о том, как выставлять счета-фактуры при возврате товаров, приобретенных через посредников. Теперь порядок прописан в правилах (п. 7, 11 Правил ведения журнала учета) — комиссионер должен перевыставлять счета-фактуры, которые составил комитент либо покупатель на стоимость возвращенных товаров. Такой порядок применяется, когда товары уже учтены у покупателя. Если же этого не произошло, то возврат оформляется в обычном порядке — поставщик и посредник составляют корректировочные счета-фактуры.

Покупатель возвращает купленные у посредника товары

Комиссионер реализовал товары. Покупатель учел эти товары на счете 41. Но затем выявил в них недостатки и возвратил комиссионеру. В такой ситуации покупатель должен выставить посреднику счет-фактуру. В строке 6 покупатель указывает данные комиссионера. Посредник регистрирует этот счет-фактуру в части 2 журнала учета. Всю последовательность вы можете посмотреть на схеме 3.

Схема 3. Как составлять счета-фактуры при возврате товаров комиссионеру

Счета-фактуры надо оформлять по новым правилам

Затем комиссионер должен выписать отгрузочный счет-фактуру на стоимость возвращенных комитенту товаров. Однако в правилах не сказано, как заполнять такие счета-фактуры. В данном случае покупатель отражает возврат товаров как их реализацию. То есть покупатель выступает поставщиком продукции, а комитент — покупателем. Поэтому можно ориентироваться на порядок, который действует при приобретении товаров для комитента:

— комиссионер указывает в строке 1 дату счета-фактуры, составленного покупателем, а номер присваивает по своей хронологии;

— в строке 2 приводит название компании-покупателя, в строке 6 — наименование комитента.

Выставленный счет-фактуру комиссионер регистрирует в части 1 журнала учета. В графах 10 и 11 посредник указывает данные покупателя. В графе 12 фиксирует номер и дату счета-фактуры, выставленного покупателем. Комитент заявляет вычет со стоимости возвращенных товаров на основании счета-фактуры комиссионера.

 

Что еще скоро изменится в правилах оформления счетов-фактур

С 1 января 2015 года в постановлении № 1137 также планируется еще два изменения.

1. Будет четко прописано, что компании вправе дополнять счета-фактуры реквизитами первичного документа. Фактически это означает, что счет-фактура, включающий данные первички, является законным основанием для вычета. Значит, станет проще договориться с покупателями об использовании универсального передаточного документа. Сейчас многие контрагенты отказываются от УПД, ссылаясь на то, что о нем нигде в законодательстве не сказано.

2. По посредническим сделкам можно будет оформлять единые счета-фактуры. Комиссионеры смогут выставлять единые счета-фактуры, если приобретают товары для комитента сразу у нескольких поставщиков. Также единые счета-фактуры разрешат выписывать комитентам, где можно будет указывать данные об отгрузке товаров сразу нескольким покупателям.

Комитент возвращает товары, купленные для него посредникомВажная детальПравила оформления счетов-фактур при получении аванса и при возврате товаров в рамках посреднических сделок одинаковы и для договоров комиссии, и для договоров агентирования.

Если комитент возвращает товары, принятые на учет, то он должен выставить счет-фактуру комиссионеру. В строке 6 комитент указывает наименование поставщика.

Комиссионер регистрирует поступивший от комитента счет-фактуру в части 2 журнала учета. А затем посредник перевыставляет этот счет-фактуру поставщику. В строке 1 комиссионер приводит дату счета-фактуры комитента и номер по своей хронологии. В строке 2 должно быть указано наименование комиссионера. Выписанный счет-фактуру комиссионер регистрирует в части 1 журнала учета. При этом в графах 10 и 11 комиссионер указывает сведения о комитенте. В графе 12 отражает реквизиты счета-фактуры, составленного комитентом. Поставщик на основании счета-фактуры комиссионера принимает к вычету НДС со стоимости возвращенных товаров. Наглядно весь этот порядок видно на схеме 4.

Схема 4. Как выставлять счета-фактуры при возврате товаров поставщику

Счета-фактуры надо оформлять по новым правилам

Повторимся еще раз: все вышеприведенные правила выставления счетов-фактур при посреднических сделках и возврате товаров относят как к договорам комиссии, так и к договорам агентирования.

Главное, о чем важно помнить

1 В номере счета-фактуры код обособленного подразделения нужно указывать через «/».

2 Если покупатель возвращает комиссионеру товары, принятые на учет, то он должен выписать отгрузочный счет-фактуру. А посредник обязан перевыставить этот счет-фактуру комитенту.

Дополнительно про счета-фактуры

Статьи: «Счета-фактуры на отгрузку, корректировочные, авансовые и другие — когда какой выставлять» («Главбух» № 4, 2014); «Как нумеровать, регистрировать и исправлять новый универсальный документ» («Главбух» № 23, 2013).

Документ: пункты 7, 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль